經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與策略模式的探究

周海波

【摘要】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)則是時(shí)代發(fā)展的必然產(chǎn)物，其對(duì)于現(xiàn)代的某些經(jīng)濟(jì)政治問題有著一定的約束作用，對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)干部的管理更加嚴(yán)格，狠抓黨風(fēng)建設(shè)，促進(jìn)廉政工作的開展，并保障國家的經(jīng)濟(jì)安全。筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗(yàn)，主要針對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論與策略模式進(jìn)行分析和討論。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；理論；策略模式

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)涵與原則

要充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效用，需要遵循一定的審計(jì)原則，其具體原則如下：

一是堅(jiān)持重要性與先審后離原則。在審計(jì)當(dāng)中，審計(jì)人員需要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)任職期間的問題與業(yè)績給予審計(jì)評(píng)價(jià)，并重點(diǎn)審查經(jīng)濟(jì)的指標(biāo)完成狀況、資產(chǎn)負(fù)債的合法真實(shí)性、內(nèi)控制度的有效性與健全性、有無潛虧掛賬問題等。并根據(jù)相關(guān)規(guī)定，黨政領(lǐng)導(dǎo)任期內(nèi)出現(xiàn)轉(zhuǎn)任、辭退、調(diào)任與退休時(shí)，均要在離任之前，對(duì)其任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行責(zé)任審計(jì)。

二是堅(jiān)持公正客觀原則與及時(shí)反饋原則。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，應(yīng)遵循客觀公正的審計(jì)評(píng)價(jià)原則，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，做到審計(jì)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確客觀。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)所針對(duì)的是領(lǐng)導(dǎo)人個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)，領(lǐng)導(dǎo)者作為責(zé)任人，希望盡早了解任期中的審計(jì)評(píng)價(jià)，所以，在審計(jì)當(dāng)中，不僅要與責(zé)任人進(jìn)行及時(shí)溝通，還要在審計(jì)報(bào)送前，及時(shí)向責(zé)任人征求意見。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）審計(jì)對(duì)象級(jí)別提高

在政府及企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部中，級(jí)別越高，所擁有的權(quán)力就越大，所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任就越大，潛在的風(fēng)險(xiǎn)就越大，對(duì)級(jí)別更高的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是非常有必要的，然而目前我國的經(jīng)濟(jì)體制中，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政府干部主要集中在縣級(jí)以下的領(lǐng)導(dǎo)干部，審計(jì)的對(duì)象范圍過于狹窄，往往起不到很好的監(jiān)督稽查作用。由于我國經(jīng)濟(jì)體制不健全在很多地方存在疏漏，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)上的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象比較嚴(yán)重，有些領(lǐng)導(dǎo)干部由于具有較大的財(cái)政支配權(quán)，進(jìn)行賬目吞噬、造假現(xiàn)象嚴(yán)重，很多下級(jí)干部就算看在眼里，由于畏懼權(quán)力也不敢站出來揭穿，這就造成了級(jí)別越高，違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象月嚴(yán)重的現(xiàn)象，由此可見，對(duì)進(jìn)行高層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是十分有必要的，這樣才能使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在干部的考核及管理中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（二）審計(jì)程序存在不合理

我國的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度在發(fā)展過程中逐漸形成了準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段、終結(jié)階段的穩(wěn)定的審計(jì)程序模式，而在實(shí)際的審計(jì)工作中，審計(jì)工作中要面臨的問題十分復(fù)雜，審計(jì)工作在開展過程中也同樣是一個(gè)動(dòng)態(tài)的發(fā)展過程，采用這種固定的審計(jì)模式很難適應(yīng)實(shí)際的審計(jì)工作，適用性較弱，要使審計(jì)工作的約束力度、規(guī)范性及工作質(zhì)量進(jìn)一步得到提高，就需要對(duì)審計(jì)程序中的不合理之處予以科學(xué)的改進(jìn)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序應(yīng)該融人計(jì)劃、實(shí)施等過程，這樣才能保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的工作質(zhì)量得到提高。

（三）信息收集重要性增加

在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作時(shí)，信息的收集、傳遞、利用是十分重要的，收集到完整的審計(jì)資料是進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)的重要依據(jù)，對(duì)與審計(jì)相關(guān)的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營管理等方面的資料的收集是為了能夠通過這些信息的整理、分析，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀公正的評(píng)價(jià)，能夠通過這些數(shù)據(jù)的分析得到經(jīng)濟(jì)責(zé)任人及相關(guān)人員應(yīng)該履行的直接責(zé)任及主要責(zé)任，能夠使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中出現(xiàn)的問題有據(jù)可依。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論策略模式

