試論國有企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)實困境與改善思路

陳國靜

內(nèi)部審計是在企業(yè)內(nèi)部控制不斷完善的同時，在治理結(jié)構(gòu)上實現(xiàn)了進一步深化改革，使得企業(yè)的經(jīng)營管理得到優(yōu)化，各種資源得到最大價值的利用。對于國有企業(yè)而言，內(nèi)部審計是一項重要舉措，對國有企業(yè)的發(fā)展狀況具有直接的影響。但是，國有企業(yè)在內(nèi)部審計的過程中，會由于各種原因使得內(nèi)部審計工作在開展時遇到現(xiàn)實困境，這就需要改善內(nèi)部審計的思路，找出克服困難的途徑，提高國有企業(yè)的管理質(zhì)量。本論文針對國有企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)實困境與改善思路展開研究。

國有企業(yè)是國家發(fā)展的基礎(chǔ)，也是國民經(jīng)濟的重要保證，內(nèi)部審計對國有企業(yè)起到了重要的支撐作用，保護國有資產(chǎn)不會流失，起到增值服務(wù)作用?？梢姡F(xiàn)代的國有企業(yè)管理中，內(nèi)部審計工作是非常重要的，也是國有企業(yè)組織架構(gòu)重要組成部分。國有企業(yè)要做好內(nèi)部審計工作，就要維護其獨立性，做到審計工作規(guī)范化，還要做好審計評估工作，發(fā)揮其監(jiān)督和服務(wù)作用，推動國有企業(yè)更好地發(fā)展。

一、國有企業(yè)內(nèi)部審計在經(jīng)營管理中所發(fā)揮的作用

（一）國有企業(yè)內(nèi)部審計對經(jīng)營風(fēng)險可以起到一定的防范作用

國有企業(yè)在經(jīng)營管理中，內(nèi)部審計是重要的內(nèi)容，其改進程度對國有企業(yè)的發(fā)展起到了重要性作用。行業(yè)內(nèi)部審計能力水平關(guān)乎到國有企業(yè)各項經(jīng)濟活動的實效性，通過發(fā)揮其審查和監(jiān)督的作用，保證資產(chǎn)高效流動，維護國有企業(yè)資產(chǎn)的安全。隨著內(nèi)部審計范圍的拓寬了，國有資產(chǎn)不僅能夠保值，而且還會增值。

（二）國有企業(yè)內(nèi)部審計對經(jīng)營效果有效評價

受托經(jīng)濟責任產(chǎn)生之后，國有企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)運而生。受托管理國有資產(chǎn)的經(jīng)濟責任人多是國有企業(yè)的管理人員，如果對于這些經(jīng)濟責任人員沒有做好監(jiān)督審查工作，沒有將績效評價落實到位，就會影響國有企業(yè)的經(jīng)濟活動。通過發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，對國有企業(yè)各個職能部門的經(jīng)濟活動和管理工作做出客觀的評價，就可以有效避免管理腐敗問題產(chǎn)生，通過對國有企業(yè)管理者的審計，推動國有企業(yè)更好地發(fā)展。

（三）國有企業(yè)內(nèi)部審計使得企業(yè)的經(jīng)濟效益提升

內(nèi)審部門作為審查和監(jiān)督國有企業(yè)經(jīng)濟活動的重要行為，也是國有企業(yè)管理中的重要職能。國有企業(yè)要長期穩(wěn)定地發(fā)展，就要求內(nèi)部審計人員審查各項經(jīng)濟活動，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中所存在的問題，查找造成問題的原因，提出針對性解決措施。國有企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境得到完善，經(jīng)濟效益增強，國有企業(yè)的行業(yè)競爭力也會提升。

二、國有企業(yè)內(nèi)部審計工作中所面臨的現(xiàn)實困境

（一）國有企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性

內(nèi)部審計部門和專門從事審計工作的是內(nèi)部審計的主體，承擔國有企業(yè)的審計責任。審計工作的質(zhì)量取決于內(nèi)部審計人員的能力，但是國有企業(yè)的審計部門多缺乏獨立性，與內(nèi)部管理部門都存在著關(guān)聯(lián)性，就導(dǎo)致審計部門的獨立運行能力下降，審計效果降低，甚至在內(nèi)部審計的專業(yè)標準框架下，依然會有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)，使得內(nèi)部審計工作的范圍以及審計人員的職責受到限制。一些國有企業(yè)的審計工作是財務(wù)管理人員承擔的，一身兼多職，必然會影響內(nèi)部審計工作效果。

（二）國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏創(chuàng)新性

國有企業(yè)的內(nèi)部審計看起來很簡單，事實上專業(yè)技術(shù)性是很高的。審計人員不僅要熟悉會計知識、財務(wù)知識，還要了解專業(yè)的審計知識，并在開展審計工作中合理運用。另外，審計工作中還要應(yīng)用信息技術(shù)，所以，審計人員精通計算機技術(shù)、熟練操作審計應(yīng)用軟件是非常必要的。

