中國(guó)企業(yè)海外風(fēng)險(xiǎn)管理存在問題及案例

黃苗

在中國(guó)企業(yè)海外業(yè)務(wù)蓬勃發(fā)展的同時(shí)，不可避免的面臨著巨大的海外風(fēng)險(xiǎn)。如何管控海外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已成為企業(yè)高度關(guān)注的重要課題。筆者結(jié)合實(shí)際工作中觀察到的中國(guó)企業(yè)海外風(fēng)險(xiǎn)管理制度和流程存在的問題展開討論。

改革開放三十多年以來，中國(guó)企業(yè)不再滿足于僅拓展國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，已經(jīng)更積極的參與全球化競(jìng)爭(zhēng)。與此同時(shí)，中國(guó)企業(yè)也在失敗與教訓(xùn)中逐步建立企業(yè)海外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。但由于海外風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)信息收集難度較大、不同國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)差異大、地緣政治宗教等原因，相比國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，海外風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)踐還比較稚嫩。

一、內(nèi)控制度跟不上海外業(yè)務(wù)的發(fā)展

在海外開展業(yè)務(wù)時(shí)往往會(huì)遇到很多新情況，而企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)控制度很可能未涵蓋這些新情形。這就使得作業(yè)管理人員為了推動(dòng)項(xiàng)目，對(duì)一些項(xiàng)目初期遇到的問題，往往采用臨時(shí)措施，造成以后的隱患?；蛘吆Ｍ鈽I(yè)務(wù)開展初期占份額太小，導(dǎo)致風(fēng)控部門未能充分重視，為其建立相應(yīng)的內(nèi)控制度。

比如作業(yè)初期，海外新設(shè)機(jī)構(gòu)還未取得進(jìn)口資質(zhì)，企業(yè)可能用代理或者甲方的名義進(jìn)口設(shè)備，但后來遇到糾紛時(shí)，往往造成資產(chǎn)所有權(quán)爭(zhēng)議的隱患。還有國(guó)內(nèi)派遣海外的作業(yè)人員在還未取得工作準(zhǔn)證的情況下，就先使用商務(wù)簽證參加項(xiàng)目，從而產(chǎn)生個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)以及法律風(fēng)險(xiǎn)。

二、未能建立海外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)學(xué)習(xí)型組織

在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，相關(guān)人員的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知是關(guān)鍵。若能提前識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)備案，是完全可以在很大程度上降低風(fēng)險(xiǎn)損失的。如果只是在企業(yè)海外業(yè)務(wù)開展的初期，頻繁發(fā)生因?yàn)槿藛T經(jīng)驗(yàn)不足導(dǎo)致的損失，我們可以理解。但在實(shí)際中，我們發(fā)現(xiàn)開展海外業(yè)務(wù)多年的企業(yè)仍會(huì)重復(fù)發(fā)生類似的風(fēng)險(xiǎn)損失，究其原因還是沒有建立一個(gè)學(xué)習(xí)型的組織，未能將之前累積的經(jīng)驗(yàn)傳播開來。使得新上項(xiàng)目的相關(guān)人員對(duì)海外業(yè)務(wù)以往出現(xiàn)的問題一知半解，邊干邊學(xué)，重復(fù)發(fā)生錯(cuò)誤。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通機(jī)制未建立

風(fēng)險(xiǎn)管理要圍繞風(fēng)險(xiǎn)管理策略目標(biāo)，企業(yè)戰(zhàn)略、研發(fā)、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)、法律事務(wù)、人力資源、采購(gòu)、安全生產(chǎn)等各職能部門參與。某一職能部門的決策單獨(dú)看似沒問題，但結(jié)合不同國(guó)家的財(cái)稅制度，可能形成不同的風(fēng)險(xiǎn)。因此不同職能單元之間的信息溝通非常重要。

