大型集團企業(yè)引導(dǎo)所屬企業(yè)積極預(yù)算申報的績效考核模式

王寶清

近年來，諸多大型集團企業(yè)為了提高自身的核心競爭力，通過績效考核的原則激勵和調(diào)動成員企業(yè)的積極性與主動性。從狹義上來講，就是評估、測算成員企業(yè)的工作效果和行為的方式；從廣義上來講，績效考核就是企業(yè)建立在內(nèi)部的競爭機制。因此，本文對大型集團企業(yè)引導(dǎo)所屬企業(yè)積極預(yù)算申報的績效考核模式，無疑對于企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理和促進企業(yè)快速的發(fā)展具有重要的意義。

一、大型集團企業(yè)下屬企業(yè)預(yù)算申報中存在的問題及成因分析

（一）錯誤理解預(yù)算的目的。為了加強下屬企業(yè)預(yù)算管理，往往集團企業(yè)會制訂與預(yù)算經(jīng)營目標(biāo)掛鉤的績效考核方式。成員企業(yè)錯誤地認(rèn)為預(yù)算目標(biāo)就是為了考核，申報的預(yù)算將作為年終考核的標(biāo)桿，把預(yù)算等同于考核目標(biāo)。弱化了預(yù)算引領(lǐng)企業(yè)進行最優(yōu)資源配置，組織協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。將預(yù)算等同于考核目標(biāo)后，成員企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)受業(yè)績考核引導(dǎo)，多半會做出不切實際的預(yù)算、或者對預(yù)算進行緩沖以保證實現(xiàn)目標(biāo)的預(yù)算、或者僅僅關(guān)注目標(biāo)的實現(xiàn)而沒有實際行動的預(yù)算。這些都不是好的預(yù)算，不是積極的預(yù)算。

（二）一味追求預(yù)算指標(biāo)完成。由于預(yù)算管理有提供績效評估手段的目的，它提供了可以與實際結(jié)果比較的目標(biāo)，以便評價成員企業(yè)的績效，最終兌現(xiàn)企業(yè)員工的工資。受人趨利避害本能的影響，成員企業(yè)經(jīng)理對于績效考核的重視程度較高，為年底能兌現(xiàn)更高的績效工資，一味追求預(yù)算完成會人為地將預(yù)算目標(biāo)降低，與企業(yè)最優(yōu)資源脫節(jié)。失去預(yù)算管理的意義。

（三）高估成本低估收入。全面預(yù)算管理體系作為一種較為成熟的企業(yè)內(nèi)部控制的有效方法，實現(xiàn)了對企業(yè)業(yè)務(wù)流、信息流的整合，對企業(yè)規(guī)劃戰(zhàn)略目標(biāo)、控制日?；顒?、分散經(jīng)營風(fēng)險以及優(yōu)化資源配置具有重大意義。但未來有很多不確定性，成員企業(yè)經(jīng)理為應(yīng)對未來經(jīng)營風(fēng)險，往往會高估成本增加未來發(fā)生不確定事件的成本支出，同時會低估收入降低未來營銷壓力。

二、引導(dǎo)成員企業(yè)積極預(yù)算申報的績效考核對策

績效考核是企業(yè)人力資源管理中重要的一個環(huán)節(jié)，通過科學(xué)的考核方式，評價成員企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。如何設(shè)定考核目標(biāo)，如何將預(yù)算與考核有機的結(jié)合以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)一直以來都是集團企業(yè)預(yù)算部門的一個課題。下面從本人的預(yù)算管理實踐，提出引導(dǎo)成員企業(yè)積極預(yù)算申報的績效考核對策供參考。

（一）引入預(yù)算申報指標(biāo)修正預(yù)算完成數(shù)。集團企業(yè)預(yù)算部門每年都會碰到這樣的問題：成員企業(yè)上報的預(yù)算匯總合并后往往與集團企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相差較大。如何引導(dǎo)成員企業(yè)申報積極預(yù)算一直困擾著我們。如果能將預(yù)算申報指標(biāo)引入計算預(yù)算完成數(shù)，將有可能解決這個問題。設(shè)置申報數(shù)修正指標(biāo)：，該修正指標(biāo)作為預(yù)算完成率的計算系數(shù)，即計算完預(yù)算完成值后再乘上該系數(shù)進行修正，以鼓勵成員企業(yè)申報積極預(yù)算。

（二）設(shè)立預(yù)算完成“熔斷”機制?！叭蹟唷睓C制是證券市場上防范大幅波動的風(fēng)險控制機制， 是指當(dāng)股指波幅達到規(guī)定的熔斷點時，交易所為控制風(fēng)險采取的暫停交易措施。預(yù)算管理中引入“熔斷”機制，就是指超預(yù)算完成比例或未完成預(yù)算比例超過一定比例時，超出部分不再參與績效工資兌現(xiàn)。“熔斷”點即一定比例，可以根據(jù)各個企業(yè)實際情況設(shè)置。這樣可以防止成員企業(yè)想通過過低申報預(yù)算，超額完成預(yù)算獲取超額績效工資；另一方面也可以鼓勵成員企業(yè)申報積極預(yù)算未完成而被扣太多績效工資影響工資水平，以鼓勵成員企業(yè)申報積極預(yù)算。

（三）根據(jù)成員企業(yè)工資敏感性平衡績效薪酬與基礎(chǔ)薪酬比例。預(yù)算管理提供了可以與實際結(jié)果比較的目標(biāo)，為評價成員企業(yè)的績效提供依據(jù)。但是薪酬結(jié)構(gòu)中績效薪酬與基礎(chǔ)薪酬比重對績效考核影響也很重要，集團企業(yè)可根據(jù)成員企業(yè)工資敏感性，設(shè)置20%-40%的比例作為績效薪酬，應(yīng)用于預(yù)算業(yè)績考核。設(shè)置合理的績效薪酬比例一方面可以有效的激勵成員企業(yè)努力完成預(yù)算提升業(yè)績；另一方面不會影響成員企業(yè)員工的工資水平。

（四）引入預(yù)算調(diào)整指標(biāo)修正預(yù)算完成數(shù)。預(yù)算調(diào)整是指經(jīng)上級批準(zhǔn)的本級預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準(zhǔn)的預(yù)算指標(biāo)的數(shù)額增加或減少的部分變更，該變更需經(jīng)原審批機關(guān)審批后實施。預(yù)算調(diào)整是預(yù)算管理中的規(guī)定程序，一般情況下因人為不可抗逆等原因影響了預(yù)算完成，該預(yù)算調(diào)整經(jīng)原程序?qū)徟罂梢圆患{入考核，作為考核的調(diào)整因素。

三、結(jié)語

綜上所述，本文對企業(yè)預(yù)算管理申報中存在的問題及成因進行分析，分別從引入預(yù)算申報指標(biāo)修正預(yù)算完成數(shù)、設(shè)立預(yù)算完成“熔斷”機制、根據(jù)成員企業(yè)工資敏感性平衡績效薪酬與基礎(chǔ)薪酬比例、引入預(yù)算調(diào)整指標(biāo)修正預(yù)算完成數(shù)四個方面上當(dāng)受騙提出了引導(dǎo)成員企業(yè)積極預(yù)算申報的績效考核對策策略。毫無疑問，在如今競爭日益激烈的經(jīng)濟環(huán)境下，加強預(yù)算申報管理，能有效的調(diào)動成員企業(yè)工作的主動性，實現(xiàn)成員企業(yè)效益最大化，完成整個集團戰(zhàn)略目標(biāo)，從而加快企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的發(fā)展。（作者單位為華電福新能源股份有限公司古田溪水力發(fā)電廠）