我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃問題以及解決措施

康曉羽

【摘要】稅收籌劃，是納稅人對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)幕I劃，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化為目的，幫助企業(yè)有效降低稅負(fù)的經(jīng)濟(jì)行為。當(dāng)前，我國中小商貿(mào)企業(yè)的稅收籌劃方面仍存在一定的問題與弊端，企業(yè)應(yīng)及時(shí)意識(shí)到該現(xiàn)象的嚴(yán)重性，并積極采取有效的措施解決企業(yè)所存在的稅收籌劃問題，使企業(yè)的納稅籌劃水平得到大大的提高。本文主要講述了中小商貿(mào)企業(yè)與稅收籌劃的概念，并深入探討了我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題以及有效對策，進(jìn)而幫助企業(yè)得到更好的發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】中小商貿(mào)企業(yè)；稅收籌劃；問題與措施

近年來，世界經(jīng)濟(jì)經(jīng)過不斷的發(fā)展與進(jìn)步后，逐漸形成世界經(jīng)濟(jì)一體化的形勢，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭越來越激烈，盡管我國中小商貿(mào)企業(yè)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展得到更多的發(fā)展機(jī)遇，但也面臨著一定的挑戰(zhàn)與競爭壓力。特別在現(xiàn)階段社會(huì)中全球金融危機(jī)越益嚴(yán)重，這對于我國較多中小商貿(mào)企業(yè)而言無疑是火上澆油，企業(yè)如何才能有效解決稅收籌劃問題，幫助企業(yè)在困境中開拓進(jìn)取，得以生存，是企業(yè)當(dāng)前急需解決的問題。文章針對我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃中存在的問題與對策進(jìn)行了具體的分析，以期幫助企業(yè)的發(fā)展得到有效提高。

一、中小商貿(mào)企業(yè)與稅收籌劃的概念

中小商貿(mào)企業(yè)也可稱為商業(yè)零售企業(yè)。中小商貿(mào)企業(yè)與商業(yè)企業(yè)在稅法中的有關(guān)定義區(qū)別在于，商業(yè)企業(yè)是指從事貨物批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體經(jīng)營者，以及從事批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體經(jīng)營者。從以上定義可以看出，商業(yè)企業(yè)的范圍一般來說包括商貿(mào)企業(yè)，但不可一概而論，在不同的法律、法規(guī)和文件中，“商貿(mào)企業(yè)”與“商業(yè)企業(yè)”所指還是有其特殊的內(nèi)涵及外延，因此，對于這兩個(gè)名詞應(yīng)當(dāng)依據(jù)其出處作具體、恰當(dāng)?shù)睦斫狻?/p>

“稅收籌劃”又稱“合理避稅”。是指納稅人采用非違法手段，即表面上符合稅法條文但實(shí)質(zhì)上違背立法精神的手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質(zhì)區(qū)別。除了上述說法外也可做出以下理解，指納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列的優(yōu)惠政策，通過對籌資、投資和經(jīng)營等活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。

二、我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）企業(yè)稅收籌劃意識(shí)相對較落后

相對于國外而言，我國開展稅收籌劃方面的研究比較晚，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)也比較淺薄，稅收籌劃方面的業(yè)務(wù)水平還未達(dá)到較高的層次。甚至我國還存在部分稅務(wù)單位所提供的稅收籌劃具有一定的違法行為，與企業(yè)實(shí)際意義上的稅收籌劃存在較大的差異，且存在為了能夠幫助企業(yè)減少稅負(fù)并不根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)開展稅收籌劃工作，由此便導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生了違反稅法的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）企業(yè)缺乏專業(yè)的稅收籌劃人才

稅收籌劃是一項(xiàng)技術(shù)性較高且綜合知識(shí)性較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)行為，企業(yè)開展稅收籌劃相關(guān)工作過程中，需要相關(guān)籌劃人員能夠具有較強(qiáng)的專業(yè)化知識(shí)與技術(shù)能力，進(jìn)而才使得企業(yè)在開展稅收籌劃過程中得以順利進(jìn)行，幫助企業(yè)減少稅負(fù)。然而，我國關(guān)于稅收籌劃方面的研究起點(diǎn)較晚，專進(jìn)行稅收籌劃人才的培訓(xùn)機(jī)構(gòu)有限，而能夠充分掌握稅收籌劃的“一專多能”更是稀缺。同時(shí)，中小商貿(mào)企業(yè)與其他大型企業(yè)相比，其無論是用人待遇還是員工福利等方面都相對較低且不穩(wěn)定，而當(dāng)前社會(huì)在稅收籌劃方面的人才少之又少，中小商貿(mào)企業(yè)中稅收籌劃人才的流失，是當(dāng)前面臨的挑戰(zhàn)。