（一）搭建審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理模塊

一是建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)電子數(shù)據(jù)庫，具體內(nèi)容除了基本信息外，還要將以往年度審計(jì)開展情況、問題審計(jì)整改落實(shí)等信息輸入數(shù)據(jù)庫。二是通過與其他審計(jì)項(xiàng)目電子檔案結(jié)合，整理出問題歸集庫，為項(xiàng)目計(jì)劃的制定提供重要依據(jù)。二是建立分類輪審制度。根據(jù)被審計(jì)者經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限和財(cái)政資金使用規(guī)模的大小，對(duì)被審計(jì)者實(shí)行分類輪審審計(jì)管理制。針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象，可采用不同的審計(jì)頻率。三是在制定計(jì)劃時(shí)要堅(jiān)持量力而行原則，充分考慮審計(jì)資源，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)及財(cái)務(wù)收支審計(jì)等項(xiàng)目相結(jié)合，避免同一年度同一單位重復(fù)進(jìn)點(diǎn)審計(jì)。

（二）建立完善審計(jì)評(píng)價(jià)體系

一是要修訂有關(guān)制度規(guī)定，發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的引領(lǐng)作用。對(duì)照《規(guī)定》要求，分析和研究當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的問題，細(xì)化和完善有關(guān)辦法，使之更具操作性。要堅(jiān)持定量與定性相結(jié)合，探索建立分類別、分部門相對(duì)規(guī)范的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)體系，切實(shí)提高審計(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)的客觀性、公平性和科學(xué)性。二是圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部履行“四權(quán)一廉”，完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的界定標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)體系，其中要針對(duì)不同類別的領(lǐng)導(dǎo)干部，突出各自的審計(jì)評(píng)價(jià)重點(diǎn)。三是堅(jiān)持資源共享，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。借鑒和吸納聯(lián)席會(huì)議各部門考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和意見，使審計(jì)評(píng)價(jià)更加全面和規(guī)范。

（三）編制定責(zé)實(shí)務(wù)指南

經(jīng)濟(jì)責(zé)任是由領(lǐng)導(dǎo)干部行使經(jīng)濟(jì)職權(quán)過程中產(chǎn)生的，這就要審計(jì)機(jī)關(guān)正確判斷領(lǐng)導(dǎo)干部該應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任是經(jīng)濟(jì)責(zé)任還是非經(jīng)濟(jì)責(zé)任：根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工，充分考慮相關(guān)事項(xiàng)的歷史背景、決策程序等要求和實(shí)際決策過程，以及是否簽批文件、是否分管、是否參與特定事項(xiàng)的管理等情況，依法依規(guī)認(rèn)定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。同時(shí)，要分清是領(lǐng)導(dǎo)干部主觀因素還是客觀因素而造成的失誤而應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)以上界定步驟，結(jié)合近年來審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題，制定領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)定責(zé)實(shí)務(wù)操作指南，將哪些問題列入定責(zé)范圍、應(yīng)承擔(dān)哪種責(zé)任、責(zé)任認(rèn)定的審計(jì)取證要求等編入指南，供審計(jì)人員參考。

（四）搭建提高審計(jì)成果平臺(tái)

審計(jì)機(jī)關(guān)要做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)宣傳工作。提高社會(huì)公眾對(duì)審計(jì)工作支持率，同時(shí)要將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果及時(shí)讓有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門掌握，促使黨委、政府在任用干部時(shí)，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為一項(xiàng)重要參考依據(jù)。同時(shí)，審計(jì)結(jié)果報(bào)告應(yīng)作為一份不可缺少的內(nèi)容進(jìn)入干部檔案。建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整改工作考核制，促進(jìn)被審計(jì)人員和單位整改糾正問題，對(duì)整改工作不重視或整改未到位的接受社會(huì)監(jiān)督。

四、結(jié)束語

現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展形勢(shì)十分迅速，不斷的出現(xiàn)新的形勢(shì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度也存在一定的缺陷，需要與時(shí)俱進(jìn)的進(jìn)行創(chuàng)新與改革。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度和審計(jì)理論創(chuàng)新的不斷深入及完善能夠有效的促進(jìn)國家對(duì)語言領(lǐng)導(dǎo)干部的管理，對(duì)其權(quán)利進(jìn)行制衡，且不斷推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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