事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)實(shí)意義、進(jìn)展、存在問題及建議

韓蓉蓉

【摘要】自2012年財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、2015年《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》以來，各事業(yè)單位按要求梳理業(yè)務(wù)流程、分析風(fēng)險(xiǎn)隱患、完善內(nèi)部控制體系，總的來說提高了內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，但是在內(nèi)部控制管理實(shí)操中確實(shí)也存在一些問題。本文試對(duì)事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的意義、進(jìn)展、存在問題進(jìn)行了一些整理和思考，并探討事業(yè)單位如何更好施行內(nèi)部控制管理，如強(qiáng)化內(nèi)部控制管理意識(shí)、從機(jī)制體制上進(jìn)行保障、豐富內(nèi)部控制管理的方法手段、強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的配套考核監(jiān)督等，以加快事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的實(shí)施落地，提高事業(yè)單位整體內(nèi)部管理水平。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位 內(nèi)部控制機(jī)制 內(nèi)部控制管理落地

目前我國經(jīng)濟(jì)已由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，正處在轉(zhuǎn)變發(fā)展方式、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)換增長動(dòng)力的攻關(guān)期，建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系是跨越關(guān)口的迫切要求和我國發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)事業(yè)單位分類改革進(jìn)入最后關(guān)鍵階段，在這樣的一個(gè)歷史戰(zhàn)略機(jī)遇期，推進(jìn)事業(yè)單位治理體系和治理能力科學(xué)現(xiàn)代化尤為重要和迫切，而內(nèi)部控制建設(shè)是其中重要的一環(huán)，是事業(yè)單位內(nèi)部治理的基石，對(duì)加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)、進(jìn)一步提高事業(yè)單位整體管理水平都有重要意義。

一、事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)實(shí)意義

（一）加強(qiáng)對(duì)權(quán)利運(yùn)行的制約和監(jiān)督

黨的十八大、十九大都明確要求規(guī)范公共權(quán)力的運(yùn)行，加強(qiáng)對(duì)行政權(quán)力的監(jiān)督。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機(jī)制、不能腐的防范機(jī)制、不易腐的保障機(jī)制。在事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制管理，建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督體系，減少人為裁量權(quán)的空間，從機(jī)制體制上來規(guī)范并限制權(quán)力的濫用，將權(quán)力置于監(jiān)督下運(yùn)行，對(duì)事業(yè)單位的廉政建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)防范具有重要作用。

（二）保障國有資產(chǎn)的安全和完整

內(nèi)部控制管理針對(duì)資產(chǎn)的管理，主要是結(jié)合單位實(shí)際情況，梳理資產(chǎn)管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立健全資產(chǎn)管理制度，確定資產(chǎn)管理的歸口管理職能部門，明確資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程和管理職責(zé)，制定有效控制措施，對(duì)資產(chǎn)管理的主要環(huán)節(jié)實(shí)施全過程控制，這樣就最大程度保障了事業(yè)單位的貨幣資金、固定資產(chǎn)、存貨、對(duì)外投資等國有資產(chǎn)的安全完整和有效使用。

（三）提升事業(yè)單位的綜合管理能力

內(nèi)部控制的建設(shè)是梳理規(guī)范單位業(yè)務(wù)全流程，強(qiáng)化機(jī)制建設(shè)，將制衡機(jī)制嵌入到內(nèi)部管理制度之中，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制，在單位的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督機(jī)制，不斷完善制度、明確職責(zé)、理順流程、控制節(jié)點(diǎn)，加強(qiáng)監(jiān)督。事業(yè)單位在落實(shí)內(nèi)部控制管理的過程中，可以通過借助信息化手段，將預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、合同、采購管理等整合到一個(gè)系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)單位層面和業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制，確保財(cái)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)報(bào)告信息等的及時(shí)、真實(shí)、完整，強(qiáng)化對(duì)績效的考核和監(jiān)督，整個(gè)過程提高了單位綜合管理水平，補(bǔ)齊了事業(yè)單位內(nèi)部管理上的短板，從粗放式的管理向科學(xué)、規(guī)范、精細(xì)化的的管理方式不斷轉(zhuǎn)變。內(nèi)部控制管理會(huì)不斷提高全員的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，同時(shí)加強(qiáng)單位上下的溝通交流，打造一支高素質(zhì)的內(nèi)控管理團(tuán)隊(duì)，所以內(nèi)部控制的建設(shè)及實(shí)施過程一定會(huì)提高事業(yè)單位整體管理水平。

