加強企業(yè)稅務(wù)管理，防范和化解稅務(wù)風(fēng)險初探

潘英杰

稅務(wù)管理是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，它關(guān)系到企業(yè)在整個生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不僅能夠以最小的成本投入使企業(yè)獲得最大化收益，還能夠為企業(yè)長久發(fā)展奠定基礎(chǔ)。企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)管理的重中之重。企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)對有關(guān)稅務(wù)工作的預(yù)測分析、計劃實施、過程監(jiān)管以及經(jīng)過報告等整個過程管理。一旦出現(xiàn)偷稅漏稅等違法違規(guī)事件，企業(yè)將面臨接受嚴(yán)重處罰或關(guān)停的風(fēng)險。因此強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范和化解管理體系，為企業(yè)做到在合理納稅的前提下盡量節(jié)約稅款，才能實現(xiàn)企業(yè)的收益最大化既企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。本文分析了影響企業(yè)稅務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險的主客觀因素，并積極探討企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范策略。以供同行借鑒參考。

一、 影響企業(yè)稅務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險的因素

（一）主觀因素

企業(yè)管理者納稅觀念不強，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，所以企業(yè)的任何部門的業(yè)務(wù)活動都存在產(chǎn)生風(fēng)險的可能，因為企業(yè)的稅收概念不強，企業(yè)稅務(wù)管理的關(guān)注是不夠，企業(yè)的稅收管理，由財務(wù)系統(tǒng)代為管理，缺乏專職稅務(wù)管理機構(gòu)，更嚴(yán)重的是有些企業(yè)進(jìn)行的稅務(wù)管理，為降低企業(yè)經(jīng)營成本，增加收益冒著違反了稅務(wù)法律法規(guī)的風(fēng)險，蓄意采取瞞報少報甚至不報的偷稅漏稅錯誤行為，而帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)內(nèi)部管理存在疏忽，企業(yè)內(nèi)部控制較小，會產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險。內(nèi)部控制是企業(yè)能夠健康長久發(fā)展的前提基礎(chǔ)，它對企業(yè)的稅務(wù)管理的影響作用非常之大。目前，我國許多企業(yè)內(nèi)部控制能力不強，制度也不完善。

（二）客觀因素

目前，我國經(jīng)濟發(fā)展處于轉(zhuǎn)型期，企業(yè)管理法律法規(guī)不健全。因此，企業(yè)稅收風(fēng)險加大。稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法規(guī)范不夠規(guī)范，執(zhí)法證據(jù)不充分。我國經(jīng)濟環(huán)境復(fù)雜多變，稅收政策不斷變化，這給稅務(wù)管理工作帶來的巨大困難。由于市場競爭越來越嚴(yán)重，有些企業(yè)為牟利而采取提供虛假發(fā)票的行為，同樣給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范策略

（一）誠信納稅觀念

所有企業(yè)都有特定的企業(yè)文化，這影響著企業(yè)的經(jīng)營管理方式和風(fēng)格。如果企業(yè)文化是不誠實的，或者無視法律約束，不遵守社會公德，那么企業(yè)就有可能違反國家制定的各項法律。企業(yè)對稅務(wù)管理的態(tài)度也受到自身文化的影響，可能存在較高的稅務(wù)風(fēng)險或較高的稅務(wù)風(fēng)險。誠信的企業(yè)文化、守法的企業(yè)文化和社會公德可以幫助企業(yè)規(guī)避或降低稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)管理的作用是非常關(guān)鍵的。企業(yè)誠信稅收文化的培育和形成需要高層的認(rèn)可和支持。

（二）融洽稅企關(guān)系

從政府角度分析，稅收具有財政收入和經(jīng)濟控制的功能。政府會從納稅人利益角度考慮，制定符合不同納稅人意愿的稅收政策。稅收差異政策就是成功典型例子，在促進(jìn)我國國民經(jīng)濟增長、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和擴大就業(yè)機會方面發(fā)揮重要作用。企業(yè)應(yīng)了解稅務(wù)機關(guān)的工作過程詳細(xì)，應(yīng)加強聯(lián)系和溝通，以獲取該協(xié)議與稅務(wù)機關(guān)對稅法的理解，尤其是在一些模糊和新事物，并得到稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)。只有企業(yè)的稅收籌劃、稅收優(yōu)惠政策的最大適用和地方主管稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)才能避免無效的規(guī)劃，這是成功實施稅收籌劃方案的關(guān)鍵。這里所說的“協(xié)調(diào)與溝通”，并不是暗示企業(yè)要與稅務(wù)機關(guān)的具體負(fù)責(zé)人搞好關(guān)系，讓他對謊報虛報稅費的情況假裝不知情，從而達(dá)到減少納稅、不處罰、輕處罰的目的。目前，隨著稅務(wù)稽查的不斷加強，國家反腐敗和經(jīng)濟案件的增多，這種做法不僅有利于企業(yè)減少納稅，而且還會增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

（三）強化企業(yè)管理

許多企業(yè)經(jīng)營者已經(jīng)采取了必要的稅收管理措施。許多企業(yè)也建立了相應(yīng)的稅收風(fēng)險規(guī)避制度，但企業(yè)仍需為稅收問題承擔(dān)風(fēng)險。總體說來，企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險的能力是由企業(yè)管理的有效性決定，但企業(yè)管理的有效性是短暫的，但它是一個短板的操作在我國大部分的企業(yè)。因此，根據(jù)多年的企業(yè)經(jīng)營實踐經(jīng)驗得出，避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的根本策略是提高企業(yè)管理的有效性。企業(yè)只有堅持使用現(xiàn)代稅務(wù)管理軟件和實施管理監(jiān)督措施，才能提高管理的有效性。例如，某企業(yè)因稅務(wù)工作繁重而因管理疏漏從而造成稅務(wù)風(fēng)險這一問題，企業(yè)管理者號召要求所有企業(yè)員工，其中重點是從事生產(chǎn)、銷售人員，統(tǒng)一參加有關(guān)稅務(wù)法律的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動，詳細(xì)了解企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的稅費情況。通過全員的稅務(wù)學(xué)習(xí)分析，有利于企業(yè)管理者及早發(fā)現(xiàn)管理漏洞，及時有效規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險。

三、結(jié)語

企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)管理的重中之重。不僅能夠以最小的成本投入使企業(yè)獲得最大化收益，還能夠為企業(yè)長久發(fā)展奠定基礎(chǔ)。強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范和化解管理體系，為企業(yè)做到在合理納稅的前提下盡量節(jié)約稅款，才能實現(xiàn)企業(yè)的收益最大化既實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。（作者單位為遼寧工程技術(shù)大學(xué)工商管理學(xué)院）