基于風(fēng)險控制的企業(yè)稅務(wù)籌劃研究

沈書豪

企業(yè)稅務(wù)籌劃是必不可少的環(huán)節(jié)，在不違反相關(guān)法律的前提下，通過適當(dāng)?shù)倪\用稅收優(yōu)惠等政策使得企業(yè)稅負降低，從而為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。但是稅務(wù)籌劃是一項繁冗復(fù)雜的工程，除了減輕稅負的優(yōu)勢之外還會為企業(yè)埋下稅務(wù)風(fēng)險，從而引發(fā)其他企業(yè)運營風(fēng)險。因此企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中一定要重視對稅務(wù)風(fēng)險的控制。本文將會以風(fēng)險控制理論作為基礎(chǔ)，深入挖掘分析如何控制稅務(wù)籌劃過程中各種風(fēng)險，同時提出有效的應(yīng)對措施，幫助我國企業(yè)更好的進行稅務(wù)籌劃工作。

企業(yè)在遵守稅法以及相關(guān)政策法規(guī)的前提下，利用對生產(chǎn)、經(jīng)營活動的調(diào)整，達到稅務(wù)減輕的目標。但是稅務(wù)風(fēng)險是稅務(wù)籌劃工作必須要重視的內(nèi)容，不能夠像某些企業(yè)，盲目的追求將稅負降低，通過各種手段來進行稅務(wù)籌劃，不僅缺乏稅務(wù)風(fēng)險的科學(xué)評估，同時也沒有相應(yīng)的防范制度。最終不僅不會達到降低稅負的目標，還會為企業(yè)埋下巨大的運營風(fēng)險。企業(yè)是經(jīng)濟體當(dāng)中主要的組織形式，而納稅是企業(yè)必須要盡的義務(wù)，只有在合法的情況下通過各種稅收優(yōu)惠政策進行稅務(wù)籌劃才能夠為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。

一、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險主要類型

（一）稅務(wù)籌劃操作風(fēng)險

稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理緊密聯(lián)系，都是具有十分高的專業(yè)性要求。但是多數(shù)企業(yè)在操作上都是將財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃進行混合操作，并沒有設(shè)置獨立的稅務(wù)部門，基本上都是通過財務(wù)管理部門處理。但是財務(wù)管理人員在稅務(wù)操作專業(yè)知識上是有所欠缺的，尤其是對于稅收優(yōu)惠政策了解不是特別全面，因此在進行實際的稅務(wù)籌劃工作時極易產(chǎn)生操作上的問題，從而造成風(fēng)險誕生。

（二）政策風(fēng)險

隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)快速發(fā)展，國家的所有法律政策都在不斷的優(yōu)化、更新，同樣稅務(wù)相關(guān)法律作為影響經(jīng)濟的重要法律，其一旦更改對于企業(yè)來說就面臨著極大的挑戰(zhàn)。尤其是當(dāng)企業(yè)稅務(wù)籌劃項目開始到結(jié)束是一個漫長的過程，一旦這個過程稅法有所調(diào)整，就需要對其進行全盤否定，然后重新投入時間精力進行重新規(guī)劃。而且重新規(guī)劃的過程中需要稅務(wù)籌劃人員能夠快速掌握新的稅法，避免在稅務(wù)籌劃過程中違反新的稅法規(guī)定。一旦對修訂后的法律把握不準，就會給企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來政策風(fēng)險。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險存在的主要原因

（一）稅務(wù)籌劃者風(fēng)險意識較弱

企業(yè)只要在運營，其過程中必定需要進行稅務(wù)籌劃工作，同時也會產(chǎn)生各種納稅問題，某些問題盡管只是不起眼的問題，但是不對其有所重視，小問題會逐漸堆積形成動搖根基的大問題；同時在進行風(fēng)險評估時，也會對這部分問題進行忽略，最終為企業(yè)運營埋下極大的隱患。許多企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作者對于稅務(wù)風(fēng)險的防范意識較弱，在整個過程中并沒有特別重視對稅務(wù)風(fēng)險進行控制管理。自然企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險方面就無法做到時刻警惕，缺乏時刻保持警惕的機制，無法及時的發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，就會給企業(yè)帶來極大的損失。而且等到稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生時再進行相應(yīng)的控制也無法降低企業(yè)的損失，甚至嚴重的稅務(wù)風(fēng)險會直接影響到企業(yè)正常運營，不利于企業(yè)的發(fā)展壯大。同時領(lǐng)導(dǎo)層對于稅務(wù)風(fēng)險防范意識也有所欠缺，管理層更多的是關(guān)心能夠降低多少稅負，對于過程并不是特別嚴格。正是這種上級不關(guān)心的態(tài)度也就造成下級稅務(wù)籌劃工作人員的不關(guān)心。

（二）稅務(wù)籌劃策略存在風(fēng)險性

企業(yè)的稅務(wù)籌劃涉及到運營管理、產(chǎn)品銷售等各個流程，尤其是在采購、投資、生產(chǎn)等更是稅務(wù)籌劃的核心環(huán)節(jié)，所以稅務(wù)籌劃方案設(shè)計的合理性是至關(guān)重要的。稅務(wù)籌劃方案的制定就需要企業(yè)在生產(chǎn)前期對稅務(wù)整體有個規(guī)劃，進行簡單的預(yù)測，避免盲目性。另外，稅務(wù)籌劃策略的合理性也同稅務(wù)工作者有著緊密聯(lián)系， 在進行籌劃時需要其具有較高的素養(yǎng)，一旦水準達不到要求，就會對整個稅務(wù)籌劃項目帶來極大的負面影響，自然整個稅務(wù)籌劃項目就存在風(fēng)險。