但是，在目前國有企業(yè)具體的審計工作中，卻存在專業(yè)人員短缺的問題，導(dǎo)致審計工作形式化而缺乏創(chuàng)新性。多數(shù)從事審計工作的人員為年輕人，在審計工作上缺乏經(jīng)驗。雖然年輕人具備一定的計算機操作能力，但是，面對各種電子數(shù)據(jù)信息也是感到手足無措，難以保證審計工作質(zhì)量。

三、國有企業(yè)內(nèi)部審計工作現(xiàn)實困境的改善思路

（一）國有企業(yè)內(nèi)部審計工作要統(tǒng)籌規(guī)劃

國有企業(yè)內(nèi)部審計工作要統(tǒng)籌規(guī)劃，就是在審計計劃管理中要做到集中統(tǒng)一，將所有的可利用的資源整合，還要落實監(jiān)督和考核工作。通過集中管理，使得國有企業(yè)的內(nèi)部審計規(guī)范化、體系化運行，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用。

在具體的審計工作中，要做到整體管理，審計要分層次展開，資源優(yōu)化，提高調(diào)度能力。在對審計工作統(tǒng)籌管理的過程中，還要加強風(fēng)險導(dǎo)向能力，將審計成果用圖表呈現(xiàn)，將具有參考價值的數(shù)據(jù)資料提供給企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)。

在開展審計工作，要進一步深化，收集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對財務(wù)信息進行分析。審計工作是建立在數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上的，通過分析行業(yè)數(shù)據(jù)以及財務(wù)信息，對審計建模，實施審計的動態(tài)化監(jiān)測，可以提高審計工作效率，擴大審計工作的覆蓋面且能保證審計工作的質(zhì)量。

國有企業(yè)在開展審計工作中，還要做好監(jiān)督管理工作，保證審計工作中所采用的方法得當，包括審計的程序、審計控制的流程以及審計的結(jié)果等可論證，使得審計的質(zhì)量提高。

（二）國有企業(yè)對于內(nèi)部審計工作具有風(fēng)險導(dǎo)向性

在實施內(nèi)部審計的過程中還要做好風(fēng)險評估工作，提高風(fēng)險評估的準確性，所獲得的數(shù)據(jù)信息就可以作為審計部門制定審計計劃的重要參考依據(jù)，由此可以將審計范圍確定下來。在審計工作中要采用合適的風(fēng)險評估方法，還要做到逐級評審，通過開展風(fēng)險評估業(yè)務(wù)，對于內(nèi)部審計統(tǒng)一管理，對于審計工作中所存在的不足及時發(fā)現(xiàn)，注重內(nèi)部審計的工作方法，發(fā)揮審計工作的功能，提高審計效率。國有企業(yè)審計過程中，要從企業(yè)組織管理出發(fā)，不斷改變工作方法、調(diào)整工作范圍，審計創(chuàng)新意識上要與時俱進，加大審計信息系統(tǒng)的應(yīng)用力度，使得審計方法具有針對性，內(nèi)部審計中風(fēng)險指數(shù)就會降低，審計效率也大大提高。

（三）國有企業(yè)內(nèi)部審計管理機制要進一步健全

國有企業(yè)要正確認識內(nèi)部審計工作，重視內(nèi)部審計部門的獨立性，管理人員不可以過多干涉審計人員的工作，還要在多方面給予必要的支持和鼓勵。對于內(nèi)部審計工作所持有的錯誤觀念要及時改變，認識到審計與國有企業(yè)的生存密切相關(guān)，而且還關(guān)乎到國有企業(yè)的發(fā)展，對企業(yè)自身利益具有重要的影響。所以，要強化審計人員的專業(yè)培養(yǎng)工作，保證審計制度落實，審計工作有效實施。國有企業(yè)審計人員的職業(yè)素質(zhì)提高，對于信息技術(shù)有效應(yīng)用，根據(jù)審計工作需要將審計模型構(gòu)建起來，有助于提高審計工作的質(zhì)量和審計工作的效率。

四、結(jié)語

綜上所述，國有企業(yè)的建設(shè)資源豐富，組織管理機制完善。為了切實地發(fā)揮資源效應(yīng)，就要重視內(nèi)部審計工作，這是提高國有企業(yè)管理質(zhì)量的關(guān)鍵。所以，在國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作中，要與企業(yè)的管組織管理以及企業(yè)的經(jīng)營管理緊密結(jié)合，將審計落實到各個方面，做好評估和監(jiān)督工作。對于國有企業(yè)內(nèi)部審計管理中所存在的缺陷要及時發(fā)現(xiàn)，積極尋求改善思路，提高審計操作標準，保證國有企業(yè)健康發(fā)展。（作者單位為長江大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院）