（四）提高事業(yè)單位整體風(fēng)險(xiǎn)防控能力

事業(yè)單位施行內(nèi)部控制管理的意義，也是為了堵塞漏洞、消除隱患，防忠于未然。正如《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》中所指：“本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控”，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制有很強(qiáng)的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性。通過內(nèi)部控制機(jī)制的設(shè)計(jì)，業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的梳理與規(guī)范、不相容崗位的分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、歸口管理等內(nèi)部控制手段的施行，確保崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約和相互監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)和達(dá)到預(yù)先堵塞漏洞，有效排除、防范單位發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)隱患的管理目標(biāo)。

二、事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的進(jìn)展

2012年財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，實(shí)際上事業(yè)單位的內(nèi)部控制的建設(shè)更多的是隨著2015年《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》的印發(fā)及2016年《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》逐步開展的。

隨著事業(yè)單位分類改革進(jìn)入深水區(qū)，事業(yè)單位的各項(xiàng)規(guī)章制度不斷建立完善。隨著財(cái)政部《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》推行，事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)步伐不斷向前邁進(jìn)，各事業(yè)單位按照指導(dǎo)意見，不斷優(yōu)化組織架構(gòu)、初步建立內(nèi)部控制體系，試行績效考核等，明確了職責(zé)分工、整合了部分業(yè)務(wù)，保障了國有資產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作進(jìn)一步扎實(shí)等，確實(shí)在一定程度上提高了事業(yè)單位整體內(nèi)部管理水平。

同時(shí)我們也看到，各事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)是滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展的，在內(nèi)部控制機(jī)制的建立完善及落地方面各事業(yè)單位確實(shí)也存在著較大的提升空問。根據(jù)財(cái)政部的指導(dǎo)建議，大部分事業(yè)單位從預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、合同和采購管理、基建項(xiàng)目管理方面進(jìn)行了內(nèi)部控制制度上的完善規(guī)范，但是各家事業(yè)單位目前規(guī)范的內(nèi)部控制制度總體上缺乏統(tǒng)籌，欠缺從本單位獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境入手確立管理目標(biāo)，欠缺對(duì)內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)流程及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的精細(xì)梳理，進(jìn)而識(shí)別專有風(fēng)險(xiǎn)，最后形成適合本單位的個(gè)性化內(nèi)部控制體系；同時(shí)大部分事業(yè)單位內(nèi)部控制體系或制度雖然已經(jīng)確立或制定，但是內(nèi)部控制的手段和方法有限，再加上欠缺從機(jī)制上對(duì)內(nèi)部控制施行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)考核進(jìn)行保障，所以內(nèi)部控制施行的落地遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，落在紙面上的多，應(yīng)對(duì)上級(jí)單位要求或者檢查的多?？梢哉f事業(yè)單位的內(nèi)部控制施行更多的依賴于本單位的整體內(nèi)部管理水平與重視程度。

三、事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范存在的問題

（一）內(nèi)部控制理念和意識(shí)不足

2012年財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，但是各家事業(yè)單位內(nèi)部控制體系基本是近兩年（2016 2017年）才逐步建立的，由于時(shí)間較短，同時(shí)事業(yè)單位內(nèi)部上下人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制作用的統(tǒng)一理解和認(rèn)識(shí)，雖然事業(yè)單位分類改革已經(jīng)進(jìn)入最后攻堅(jiān)階段，但是大家的思維還沒有及時(shí)進(jìn)入到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，對(duì)于企業(yè)現(xiàn)代化的科學(xué)治理體系的重要作用理解不透，更多關(guān)注外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的合規(guī)性要求，沒有主動(dòng)將內(nèi)部控制工作作為提升單位組織管理水平、防范風(fēng)險(xiǎn)的方法，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)缺乏高度，導(dǎo)致大部分員工缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。

