區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)自然資源資產(chǎn)審計(jì)的影響

吳敏

[提要] 大數(shù)據(jù)技術(shù)的運(yùn)用對(duì)挖掘數(shù)據(jù)承載的有益信息具有重要作用，這種技術(shù)的運(yùn)用可以對(duì)自然資源資產(chǎn)審計(jì)產(chǎn)生顛覆性的推動(dòng)作用。隨著區(qū)塊鏈技術(shù)的產(chǎn)生和演進(jìn)發(fā)展，其公開(kāi)、去中介化和不易篡改的技術(shù)滿(mǎn)足了審計(jì)工作中對(duì)數(shù)據(jù)的完整性和高質(zhì)量的要求，已彰顯運(yùn)用到自然資源資產(chǎn)審計(jì)工作中的必然性。通過(guò)對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)特性和介紹分析其對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)工作中保障數(shù)據(jù)版權(quán)，追蹤資源管理與政府補(bǔ)助的資金流，提高部門(mén)數(shù)據(jù)搜集效率，提高政府公信力和更好地預(yù)測(cè)監(jiān)督的積極影響，并提出將區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用于自然資源資產(chǎn)審計(jì)的建議，以期為自然資源資產(chǎn)審計(jì)發(fā)展提供新的方法與思路。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);區(qū)塊鏈;自然資源資產(chǎn)審計(jì)

本文為西安財(cái)經(jīng)學(xué)院基層學(xué)術(shù)組織人才培養(yǎng)社會(huì)調(diào)查研究項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：17xcdyyb028）階段性成果

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2018年3月26日

一、引言

開(kāi)展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)審計(jì)，過(guò)去三年的試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)表明，就是因地制宜地謀劃審計(jì)思路，通過(guò)分析任期自然資源資產(chǎn)管理存量和價(jià)值的變動(dòng)原因，反映生態(tài)環(huán)境保護(hù)和履責(zé)情況。2018年1月新出的《關(guān)于在湖泊實(shí)施湖長(zhǎng)制的指導(dǎo)意見(jiàn)》，這一文件可見(jiàn)打破地理界限和行政界限對(duì)自然資源資產(chǎn)審計(jì)的迫切性，針對(duì)審計(jì)工作中出現(xiàn)的管理的特殊性問(wèn)題，系統(tǒng)治理、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)對(duì)實(shí)地審計(jì)的技術(shù)提出了新的要求。大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)工作中自然資源資產(chǎn)的各有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)口徑不一，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不便進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，數(shù)據(jù)真實(shí)性不便復(fù)查等等困難讓審計(jì)的基礎(chǔ)落在了加強(qiáng)數(shù)字化建設(shè)中。這就要求數(shù)據(jù)的生成、處理、傳輸和應(yīng)用能夠做到有依有據(jù)，可追溯來(lái)源，同時(shí)進(jìn)行錄入和不重復(fù)，具備多端輸入合成信息且不可篡改，以作為比特幣的基礎(chǔ)技術(shù)為人所熟知的區(qū)塊鏈技術(shù)順應(yīng)而生。

二、區(qū)塊鏈技術(shù)在自然資源資產(chǎn)審計(jì)中的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)

現(xiàn)如今各個(gè)領(lǐng)域?qū)^(qū)塊鏈的定義尚沒(méi)有一致的界定，何蒲等認(rèn)為區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N電子記錄形式的賬簿。系統(tǒng)中的每一個(gè)分節(jié)點(diǎn)都是一本總賬，也是一本明細(xì)賬，是一個(gè)自帶信任和防止篡改的分布式記錄系統(tǒng)。這些區(qū)塊一旦被確認(rèn)，幾乎不能做修改操作，每個(gè)區(qū)塊包含了當(dāng)前一段時(shí)間內(nèi)的所有交易信息和區(qū)塊元數(shù)據(jù)。從信息內(nèi)容上來(lái)看，區(qū)塊鏈就好像一組俄羅斯套娃，從信息的生產(chǎn)、處理到傳遞，每一個(gè)節(jié)點(diǎn)的信息都被記錄下來(lái)，內(nèi)容具有完整性和真實(shí)性，而且區(qū)塊鏈本質(zhì)上是一個(gè)由多方參與共同維護(hù)一個(gè)持續(xù)增長(zhǎng)的分布式數(shù)據(jù)庫(kù)。這一技術(shù)在金融和其他領(lǐng)域已經(jīng)發(fā)揮了極大的作用。區(qū)塊鏈技術(shù)可以大放光彩主要依賴(lài)于區(qū)塊鏈技術(shù)的主要技術(shù)，可以歸納為：

