打擊涉稅犯罪任重道遠(yuǎn)

克愚

1000億元人民幣是多少納稅人的貢獻(xiàn)？遭到涉稅犯罪侵害而流失，使多少納稅人感到痛心和無奈！

1000億足以讓2107多萬人口脫貧。然而不幸的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)威部門發(fā)布的信息稱：我國每年平均高達(dá)1000億稅收因涉稅犯罪而流失。另外全國公安機(jī)關(guān)歷年打擊涉稅犯罪的情況表明，虛開增值稅專用發(fā)票抵扣、騙取出口退稅的違法犯罪活動最為嚴(yán)重。雖然這類違法犯罪活動，屢次遭到強(qiáng)力執(zhí)法機(jī)關(guān)的嚴(yán)厲打擊，但是二十多年來至今不能根除，相反更加猖狂且有恃無恐。

虛開發(fā)票生逢盛世

虛開增值稅專用發(fā)票抵扣稅款違法犯罪活動，在1994年前是不存在的。

1990年初，國家允許個體私營經(jīng)濟(jì)在全國范圍內(nèi)發(fā)展。這一時期的涉稅犯罪主要表現(xiàn)在偷、逃稅，抗稅和逃避追繳欠稅，以及騙取出口退稅方面，當(dāng)年全國發(fā)案45萬起。以后每年遞增，到了1994年猛增至166萬多起。為了打擊經(jīng)濟(jì)犯罪，保障計劃經(jīng)濟(jì)加快轉(zhuǎn)入市場經(jīng)濟(jì)，全國各地公安機(jī)關(guān)相繼成立了經(jīng)濟(jì)犯罪稽查專業(yè)機(jī)構(gòu)。國家稅務(wù)總局在試行“納稅申報，稅務(wù)代理，稅務(wù)稽查”三位一體的基礎(chǔ)上，對稅收制度進(jìn)一步調(diào)整改革。經(jīng)過試點后于1994年4月在全國全面實施增值稅改革。為避免涉稅犯罪，保障稅收，對增值稅專用發(fā)票增加了交叉稽查系統(tǒng)。一些不法分子和個別不法企業(yè)采取虛開“大頭小尾”的稅票進(jìn)行牟利。有少數(shù)不法分子采取一套班子，兩塊牌子，只賣不開或者多賣少開等伎倆騙取稅款，不到一年時間，全國發(fā)現(xiàn)違法虛開案件1000多起，其發(fā)展勢頭迅猛異常。

為了遏止虛開違法活動繼續(xù)蔓延，保障稅收健康發(fā)展，1995年10月30日，全國人大常委會出臺了《關(guān)于整治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》，規(guī)定對虛開增值稅專用發(fā)票的處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬以下罰款：虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬以上五十萬以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大者，有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)。還對偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票；非法出售、非法購買增值稅專用發(fā)票等，都做了具體規(guī)定。這些規(guī)定對違法犯罪起到了很大的威懾作用，也給稅務(wù)稽查和公安機(jī)關(guān)提供了執(zhí)法依據(jù)，違法犯罪因此有所收斂。1996年全國檢察機(jī)關(guān)共受理涉稅案件47690起。其中虛開1390起，1000萬元以下的280起；1000萬元以上的110起。但是由于虛開抵扣獲得不法利益的巨大誘惑，不法犯罪活動就像看不見的幽靈，在稅收征管中如影隨形，作案方式更加隱密，更加膽大妄為。1995年3月至1997年3月出現(xiàn)了金華縣218戶企業(yè)，虛開發(fā)票65536份，價稅合計63.1億元人民幣。此案抓獲154個嫌疑人和黨政干部24人，涉及全國省市自治區(qū)和單列城市3030個縣28511戶納稅人，號稱“全國第一稅案”。該案被偵破前后，全國各地相繼還破獲了諸如北京陳學(xué)明等一大批大大小小的涉稅案件。

從1994年4月到1997年3月三年時間里，全國公安機(jī)關(guān)共立虛開增值稅發(fā)票案208萬起，占全部涉稅案的56.45%。由此可見虛開增值稅發(fā)票犯罪活動象“洪水猛獸”，嚴(yán)重危害著稅收秩序的健康發(fā)展，破壞著國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)。

虛開犯罪有恃無恐

嚴(yán)厲打擊涉稅犯罪，特別是虛開增值稅專用發(fā)票犯罪，成了全國各地執(zhí)法機(jī)關(guān)一項重中之重的任務(wù)。

從1997年開始，公安部組織指揮多次打擊治理虛開、偷稅騙稅和制售假發(fā)票專項行動，截止2004年先后進(jìn)行了八次之多，共立破案6.8萬起，涉案總金額1512億人民幣。每年立破案都在一萬起左右，連續(xù)七年為國家挽回經(jīng)濟(jì)損失388億元。這個數(shù)字還不包括日常破案的成果。