同時稅務(wù)籌劃對于在落實執(zhí)行上也有著較高的要求，需要企業(yè)各個部門能夠協(xié)調(diào)合作，積極配合，對于稅務(wù)籌劃所需要的信息資料要積極上交，避免因為資料不齊全，造成審查不通過，給企業(yè)帶來操作上的稅務(wù)籌劃風(fēng)險。

（三）居高不小的稅務(wù)籌劃成本

稅務(wù)籌劃盡管是幫助企業(yè)降低稅負，節(jié)約資金，但是其自身建設(shè)仍然需要花費一定的成本。不管何種經(jīng)濟活動都需要遵守法律法規(guī)，同樣也要付出必定的成本。稅務(wù)籌劃承恩主要涵蓋直接、機會以及風(fēng)險成本。直接成本主要就是稅務(wù)籌劃的人力資源、財務(wù)資源的耗費，尤其是稅務(wù)籌劃策略的制定以及落實這兩部分。在對其策略進行設(shè)計時就需要尋找中介機構(gòu)，自然就會產(chǎn)生咨詢費用。而執(zhí)行成本就時涵蓋落實環(huán)節(jié)中由于方案進行的處理或者修改產(chǎn)生的費用等等。機會成本更多的是在選擇稅務(wù)籌劃策略時，對于其他某些方案的放棄。稅務(wù)籌劃的方案可以是多樣化的，但是只能夠選擇最合理的方案。所以，也不得不放棄其他方案當(dāng)中優(yōu)勢部分。至于風(fēng)險成本，就是在整個稅務(wù)籌劃的過程中所需要面臨的各種風(fēng)險。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制的策略

（一）注重稅務(wù)籌劃意識培養(yǎng)

企業(yè)需要從領(lǐng)導(dǎo)層出發(fā)，到稅務(wù)籌劃工作人員都需要強化稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制意識，只有企業(yè)的各個工作者具有稅務(wù)籌劃風(fēng)險控制意識才能夠為稅務(wù)籌劃營造出良好的環(huán)境，也只有在風(fēng)險來臨時才能夠快速的調(diào)動企業(yè)全體力量進行調(diào)整優(yōu)化，從而將風(fēng)險降到最低。企業(yè)應(yīng)該在合適的時機構(gòu)建出必要的稅務(wù)風(fēng)險防范體系，同時結(jié)合企業(yè)稅務(wù)籌劃機制，形成體系的稅務(wù)部門，獨立于財務(wù)部門運營，從而能夠更加專業(yè)化，更好的為企業(yè)稅務(wù)籌劃服務(wù)。同時稅務(wù)籌劃部門在進行策略制定時，要仔細的劃分企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境，要將可能會出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)測，然后有針對性的制定應(yīng)對策略以及規(guī)避措施，最終為稅務(wù)籌劃提供最好的策略與稅務(wù)風(fēng)險防范措施。

（二）增強稅務(wù)籌劃策略靈活性

政府對于稅收的法律政策一直都在進行調(diào)整，所以構(gòu)建稅務(wù)籌劃策略的工作人員一定要時刻關(guān)注相關(guān)的法律與政策變化，掌握足夠的稅收、會計、管理與法律的知識，靈活運用于稅務(wù)籌劃的方案當(dāng)中，使得整個稅務(wù)籌劃策略更具有靈活性，能夠根據(jù)政策的改變而進行相應(yīng)的調(diào)整。同時在稅務(wù)籌劃策略確定之后，也要進行反復(fù)的審查，避免出現(xiàn)低級錯誤。在落實過程中要定期的進行跟進，定期的審查稅務(wù)籌劃活動，結(jié)合企業(yè)的各個環(huán)節(jié)、各個部門實際情況進行稅務(wù)籌劃策略的調(diào)整。最終通過提升稅務(wù)籌劃策略的靈活性增強來降低政策風(fēng)險所帶來的負面影響。

（三）嚴格控制稅務(wù)籌劃成本

企業(yè)的稅務(wù)籌劃在遵紀守法的基礎(chǔ)上，通過各種優(yōu)惠政策來降低稅負，整個運營過程要嚴格控制稅務(wù)籌劃成本，盡可能的減少不必要的環(huán)節(jié)，避免為企業(yè)帶來不必要的財物成本。尤其是人力資源、操作失誤等所產(chǎn)生的成本等，都是能夠通過嚴格的控制使其成本降低。同時企業(yè)要在稅務(wù)籌劃當(dāng)中提升工作效率，要有最快時間完成各項稅務(wù)籌劃工作，避免工作堆積，給稅務(wù)籌劃造成不必要的損失。

四、結(jié)語

總而言之，稅務(wù)籌劃作為企業(yè)運營管理當(dāng)中十分重要的內(nèi)容，對其風(fēng)險進行防范控制是有必要的。尤其是隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴張，企業(yè)所面臨的稅務(wù)籌劃工作將會更加繁冗復(fù)雜，同時也將會為企業(yè)埋下極大的稅務(wù)風(fēng)險隱患。這些都需要企業(yè)重視稅務(wù)籌劃風(fēng)險防范控制體系的建設(shè)，提前做好準備，未雨綢繆。希望本文從風(fēng)險控制角度出發(fā)的稅務(wù)籌劃的優(yōu)化策略能夠幫助企業(yè)提升稅務(wù)籌劃水平。（作者單位為眾華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）杭州分所）