（一）分布式存儲(chǔ)：數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的所有參與者不依賴(lài)于單個(gè)服務(wù)器就可以進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，而且不會(huì)存在因?yàn)閱蝹€(gè)節(jié)點(diǎn)失效而導(dǎo)致系統(tǒng)故障的情況，可以實(shí)現(xiàn)高效率、大規(guī)模、無(wú)中心化代理的信息交互。

（二）公開(kāi)透明性：由于記錄的交易信息不包含任何隱私，因此有權(quán)限的網(wǎng)絡(luò)上的任何節(jié)點(diǎn)都可以查看整個(gè)記錄在冊(cè)的信息，流程的可追溯性也確保了數(shù)據(jù)傳輸?shù)臏?zhǔn)確性和透明性。

（三）防偽造：所有完整節(jié)點(diǎn)都有一份完整數(shù)據(jù)，密碼學(xué)相關(guān)維護(hù)機(jī)制的存在讓更改某一區(qū)塊的數(shù)據(jù)的情況幾乎不可能發(fā)生，信息被篡改的幾率極低。

（四）交易來(lái)源唯一：交易技術(shù)上不存在撤銷(xiāo)操作，新增數(shù)據(jù)一旦達(dá)成共識(shí)，就不可再逆轉(zhuǎn)，保證了信息的真實(shí)可靠性。

國(guó)內(nèi)學(xué)者們對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)在審計(jì)應(yīng)用的研究主要集中在促進(jìn)審計(jì)取證、增強(qiáng)信任保障、改進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)途徑和框架等方面的作用。秦榮生在闡述了區(qū)塊鏈技術(shù)的特征和發(fā)展演進(jìn)后，從這一技術(shù)低成本、防篡改和過(guò)程透明安全三個(gè)主要優(yōu)勢(shì)著手，說(shuō)明了區(qū)塊鏈技術(shù)可以更好地配置管理公共資源和用來(lái)共享底層數(shù)據(jù)，追蹤變動(dòng)的來(lái)源。鐘瑋等根據(jù)區(qū)塊鏈發(fā)展的三個(gè)階段和發(fā)展目標(biāo)，從會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的運(yùn)用角度，強(qiáng)調(diào)了區(qū)塊鏈技術(shù)具有對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行線(xiàn)上加密，唯一、真實(shí)的智能分布式數(shù)據(jù)庫(kù)功能。黃冠華認(rèn)為區(qū)塊鏈為處理增量數(shù)據(jù)記錄與存儲(chǔ)而生，它分布式設(shè)計(jì)和加密技術(shù)的獨(dú)特原理與審計(jì)功能具有一定契合度，具有和審計(jì)相融合的理論基礎(chǔ)。

三、區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)自然資源資產(chǎn)審計(jì)的影響

（一）保障數(shù)據(jù)所有權(quán)。數(shù)據(jù)是一種戰(zhàn)略資源，建立數(shù)據(jù)共享平臺(tái)不代表數(shù)據(jù)就沒(méi)有所有權(quán)。從數(shù)據(jù)的采集到處理和分析，每一操作過(guò)程都可能喪失數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，以往審計(jì)工作對(duì)沒(méi)有親手驗(yàn)證的數(shù)據(jù)的信賴(lài)度不高，但有了區(qū)塊鏈技術(shù)后，數(shù)據(jù)從產(chǎn)生到更新和修改都會(huì)被烙上印記，而且在全網(wǎng)所有節(jié)點(diǎn)復(fù)制一份完備的記錄，不存在信息脫節(jié)的問(wèn)題。由于它不依賴(lài)單一服務(wù)器，沒(méi)有中心化服務(wù)器，而是依靠用戶(hù)群交換信息的互聯(lián)網(wǎng)體系，并且各個(gè)節(jié)點(diǎn)地位平等，服務(wù)分散在各個(gè)節(jié)點(diǎn)上進(jìn)行，它的基礎(chǔ)技術(shù)更是能檢驗(yàn)數(shù)據(jù)的完整性，因此部分節(jié)點(diǎn)或網(wǎng)絡(luò)遭到攻擊對(duì)整個(gè)系統(tǒng)幾乎沒(méi)有影響，更好地保證了審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。在這個(gè)分布式數(shù)據(jù)庫(kù)中，任何一個(gè)有權(quán)限的參與者都能夠看到信息的來(lái)源和傳輸數(shù)據(jù)，來(lái)源的唯一性和過(guò)程的透明公開(kāi)讓維護(hù)數(shù)據(jù)所有權(quán)有了技術(shù)支持。