內(nèi)部控制的發(fā)展與單位一把手的重視程度也息息相關(guān)，目前事業(yè)單位負(fù)責(zé)人更多的關(guān)注業(yè)務(wù)的發(fā)展，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和重視程度落后于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，簡(jiǎn)單地認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)范圍的控制，更多的認(rèn)為內(nèi)部控制就是一堆文件、手冊(cè)與制度等，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還不到位。所以，部分事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)仍停留在紙上。

（二）個(gè)性化的內(nèi)部控制機(jī)制不完善

內(nèi)部控制作為堵寒漏洞、優(yōu)化流程、完善監(jiān)管的有效管理手段，事業(yè)單位已逐步認(rèn)識(shí)到其重要性，但各事業(yè)單位在形成一套完整的、行之有效的個(gè)性化內(nèi)部控制機(jī)制普遍存在一定困難，目前財(cái)政部出臺(tái)的內(nèi)部控制要求和指導(dǎo)意見雖然從單位層面、業(yè)務(wù)層面指明了方向和重點(diǎn)，但是財(cái)政部明確規(guī)范的更多是共性方面的管理，對(duì)于各事業(yè)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營、流程等方面的內(nèi)部控制管理沒有明確，同時(shí)對(duì)于內(nèi)部控制的監(jiān)督及考核機(jī)制也不太具體明確，同時(shí)各事業(yè)單位經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)類型多樣復(fù)雜，可互相參考借鑒的成熟經(jīng)驗(yàn)欠缺，所以各事業(yè)單位雖然基本根據(jù)上級(jí)要求從預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、合同和采購管理、建設(shè)項(xiàng)目管理六大方面進(jìn)行了制度上的規(guī)范，但欠缺對(duì)業(yè)務(wù)的深度的梳理規(guī)范，欠缺結(jié)合單位自身實(shí)際進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估后的個(gè)性化內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)，欠缺從內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部控制人員的配備、內(nèi)部控制體系的建立、內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制及內(nèi)部控制施行考核制度的整體配套設(shè)計(jì)，欠缺從內(nèi)部控制管理的長效機(jī)制上進(jìn)行總體設(shè)計(jì)。

（三）內(nèi)部控制管理的方法、手段有限

目前各事業(yè)單位內(nèi)部控制方法和手段單一，主要是制度上的規(guī)范，缺乏把內(nèi)部控制視為一個(gè)融制度、流程、治理環(huán)境、人文環(huán)境為一體的過程，進(jìn)而把內(nèi)部控制這一過程貫穿于單位的各個(gè)層面；欠缺把內(nèi)部控制的管理設(shè)計(jì)嵌入到業(yè)務(wù)管理流程或信息化系統(tǒng)中。內(nèi)部控制手段的有限，導(dǎo)致內(nèi)部控制的執(zhí)行和落地性不強(qiáng)。

（四）監(jiān)察機(jī)制與力度不足

事業(yè)單位目前雖然有監(jiān)察內(nèi)審部門，十八大以來，紀(jì)檢部門人員也在逐年增加，對(duì)事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行了有效監(jiān)管，但是總體來說，監(jiān)察機(jī)制不完善，監(jiān)察部門機(jī)構(gòu)設(shè)置不足、人員專業(yè)程度不高，不能滿足事業(yè)單位業(yè)務(wù)的日益發(fā)展所需。各事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范進(jìn)行了制度上的建立完善，但存在部分制度的修訂、完善及補(bǔ)充不及時(shí)、部分制度的落地情況不扎實(shí)等情況，缺乏執(zhí)行反饋，缺乏落地檢查，監(jiān)察力度的不足，也是內(nèi)部控制管理施行落地乏力的一個(gè)重要原因。