為了嚴(yán)厲打擊泛濫成災(zāi)的虛開犯罪活動，1997年3月14日，全國人大常委會對《刑法》205條第二款進(jìn)行了修訂，增加了死罪內(nèi)容，其中對虛開增值稅專用發(fā)票用于騙取出口退稅和制造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票兩項設(shè)置為死刑。法律生效后，僅發(fā)生在廣東省潮陽、普寧一案被抓獲嫌疑人中，就有15人依法被判處了死刑。雖然這兩條死刑規(guī)定于四年之后被取消，但卻印證了當(dāng)時虛開增值稅專用發(fā)票的普遍性和嚴(yán)重程度。1998年全國公安機(jī)關(guān)立案偵查經(jīng)濟(jì)犯罪案件5.1萬起。1月至8月立案3.3萬余起，比上年同期增加了23.4%。涉稅金額840億元，是上年同期的3.9倍。

當(dāng)年全國審計機(jī)關(guān)向司法機(jī)關(guān)移交經(jīng)濟(jì)犯罪案4864件。特別是國家提高出口退稅率之后，一些犯罪分子把目光盯上了虛開騙取出口退稅。1999年查破廣東潮陽、普寧的一起特大虛開增值稅發(fā)票騙取出口退稅案，涉及150多個團(tuán)伙，411個嫌疑人。此案是“金華第一稅案”的6倍。

1999年10月嫌疑人陳學(xué)軍等人，經(jīng)過精心準(zhǔn)備后，以28家“三無”公司的名義，從北京海淀區(qū)國稅局領(lǐng)購12300份十萬元版，23100份一萬元手寫版增值稅發(fā)票，先后向全國27個省市自治區(qū)倒賣虛開，價稅合計200多億元。僅虛開十萬版發(fā)票3380份，價稅合計31億元人民幣。

2000年國務(wù)院組織國家稅務(wù)總局、公安部、監(jiān)察部和財政部等13個強(qiáng)力執(zhí)法機(jī)關(guān)，抽調(diào)人力財力物力，組成代號“807”工作組，對涉稅犯罪“重災(zāi)區(qū)”明察暗訪。先后檢查了1142家企業(yè)，發(fā)現(xiàn)其中827家是虛假公司。這些虛假公司虛開偷騙稅款的占到98.33%。工作組向全國發(fā)送了一萬份發(fā)票協(xié)查函，返回信息有9000多份證實是虛開增值稅發(fā)票?！?07”工作組此次共查出虛開增值稅專用發(fā)票17.4萬份，其中偽造808萬份，票面金額323億元，涉嫌詐騙稅款42億元。

2001年，廣東科學(xué)院研發(fā)具有三大類十多個功能，具備識別精度高、錄入速度快、核對和修改方便快捷等特點，處于國內(nèi)領(lǐng)先水平的“防偽稅控增值稅發(fā)票智能錄取系統(tǒng)”，并向全國推廣使用。當(dāng)年國家稅務(wù)總局開展的“金稅工程”由一期轉(zhuǎn)為二期工作，要求各地截止2005年8月底前，所有的稅務(wù)終端系統(tǒng)完成一機(jī)多票改造，以達(dá)到業(yè)務(wù)真實合法，對方必須是一般納稅人，票、物、資金“三流合一”的目的。同時要求對開票認(rèn)證、報稅到核稅稽查等環(huán)節(jié)進(jìn)行全面監(jiān)控，重點對象仍然是增值稅專用發(fā)票。在全國各地公安、稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷開展專項打擊虛開犯罪和整治征收征管秩序的情況下，虛開增值稅發(fā)票犯罪活動勢頭絲毫未減。1998年以后幾年里，全國公安機(jī)關(guān)破案率平均每年遞增20%。2002年達(dá)到了7.1萬起。

2002年11月8日，黨的十六大在北京召開，鼓勵個體經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成了國策。2001年至2003年黨的十六大召開前后三年時間，全國公安機(jī)關(guān)共破獲涉稅犯罪3.5萬起。每年遞增27.5%。

2004年7月由內(nèi)蒙、山西和浙江公安機(jī)關(guān)聯(lián)手搗毀2個販賣增值稅發(fā)票窩點，繳獲發(fā)票6類12種1580本6.46萬份、各類假公章26568枚、防偽貼328張、可開具1002億的半成品10萬多張。