例如在中東某國(guó)，裝備部門考慮到進(jìn)口需繳納的關(guān)稅，因此將提供服務(wù)所用裝備進(jìn)口報(bào)關(guān)的價(jià)格按較低申報(bào)，但是該國(guó)稅前抵扣要以報(bào)關(guān)價(jià)來計(jì)算，因此偏低的報(bào)關(guān)價(jià)在裝備部門未識(shí)別為風(fēng)險(xiǎn)，等到財(cái)務(wù)部門來年報(bào)稅的時(shí)候，才發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。

四、海外風(fēng)險(xiǎn)管理手段單一

風(fēng)險(xiǎn)管理方法主要有控制法和財(cái)務(wù)法兩大類?？刂品ǖ哪康氖墙档蛽p失頻率和損失程度，重點(diǎn)在于改變引起風(fēng)險(xiǎn)事故和擴(kuò)大損失的各種條件。比如在事故發(fā)生前，降低事故發(fā)生可能性以及發(fā)生頻率，在事故發(fā)生時(shí)，將損失減少到最低。財(cái)務(wù)法是事先做好吸納風(fēng)險(xiǎn)成本的財(cái)務(wù)安排。大多數(shù)企業(yè)通常對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取控制法管理，由于對(duì)財(cái)務(wù)法的不了解，采用較少。比如，對(duì)于事故發(fā)生率較高的項(xiàng)目，除了從技術(shù)上降低事故損失外，還可以按收入提取一定比率的準(zhǔn)備金，用于吸納事故帶來的損失。此外，海外市場(chǎng)環(huán)境的復(fù)雜多變，導(dǎo)致出海企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)劇增，在此情況下可以考慮通過購(gòu)買保險(xiǎn)的方式降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。還有可以采用套期保值、遠(yuǎn)期結(jié)售匯和外匯期權(quán)等降低匯率風(fēng)險(xiǎn)。

五、海外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文檔工作低效

在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中，從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估到風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)，企業(yè)或形成海量的文檔，包括外部顧問提供的稅務(wù)咨詢報(bào)告、法務(wù)合規(guī)報(bào)告、內(nèi)部收集的經(jīng)營(yíng)信息，不同職能部門匯報(bào)的PPT等等。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估散見于這些文檔的海洋中，往往沒有統(tǒng)一文檔記錄所有已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，以便傳遞給后來接替的人員，使得有的風(fēng)險(xiǎn)在初期曾被發(fā)現(xiàn)，但由于后任人員信息了解有限，導(dǎo)致未能及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)。

比如在中東某國(guó)按當(dāng)?shù)厣绫Ｏ嚓P(guān)法規(guī)要求，提供工程服務(wù)甲方會(huì)預(yù)扣“合同社會(huì)安全費(fèi)”，待合同結(jié)束由公司自行清繳。項(xiàng)目初期該風(fēng)險(xiǎn)被清楚識(shí)別于律所提供的咨詢報(bào)告，但是六年后項(xiàng)目結(jié)束時(shí)該事項(xiàng)已被遺忘，導(dǎo)致未能及時(shí)向該國(guó)政府清繳該費(fèi)用給企業(yè)帶來了巨額罰款。

海外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的一部分，具有其特殊的復(fù)雜性。以上所討論的問題只是海外全面風(fēng)險(xiǎn)管理的冰山一角。要提升企業(yè)海外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，首先企業(yè)管理層要有的正確的風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度，要在風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬之間進(jìn)行合理平衡。在管理層的支持下，加大海外風(fēng)險(xiǎn)管理投入，包括在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理部門中增設(shè)海外分部，完善海外風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度，建立海外風(fēng)險(xiǎn)信息的持續(xù)收集機(jī)制，增加涉外人員的培訓(xùn)。相信隨著“走出去”戰(zhàn)略的深化，中國(guó)企業(yè)將逐步建立較完善的海外風(fēng)險(xiǎn)管理體系。（作者單位為中海石油化學(xué)股份有限公司）