基于“營(yíng)改增”稅制改革的效應(yīng)分析

陳雅莉

摘 要：營(yíng)改增具有“牽一發(fā)而動(dòng)全身”的效果，是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的“助推器”，對(duì)于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型都能發(fā)揮重要作用。 加強(qiáng)“營(yíng)改增”稅制改革的效應(yīng)分析，可以有效避免征管難度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。本文主要針對(duì)“營(yíng)改增”稅制改革的效應(yīng)和應(yīng)對(duì)措施展開(kāi)深入的研究。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 稅制改革 措施

一、“營(yíng)改增”稅制改革的效應(yīng)分析

2012年1月我國(guó)在上海率先啟動(dòng)營(yíng)改增試點(diǎn)。到2014年6月，營(yíng)改增試點(diǎn)已覆蓋全國(guó)。2016年5月，營(yíng)改增將現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改征增值稅，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)都已經(jīng)納入營(yíng)改增試點(diǎn)。 2016年全面推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)，一方面擴(kuò)大了試點(diǎn)行業(yè)范圍，另一方面，又將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，基本內(nèi)容是實(shí)行“雙擴(kuò)”。全面實(shí)施營(yíng)改增，是供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的一項(xiàng)重要舉措，是深化財(cái)稅改革的“重頭戲”，有利于營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，從制度上消除了重復(fù)征稅，具有一舉多得的效應(yīng)。營(yíng)改增將促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工優(yōu)化，帶動(dòng)制造業(yè)升級(jí)，對(duì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)具有強(qiáng)大“助推器”作用。

（一）宏觀財(cái)稅經(jīng)濟(jì)角度

可以不斷完善增值稅鏈條，提升試點(diǎn)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力；“營(yíng)改增”的實(shí)施，對(duì)于房地產(chǎn)和建筑行業(yè)而言，提供了更為廣闊的發(fā)展空間；在保險(xiǎn)金融行業(yè)領(lǐng)域中，可以促進(jìn)行業(yè)合理的分工與 配合，更好地進(jìn)行金融創(chuàng)新。

（二）企業(yè)角度

可以將企業(yè)稅負(fù)控制在合理范圍內(nèi)，避免重復(fù)征稅現(xiàn)象。重復(fù)征稅主要是指跨區(qū)域行政管理，地域的不同而引發(fā)重復(fù)征稅現(xiàn)象。同時(shí)，稅收的監(jiān)督與管理越來(lái)越嚴(yán)格?！盃I(yíng)改增”實(shí)施以后， 稽核比對(duì)機(jī)制開(kāi)始了普遍的實(shí)施。納稅人性質(zhì)發(fā)生了變化，納稅申報(bào)表填報(bào)和發(fā)票管理等也面臨著極大的改變，需要購(gòu)置新的稅務(wù)管理系統(tǒng)和設(shè)備。此外，對(duì)企業(yè)稅費(fèi)產(chǎn)生了極大地影響?！盃I(yíng)改增”稅制改革實(shí)施過(guò)程中，又增設(shè)了兩個(gè)低稅率，分別為11%和6%，企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況來(lái)進(jìn)行稅費(fèi)的承擔(dān)，稅負(fù)明顯降低。同時(shí)， 在“營(yíng)改增”過(guò)程中，企業(yè)需繳納的增值稅額可以應(yīng)用在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣中，有利于企業(yè)承受過(guò)重的稅負(fù)，然而這只適用于部分企業(yè)。對(duì)于另一些企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”的實(shí)施反而會(huì)增加自身的稅負(fù)。

二、“營(yíng)改增”稅制改革的應(yīng)對(duì)舉措

（一）不斷完善“營(yíng)改增”改革方案，正確看待“營(yíng)改增”稅制改革以后的問(wèn)題

（1）重新確定增值稅的分成比重。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的區(qū)域性比較強(qiáng)，地區(qū)對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的依賴程度有著明顯的差異性，如果根據(jù)相同的分成比例來(lái)確定增值稅，不利于一些地方財(cái)政收人的增加。因此，不同區(qū)域要采用配套可行的增值稅分成比例，適度擴(kuò)張地方政府稅權(quán)，做到具體問(wèn)題具體分析。

（2）“營(yíng)改增”的實(shí)施可以適當(dāng)提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，為企業(yè)帶來(lái)更多的資金收益，擴(kuò)寬了企業(yè)的服務(wù)范圍。因此，要及時(shí)制定出寬稅標(biāo)準(zhǔn)，以便于彌補(bǔ)高效補(bǔ)償?shù)胤截?cái)政損失。針對(duì)于賦稅較多的企業(yè)而言，可以實(shí)施退稅或者財(cái)政補(bǔ)貼方法，交由地方政府出資，也可以將其視為進(jìn)行改革產(chǎn)生的成本，進(jìn)而更好地順應(yīng)“營(yíng)改增”稅制改革的發(fā)展趨勢(shì)。

（二）加大發(fā)票管理力度

在營(yíng)業(yè)稅制影響之下，大多數(shù)企事業(yè)單位只需要按照規(guī)定開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票就可以。然而在“營(yíng)改增”稅制改革實(shí)行之后， “營(yíng)改增”單位需要開(kāi)具增值稅發(fā)票。專用發(fā)票和普遍發(fā)票是增值稅發(fā)票的重要組成部分，其中專用發(fā)票可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，涉及國(guó)家稅收利益。因此，必須要加大對(duì)增值稅發(fā)票特別是專用發(fā)票的管理力度，不斷調(diào)整和優(yōu)化全新發(fā)票管理辦法，嚴(yán)格規(guī)范發(fā)票的開(kāi)具、使用以及核銷等環(huán)節(jié)，減輕發(fā)票使用不合理而造成的法律風(fēng)險(xiǎn)。

（三）地方性政府要給予行業(yè)一定扶持

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施，對(duì)于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展起著大大的推動(dòng)作用，避免阻礙企業(yè)發(fā)展的不良因素發(fā)生，“營(yíng)改增”良好的市場(chǎng)氛圍。然而對(duì)于一些事業(yè)單位或者服務(wù)型企業(yè)來(lái)說(shuō)，難免會(huì)造成稅費(fèi)的增加，地方政府在履行上級(jí)指示時(shí)，要充分結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，并且實(shí)行一定的政策傾斜，或者采取財(cái)政補(bǔ)貼和差別稅率征收等形式，不斷減輕企業(yè)的繳費(fèi)壓力。此外，政府要大力鼓勵(lì)“營(yíng)改增”試點(diǎn)的實(shí)施，簡(jiǎn)化稅制改革流程和程序，使財(cái)政補(bǔ)貼第一時(shí)間實(shí)施到位。

三、結(jié)束語(yǔ)

“營(yíng)改增”稅制改革之路任重而道遠(yuǎn)，政府要給予相應(yīng)的扶持，要從企業(yè)具體情況出發(fā)，簡(jiǎn)化稅制改革流程和程序，不斷降低企業(yè)的稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)又好又快地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]魏尚玲.“營(yíng)改增”稅制改革的效應(yīng)及其應(yīng)對(duì)策略分析[J].時(shí)代金融，2016，（11）.

[2]周莉.“營(yíng)改增”稅制改革效應(yīng)分析及應(yīng)對(duì)措施探究[J].商，2016，（19）.