四、事業(yè)單位更好實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的建議

各事業(yè)單位要積極貫徹落實(shí)財(cái)政部關(guān)于內(nèi)部控制建設(shè)的有關(guān)精神，通過加強(qiáng)戰(zhàn)略規(guī)劃和總體布局，引進(jìn)先進(jìn)的管理理念和技術(shù)手段，加強(qiáng)內(nèi)部控制的頂層設(shè)計(jì)，建立統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、持續(xù)改進(jìn)、不斷完善的內(nèi)部控制建設(shè)機(jī)制，從機(jī)制體制的根本設(shè)計(jì)上推進(jìn)內(nèi)部控制管理的切實(shí)落地。

（一）提高內(nèi)部控制意識(shí)與重視程度，建立良好內(nèi)部控制環(huán)境

黨的十八大以來，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)，由高速增長階段轉(zhuǎn)向高質(zhì)量發(fā)展階段，全面深化改革取得重大突破，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平明顯提高，2018年更是貫徹黨的十九大精神的開局之年，是實(shí)施“十三五”規(guī)劃承上啟下關(guān)鍵的一年，事業(yè)單位要牢牢把握這一戰(zhàn)略機(jī)遇期，不斷增強(qiáng)憂患危機(jī)意識(shí)，進(jìn)一步提高內(nèi)部管理水平和綜合實(shí)力，進(jìn)一步與市場(chǎng)接軌，積極參與到政府購買服務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為未來發(fā)展夯實(shí)堅(jiān)定基礎(chǔ)。

作為內(nèi)部管理重要的一環(huán)內(nèi)部控制管理，首先事業(yè)單位負(fù)責(zé)人要對(duì)其重要性要有足夠的認(rèn)識(shí)和重視，這切實(shí)關(guān)系到本單位內(nèi)部控制的建立與后續(xù)的順利施行；其次要不斷加大員工內(nèi)部控制理念和風(fēng)險(xiǎn)防范教育力度，強(qiáng)化上下級(jí)對(duì)于內(nèi)部控制管理理念的溝通，不斷灌輸給員工內(nèi)部控制相關(guān)方面的內(nèi)容及其重要性，讓員工知道自己在內(nèi)部控制中的角色和責(zé)任，不斷提高其主動(dòng)性和執(zhí)行力，使內(nèi)部控制規(guī)范得到有效執(zhí)行。

（二）建立完善內(nèi)部控制機(jī)制、夯實(shí)內(nèi)部控制建設(shè)基礎(chǔ)

首先從機(jī)構(gòu)設(shè)置上進(jìn)行強(qiáng)化保障，要建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)，“工欲善其事，必先利其器”，要加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的權(quán)威和獨(dú)立性，提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)能力，為本單位內(nèi)部控制建設(shè)奠定基礎(chǔ)。

其次建立適合本單位的個(gè)性化內(nèi)部控制體系，從組織架構(gòu)的優(yōu)化、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程、資產(chǎn)管理等方面進(jìn)行全方位梳理，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，進(jìn)而結(jié)合管理成本進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，最后個(gè)性化設(shè)計(jì)適合本單位的內(nèi)部控制體系，包含組織架構(gòu)、部門設(shè)置、人員配備、內(nèi)部控制各模塊規(guī)范、內(nèi)部控制監(jiān)督、內(nèi)部控制考核機(jī)制的完整設(shè)計(jì)。

最后筑牢風(fēng)險(xiǎn)防范的三道防線，最大程度上保障內(nèi)控體系有效性和落地。事業(yè)基層單位首先根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際，梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定符合自身的內(nèi)部控制體系，按此執(zhí)行并自查落實(shí)情況；其次是上級(jí)管理部門定期對(duì)基層單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及內(nèi)部控制管理有效性的評(píng)價(jià)，以評(píng)促建，不斷提高基層事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的管理水平；第三層防線是上級(jí)監(jiān)察部門定期對(duì)基層事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理開展審計(jì)和監(jiān)督，不斷推動(dòng)基層事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的落地實(shí)施。