三、提高我國中小商貿(mào)企業(yè)稅收籌劃的有效措施

（一）企業(yè)應(yīng)積極轉(zhuǎn)變稅收籌劃的意識(shí)

我國中小商貿(mào)企業(yè)應(yīng)積極對稅收籌劃形成正確的認(rèn)識(shí)，并認(rèn)清企業(yè)開展偷稅、逃稅等行為雖然能夠?yàn)槠髽I(yè)在短期內(nèi)減少稅負(fù)，但這一經(jīng)濟(jì)行為并不利于企業(yè)的健康、長期發(fā)展，同時(shí)企業(yè)也應(yīng)采取積極的態(tài)度對待高稅負(fù)，幫助企業(yè)對稅收籌劃形成正確的理解，使企業(yè)能夠真正意識(shí)到稅收籌劃并不是指偷稅漏稅的行為，這些思想觀念都使錯(cuò)誤的，容易造成企業(yè)陷入誤區(qū)。企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)對稅收籌劃工作引起重視，并大力開展稅收籌劃工作，引導(dǎo)企業(yè)納稅人養(yǎng)成依法納稅、合法節(jié)稅的行為，根據(jù)相關(guān)法律辦法規(guī)的要求展開稅收籌劃工作。另外，企業(yè)稅收籌劃人員應(yīng)及時(shí)摒棄較傳統(tǒng)的觀念，積極吸收籌劃節(jié)稅的有效意識(shí)，將自身籌劃工作做到最優(yōu)，進(jìn)而為企業(yè)開展稅收籌劃提供有效的良策。

（二）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)選用稅收籌劃的高級(jí)人才

稅收籌劃，是一項(xiàng)非常高風(fēng)險(xiǎn)、高層次的經(jīng)濟(jì)行為，需要稅收籌劃人員進(jìn)行規(guī)劃性的籌劃后，使企業(yè)的稅負(fù)得到有效減少的行為。那么，企業(yè)在聘請稅收籌劃人才過程中，應(yīng)選用具有較高素質(zhì)、稅收籌劃能力強(qiáng)的人才，進(jìn)而使得企業(yè)的稅收籌劃業(yè)務(wù)得到有效的開展。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)制定一套高效的、合理的激勵(lì)機(jī)制，營造良好的氛圍、環(huán)境，以此來吸引以及選擇稅收籌劃高級(jí)人才，進(jìn)而有效幫助企業(yè)依法節(jié)稅，并為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（三）企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)提高稅收籌劃的水平

企業(yè)開展稅收籌劃，需要稅收籌劃人員能夠具備較強(qiáng)的綜合素質(zhì)、專業(yè)知識(shí)技能為前提，同時(shí)還需要充分掌握稅收籌劃的操作方法與稅收征管程序，對企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行充分的了解，發(fā)現(xiàn)并了解企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展空間以及籌劃需求，并在開展稅收籌劃工作過程中，積極遵守并嚴(yán)格根據(jù)綜合性、服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)、依法性以及服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程等原則開展相應(yīng)的籌劃工作。另外，企業(yè)還應(yīng)選擇即合理又有利于企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，并運(yùn)用最適合企業(yè)發(fā)展、有效為企業(yè)依法減少稅負(fù)的稅收籌劃方法。

四、結(jié)束語

綜上所述，基于我國稅收制度的改革，不僅我國的稅法建設(shè)以及稅收征管水平得到了有效的提高，同時(shí)社會(huì)出現(xiàn)偷稅漏稅的行為也隨著稅收制度的改革而逐漸在減少，但風(fēng)險(xiǎn)卻越來越高，因此，稅收籌劃對于我國中小商貿(mào)企業(yè)的發(fā)展越來越重要，稅收籌劃將會(huì)遇到新的發(fā)展時(shí)機(jī)，并且隨著社會(huì)進(jìn)的發(fā)展稅收籌劃逐漸成為有操作方法以及理論依據(jù)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)行為，已不再是社會(huì)少數(shù)人需要用到的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。企業(yè)有效開展稅收籌劃將會(huì)為企業(yè)自身帶有更多的經(jīng)濟(jì)收益。

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