2005年公安部公布十大案例，其中長沙市的嫌疑人虛開增值稅發(fā)票49萬份，票面金額3411.7億人民幣。當(dāng)年全國公安機(jī)關(guān)立案7.2萬起，破案6.1萬起，涉稅金額1463億元，挽回?fù)p失143億元。2007年全國公安機(jī)關(guān)立破案7802起，其中虛開增值稅發(fā)票3511起，繳獲假發(fā)票1051萬份。搗毀制假窩點101個。2008年西安破獲代理虛開增值稅發(fā)票特大案件。繳獲15種可開具100億元發(fā)票6328份，40萬銀行現(xiàn)金卡和一大批作案工具。從2003年至2008年全國公安機(jī)關(guān)共立案偵查59595起，平均每年9932.5起。2010年全國公安機(jī)關(guān)繳獲假發(fā)票400多萬份。涉案金額200多億，為國家挽回20多個億。

自1997年到2010年，全國公安機(jī)關(guān)破獲的虛開增值稅發(fā)票抵扣稅款案件數(shù)量驚人，涉案人數(shù)眾多，具體案情令人怵目驚心，足以表明那些犯罪分子在騙稅活動中膽大妄為，為了牟取暴利有恃無恐，面對《刑法》死刑條款不屑一顧，火中取栗。

虛開犯罪嚴(yán)打不滅

2011年2月25日，全國人民代表大會第十九次會議對《刑法》死刑做了修正，取消了13個罪行死刑處罰條款。其中涉稅犯罪有兩項：一項是虛開增值稅專用發(fā)票，用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪；另一項是偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪。

上述法律調(diào)整無疑對進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)改革和促進(jìn)稅收健康有序發(fā)展是一個長期利好，但事實充分證明，涉稅犯罪分子并沒有因此放慢侵害國家利益的步伐，更沒有停止涉稅犯罪的腳步，有充分事實和典型的代表案例為證：

2011年：山東公安機(jī)關(guān)破獲一起虛開金額200億元特大案件。涉及12個犯罪團(tuán)伙60多個嫌疑人，受票范圍14個省市自治區(qū)590多家企業(yè)；北京公安機(jī)關(guān)8月9日，出動警力組成181個抓捕行動小組，在北京、河北、廣西、山東、甘肅等地，打掉4個虛開增值稅發(fā)票團(tuán)伙，依法刑拘205人，凍結(jié)非法所得5510余萬元和凍結(jié)賬戶148個，繳獲印章1000多枚，短信群發(fā)器、稅控機(jī)、打票機(jī)、電腦、高檔車等大批做案個工具。此案虛開發(fā)票金額28億，受票企業(yè)106家，偷逃稅款4.76億元；10月31日，西安公安機(jī)關(guān)破獲一起虛開、販賣增值稅發(fā)票案，繳獲可虛開2000億發(fā)票60多萬份，各類假公章2000多枚。

2012年：新疆公安機(jī)關(guān)截止6月份，全區(qū)破獲24起（其中部督12起）虛開發(fā)票案，抓獲嫌疑人5570人。其中某國際貿(mào)易有限公司從2010年至2012年5月，先后向內(nèi)地22個省市199家企業(yè)，虛開32988份價稅合計51.99億元；3月1日至8月31日，公安部布署全國公安機(jī)關(guān)開展打擊經(jīng)濟(jì)犯罪破案會戰(zhàn)，僅12天就破獲7000余起，抓獲嫌疑人4000多人。會戰(zhàn)共破獲各類經(jīng)濟(jì)案件1.8萬起，避免稅收流失700多億元。

2013年：上海公安機(jī)關(guān)經(jīng)過3個月縝密偵查，抓獲嫌疑人20多個，搗毀虛開窩點10個。查封涉案賬戶1000多個、做案工具30臺件、100多部聯(lián)系手機(jī)。這個團(tuán)伙先后向全國28個省市自治區(qū)5900家企業(yè)虛開專票10余萬份，價稅合計44億元，稅款5.9億元；5月—10月，公安部和稅務(wù)總局聯(lián)手開展打擊黃金市場虛開增值稅發(fā)票專項活動，共同查破10043起，涉案金額519.57億元。稅款入庫率49.28億元。

2014年3月1日新公司法實施后，取消了有限責(zé)任公司3萬元注冊資本金，放寬了注冊資金登記條件；取消了一人公司的最低注冊資本要求出資的規(guī)定。改革在很大程度上體現(xiàn)了鼓勵創(chuàng)業(yè)、擴(kuò)大就業(yè)的政策。截止2017年底，我國個體和私營企業(yè)達(dá)到了6579.4萬戶，占市場主體94.8%。這個數(shù)字是驚人的，但是任何事物都具有雙重性。在眾多的市場主體中，隱藏的一些不法犯罪分子借此機(jī)會紛紛成立了五花八門的所謂公司進(jìn)行騙稅活動。京津地區(qū)的石某持假農(nóng)產(chǎn)品退稅、假外貿(mào)公司免稅等證明，先后代理160多家“三無”空殼公司，在北京7個稅務(wù)分局領(lǐng)購增值稅發(fā)票，倒賣給50多個在京注冊的公司，其中有15個是專門從事代開虛開增值稅發(fā)票的不法公司。不法公司為山東、河北等400多家公司提供專用發(fā)票進(jìn)行抵扣騙稅，總稅額高達(dá)12.7億元。當(dāng)年3月至年底全國查獲騙稅案9.9萬起。抓獲5818犯罪嫌疑人。全年立破案10.2萬起。抓獲嫌疑人6014個，繳獲假發(fā)票6449份。