（二）追蹤資源管理與政府補(bǔ)助的資金流。正因?yàn)樽匀毁Y源資產(chǎn)數(shù)據(jù)管理相對(duì)分散滯后，大數(shù)據(jù)時(shí)代更應(yīng)該提高思想認(rèn)識(shí)，善用宏觀的視野來(lái)看待大數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)跨界融合、打造統(tǒng)一大數(shù)據(jù)自然資源資產(chǎn)的信息共享平臺(tái)，加強(qiáng)技術(shù)的運(yùn)用。區(qū)塊鏈技術(shù)的運(yùn)用對(duì)現(xiàn)有基礎(chǔ)設(shè)施沒(méi)有特別的要求，在建立完善的網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)基礎(chǔ)上，對(duì)部門(mén)內(nèi)所有節(jié)點(diǎn)計(jì)算機(jī)進(jìn)行分級(jí)管理和聯(lián)系設(shè)定，成立一個(gè)完善的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)，既能加強(qiáng)各相關(guān)部門(mén)的資產(chǎn)管理，又能合力借力攻克自然資源資產(chǎn)審計(jì)難題。

區(qū)塊鏈這一技術(shù)應(yīng)用在信息核對(duì)中，特別是在分布式環(huán)境下，數(shù)據(jù)處理計(jì)算的復(fù)雜度降低，時(shí)間戳和全網(wǎng)達(dá)成的共識(shí)機(jī)制可以在賬本中看到資源和資金的來(lái)源和流向，結(jié)合區(qū)塊鏈技術(shù)的分布式記錄和追源關(guān)聯(lián)分析使追蹤資源管理與政府補(bǔ)助的資金流向更具現(xiàn)實(shí)可能性。推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)方式，加大自然資源資產(chǎn)和生態(tài)環(huán)境領(lǐng)域相關(guān)數(shù)據(jù)收集、處理和分析力度，進(jìn)一步推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，提升大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的質(zhì)量和效率。

（三）提高部門(mén)數(shù)據(jù)搜集效率。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，人們可以隨時(shí)隨地獲取和發(fā)布信息，數(shù)據(jù)更具有實(shí)時(shí)性。實(shí)時(shí)迅速地對(duì)大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并快速得到預(yù)期的結(jié)果對(duì)于提升數(shù)據(jù)質(zhì)量非常重要。運(yùn)用區(qū)塊鏈技術(shù)的分布式數(shù)據(jù)庫(kù)可以從多端生成數(shù)據(jù)，并且可以在一定機(jī)制下實(shí)現(xiàn)保真同步數(shù)據(jù)，不可篡改的特性也讓信息具有高度可靠性，實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部計(jì)算機(jī)和外部信息的一個(gè)合理有效連接。通過(guò)相關(guān)端口，對(duì)大數(shù)據(jù)運(yùn)營(yíng)進(jìn)行管理，不同部門(mén)的人可以通過(guò)授權(quán)同時(shí)進(jìn)入相應(yīng)版塊，實(shí)時(shí)更新數(shù)據(jù)，便于審計(jì)工作人員合理評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，有利于確保審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和審計(jì)成果的運(yùn)用。

技術(shù)上它強(qiáng)調(diào)了需要依托分布式數(shù)據(jù)庫(kù)和云存儲(chǔ)、虛擬化技術(shù)對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行分布式數(shù)據(jù)挖掘。“大數(shù)據(jù)”需要運(yùn)用新型處理模式才能使之對(duì)海量、高增長(zhǎng)率和多樣化的信息資產(chǎn)進(jìn)行決策、洞察和流程優(yōu)化。全面提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，充分認(rèn)識(shí)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)在大數(shù)據(jù)分析過(guò)程中的重要作用，利用全網(wǎng)的現(xiàn)有設(shè)施，從源頭拓展了數(shù)據(jù)，更讓數(shù)據(jù)有了自己的歷史和未來(lái)趨勢(shì)，給數(shù)據(jù)采集工作提供了極大的便利。