（三）豐富內(nèi)部控制管理方法、手段，切實(shí)保障內(nèi)部控制落地

為加快事業(yè)單位內(nèi)部控規(guī)范施行的有效落地，各單位要不斷豐富內(nèi)部控制的管理手段，綜合運(yùn)用理順各層級(jí)管理關(guān)系，明確各崗位職責(zé)權(quán)限，分離不相容職責(zé)崗位等方法，同時(shí)大力推進(jìn)信息化建設(shè)，將內(nèi)部控制機(jī)制與制度嵌入事業(yè)單位的業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中，將內(nèi)部控制的各個(gè)控制節(jié)點(diǎn)在信息系統(tǒng)中進(jìn)行總體設(shè)計(jì)，促使重點(diǎn)環(huán)節(jié)及關(guān)鍵業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)得到有效控制，減少違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)運(yùn)行的閉環(huán)管理，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理的升級(jí)與現(xiàn)代化。

為加強(qiáng)內(nèi)部控制規(guī)范施行的落地，事業(yè)單位可以把內(nèi)部控制納入預(yù)算管理，從年初的內(nèi)控預(yù)算目標(biāo)建立，再到內(nèi)部控制執(zhí)行進(jìn)度的把控，最后對(duì)內(nèi)部控制的預(yù)算完成情況進(jìn)行績效考評(píng)，以評(píng)促建，不斷推動(dòng)內(nèi)部控制規(guī)范的施行。

為便于內(nèi)部控制管理的施行，降低管理成本，還可以綜合業(yè)務(wù)實(shí)際，制定內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行簡(jiǎn)易模板，根據(jù)內(nèi)部控制管控節(jié)點(diǎn)設(shè)計(jì)簡(jiǎn)易標(biāo)準(zhǔn)模板，由相關(guān)部門進(jìn)行日常填寫，提高各部門對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的自覺性，也提高內(nèi)部控制規(guī)范施行的可操性。

同時(shí)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的有機(jī)融合，改財(cái)務(wù)的事后核算功能為事前、事中的提前參與，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督作用，多維度多層次強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制的落地。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制的考核與監(jiān)督，鞏固內(nèi)部控制建設(shè)成效

為推動(dòng)內(nèi)部控制規(guī)范的落地執(zhí)行，要強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制的考核，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)察作用，建立完善考核和監(jiān)督機(jī)制，確?？己吮O(jiān)督機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，確?？己?、審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備，不斷提高內(nèi)審人員的專業(yè)水平及職業(yè)道德。

對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立的有效性、執(zhí)行的有效性需要通過考核評(píng)估，以尋找目前內(nèi)部控制體系未覆蓋到的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，檢查內(nèi)部控制規(guī)范的執(zhí)行情況，不斷扎實(shí)事業(yè)單位的內(nèi)部控制落地，并使其不斷調(diào)整內(nèi)部控制目標(biāo)，推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平的不斷提高。

充分利用內(nèi)審部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門及上級(jí)巡視部門等的內(nèi)部控制監(jiān)督力量，監(jiān)督部門要從內(nèi)部控制框架體系的建設(shè)、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況、對(duì)內(nèi)部控制整改情況等方面進(jìn)行全方位的監(jiān)督，以強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的切實(shí)落地。

五、結(jié)論

總而言之，在新的重要?dú)v史戰(zhàn)略機(jī)遇期，事業(yè)單位要審卞把握機(jī)遇，不斷增強(qiáng)憂忠危機(jī)意識(shí)，進(jìn)一步提高內(nèi)部管理水平和綜合實(shí)力，不斷提高內(nèi)部控制管理水平，積極參與到政府購買服務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，為未來發(fā)展夯實(shí)堅(jiān)定基礎(chǔ)。

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