打擊涉稅犯罪任重道遠(yuǎn)

2015年公安機(jī)關(guān)把打擊涉稅犯罪重點轉(zhuǎn)移到黃金市場。在開展專項打擊整治過程中，發(fā)現(xiàn)套取增值稅發(fā)票、代理虛開的上游不法企業(yè)170多個；中游的受票商貿(mào)企業(yè)5000多個；下游的受票企業(yè)1萬多個。經(jīng)過排查3800條重點線索，立案后共破獲2037起。依法刑拘嫌疑人1649個，其中破獲超過億元的黃金票案144起，查補(bǔ)稅款46億元，挽回稅收損失91.4億元。搗毀制造販賣假發(fā)票窩點2678個，抓捕嫌疑人5270個，繳獲假發(fā)票3129萬份。這些成果不包括其他項目虛開。

2016年4月，時任國家稅務(wù)總局副局長孫瑞標(biāo)在武漢市召開部署全國打擊騙取出口退稅和虛開增值稅發(fā)票會議上指出：2015年是近年來查辦的出口騙稅和虛開增值稅發(fā)票案件數(shù)量最大多，金額最大，成效最明顯的一年。

2016年公安部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署和中國人民銀行，聯(lián)合開展打擊騙取出口退稅和虛開增值稅發(fā)票專項行動。僅廣東省就搗毀虛開窩點120個，團(tuán)伙83個，地下印制假發(fā)票工廠2個。抓獲嫌疑人331個，繳獲假發(fā)票31.8萬份。在開展“颶風(fēng)行動”中，全省共破各類經(jīng)濟(jì)案件11840起，抓捕嫌疑人30195人，挽回經(jīng)濟(jì)損失29.2億元。

2017年全國公安機(jī)關(guān)打擊虛開增值稅發(fā)票情況僅舉兩列：一例是5月份，廣東公安機(jī)關(guān)在公安部督辦下，經(jīng)過幾個月縝密偵查，在深圳、廣州、珠海、佛山、東莞、中山等6市，同一時間統(tǒng)一行動，一舉搗毀16個空殼公司，抓獲嫌疑人25名。查獲空白發(fā)票、稅控盤、假公章、假合同、銀行U盾等一大批作案工具和臟物臟證。該案有16個虛開窩點，在無任何貨物交易情況下，對外虛開1.9萬份，價稅合計29.3億元。接受他人虛開和自己為自己虛開專票1.4萬份，價稅合計27億元。此次行動共查獲虛開票面金額100多個億，涉及全國27個省市自治區(qū)3000多家受票企業(yè)公司。嫌疑人以收取虛開票面金額4.8—6.5%手續(xù)費，先后從山東、江蘇等地400多家獲取1300多萬元非法所得。這是珠海1980年成立市以來，破獲的最大一起涉稅犯罪案。二例是12月份，茂名公安機(jī)關(guān)破獲楊家三兄弟為首的特大虛開案，搗毀9個空殼公司，將33名嫌疑人全部抓獲。該案虛開發(fā)票涉及全國22個省市177地區(qū)2643家企業(yè)金額54億元。據(jù)統(tǒng)計茂名市警方當(dāng)年破獲此類案件174起，抓獲333名嫌疑人。

2017年全國公安機(jī)關(guān)共立案7802起，抓獲嫌疑人6993名，為國家稅收挽回?fù)p失360多個億。

2018年涉稅犯罪會向什么方向發(fā)展，對稅收秩序侵害有多大，很難預(yù)測。1月3日，剛跨入新一年度，四川綿陽市就破獲一個虛開犯罪團(tuán)伙，向本地區(qū)和陜西省等外地600多家企業(yè)虛開票面金額4個多億大案。這起全國新年第一虛開案件，雖然不能預(yù)示著一葉知秋，卻可以說明虛開增值稅發(fā)票犯罪活動仍然十分猖獗，執(zhí)法機(jī)關(guān)在嚴(yán)厲打擊涉稅犯罪的路上任重道遠(yuǎn)，不能歇腳，更不能停步。