（四）提高政府公信力。資源稀缺性使得共享問(wèn)題較為困難。整體而言，地方數(shù)據(jù)信息開(kāi)放共享方面存在價(jià)值不明確、市場(chǎng)不健全、動(dòng)力不充足問(wèn)題?，F(xiàn)實(shí)中亦長(zhǎng)期存在傳統(tǒng)協(xié)商式數(shù)據(jù)的共享，程序多、效率低、行政成本高。上下級(jí)部門(mén)之間共享不平等，由于上下級(jí)之間存在著領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，上級(jí)部門(mén)往往只取不予，下級(jí)部門(mén)則不敢不給。對(duì)政府部門(mén)或個(gè)人利益沒(méi)影響或影響較小的公開(kāi)、有影響或影響較大的不公開(kāi)等亂象突出，“信息孤島”現(xiàn)象仍較嚴(yán)重。

政府統(tǒng)計(jì)部門(mén)的重要工作之一就是對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行解讀和分析，在這一方面，公開(kāi)透明的技術(shù)保障讓人為背地操作的現(xiàn)象不復(fù)存在。由于涉及資產(chǎn)的每一筆相關(guān)交易都會(huì)被記入?yún)^(qū)塊鏈中，系統(tǒng)里的每個(gè)參與者都可以通過(guò)這個(gè)分布式數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)追蹤到具體明細(xì)，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)于公共資產(chǎn)的監(jiān)管。在這樣一個(gè)高度公開(kāi)透明的系統(tǒng)中，一切交易行為極度透明，任何手腳都會(huì)被偵查出來(lái)。區(qū)塊鏈技術(shù)也可讓沒(méi)有記賬權(quán)限的人訪(fǎng)問(wèn)節(jié)點(diǎn)信息，更好的促進(jìn)了社會(huì)輿情監(jiān)督，讓政府的作為有了清晰的記錄和及時(shí)反饋。

（五）更好的預(yù)測(cè)監(jiān)督。大數(shù)據(jù)提供了豐富的數(shù)據(jù)源，對(duì)數(shù)據(jù)的使用和開(kāi)發(fā)意味著要把更多的注意力放在關(guān)聯(lián)分析上，建立在相關(guān)關(guān)系分析法基礎(chǔ)上的預(yù)測(cè)是大數(shù)據(jù)的核心。區(qū)塊鏈技術(shù)讓歷史數(shù)據(jù)不再停留在片面的紙單上，而是立體的全方位的數(shù)據(jù)，讓政府相關(guān)部門(mén)可以通過(guò)關(guān)聯(lián)分析得到一些預(yù)測(cè)性的判斷。運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)手段讓結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)的信息分析成為可能，使得人們對(duì)研究對(duì)象的描述力加強(qiáng)，并提升智能化的信息的追蹤和預(yù)測(cè)，通過(guò)關(guān)聯(lián)和趨勢(shì)分析為決策提供科學(xué)依據(jù)。

大數(shù)據(jù)技術(shù)包括數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)存取、數(shù)據(jù)處理、統(tǒng)計(jì)分析、數(shù)據(jù)挖掘、模型預(yù)測(cè)和結(jié)果呈現(xiàn)等處理流程，涉及數(shù)據(jù)挖掘算法、機(jī)器學(xué)習(xí)、關(guān)系型和非關(guān)系型數(shù)據(jù)庫(kù)、分布式計(jì)算、可視化等多方面的技術(shù)。這些技術(shù)的基礎(chǔ)是有價(jià)值的數(shù)據(jù)，利用區(qū)塊鏈技術(shù)從數(shù)據(jù)記錄著手，監(jiān)督數(shù)據(jù)的走向和充分利用各種參數(shù)和模型進(jìn)行預(yù)測(cè)，讓后續(xù)技術(shù)有了發(fā)揮的空間，掌握大數(shù)據(jù)核心技術(shù)的主動(dòng)優(yōu)勢(shì)，才能從戰(zhàn)略上取勝。正因?yàn)閿?shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性得到了充分的保障，在自然資源資產(chǎn)審計(jì)時(shí)通過(guò)深度數(shù)據(jù)挖掘，利用高效算法建立分析模型，最終轉(zhuǎn)化為對(duì)評(píng)價(jià)有價(jià)值的信息，為審計(jì)決策、制定計(jì)劃方針提供依據(jù)。

主要參考文獻(xiàn)：

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