新常態(tài)下新三板掛牌企業(yè)的財務風險及其對策

陸玨伶?張星

我國經(jīng)濟發(fā)展步入了新常態(tài)，中小企業(yè)在這種新形勢和新常態(tài)下，必須推進改革謀求長遠發(fā)展。當前新三板掛牌的中小企業(yè)規(guī)范的問題現(xiàn)狀主要表現(xiàn)為意識薄弱， 主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制不全面、財務核算工作不標準、信息披露不及時等的問題。本文主要是針對新三板掛牌企業(yè)在財務管控方面所出現(xiàn)的問題進行深入分析， 并對存在的風險提出一些對策和方法， 望對我國中小型企業(yè)的長期發(fā)展帶來積極影響。

在國家政策的支持下，我國中小微企業(yè)得到了較快發(fā)展，相關法律法規(guī)也在不斷調(diào)整完善。但由于中小微企業(yè)入市門檻低，存在諸多問題，如融資難、財務核算工作不標準、財務風險管控不到位、信息披露不完整等，其中融資困難是中小企業(yè)較為突出的財務風險，這在一定程度上也限制了中小企業(yè)的發(fā)展。新三板是我國為中小微型企業(yè)建立的全國統(tǒng)一監(jiān)管下的場外交易市場，一定程度上緩解了中小企業(yè)融資難的困境，為實現(xiàn)高水平財務管控模式， 新三板企業(yè)有必要對財務風險展開深度研究。

一、新三板概述

“新三板”市場指在北京中關村科技園區(qū)的非上市股份有限公司進入代辦股份系統(tǒng)進行轉讓試點，因掛牌企業(yè)均為高科技企業(yè)而不同于原轉讓系統(tǒng)內(nèi)的退市企業(yè)及原STAQ、NET系統(tǒng)掛牌公司，故形象地稱為“新三板”。

在新三板掛牌的企業(yè)通常處于成長期，資產(chǎn)較少，信貸能力弱，應對風險能力不足。新三板市場的出現(xiàn)給處于初創(chuàng)期的企業(yè)帶來了新的融資渠道。

二、新三板市場存在財務風險原因剖析

（一）會計核算缺乏嚴謹性，實務操作不規(guī)范。會計核算不規(guī)范是新三板掛牌中小企業(yè)所面臨的最突出的風險。由于資金實力有限，在人力資源方面投入資源少引進高端人才少，多為有近親擔任財務人員，可能沒有專設的財會部門，給企業(yè)的會計計量可靠性帶來了信任危機。內(nèi)部會計制度不完善，會計計量過程中對于會計政策的選擇不能準確按照會計準則的規(guī)定來操作，如為調(diào)整利潤對于折舊方法的選擇任意變更。這對于企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營、風險防范、合法合規(guī)提出了挑戰(zhàn)。

（二）內(nèi)部控制制度不完善，風險預見防范性弱。內(nèi)部控制對于企業(yè)的發(fā)展十分關鍵，關乎著中小型企業(yè)能否在市場競爭中拔得頭籌， 同時調(diào)整自身， 以適應發(fā)展的實際需要。新三板掛牌的中小企業(yè)或者一人兼任多崗的工作，這就容易違背了近親規(guī)避和不相容崗位相分離的原則。不相容崗位由一人擔任給了見財起意之人可乘之機，不利于企業(yè)資產(chǎn)安全完整性的保障。當企業(yè)面臨風險時， 因缺少相應的風險識別、風險預警、風險評價以及防范風險的能力，計量偏差較大的會計工作無法準確預見企業(yè)經(jīng)營的風險，會計事前預測的作用無法發(fā)揮其作用，加大了經(jīng)營風險。

（三）稅務籌劃不合法，未足額繳納。對中小企業(yè)的稅收是中小企業(yè)面臨的一大難題，也是不可避免的一個問題。新三板的企業(yè)在掛牌前規(guī)模小業(yè)務少，利潤低，一些企業(yè)通過隱藏收入、調(diào)賬增加成本達到少繳稅的目的。這對于合法和法規(guī)性以及企業(yè)的合理

三、針對新三板市場問題的對策

（一）建立健全企業(yè)會計核算體系，嚴格遵守會計準則進行會計核算。在新三板掛牌前中小企業(yè)必須嚴格遵守會計準則的規(guī)定建立好一套完整、合法合規(guī)的會計核算體系，進行會計業(yè)務處理。對于相關的會計政策會計估計的選擇，一旦確立不得隨意更改，前后各期相同相似的業(yè)務應該可以進行具有可比性。管理層、股東對會計體系的建立應該予以重視，只有從源頭上樹立良好的規(guī)則意識，公司的制度才得以良好的貫徹。應單獨設立財務部門并指定專人主管會計部門，聘用具有良好會計業(yè)務處理技能的會計人員，保證會計信息的質(zhì)量。

（二）完善內(nèi)部控制制度，加強風險識別。內(nèi)部控制制度的重要性對于企業(yè)的長遠發(fā)展不言而喻，對于會計部門內(nèi)部審核制度的建立應該自上往下建立，只有當上層領導重視了才有可能建立起有效的內(nèi)部控制制度。對于不相容崗位需分離設置不同的人員負責，確保在敏感節(jié)點把控住風險。建立企業(yè)經(jīng)營目標，這樣才能建立起企業(yè)統(tǒng)一的文化，鼓舞員工為了統(tǒng)一的目標而努力，而對于目標的完成度不應以盈利能力為標準，對不同的部門不同的工作崗位應制定相應的績效標準。與此同時，對于公司資產(chǎn)安全應制定完整的授權審批制度，做好領用、歸還、保管登記。明確企業(yè)的投資回報率，降低成本，便于后企業(yè)的長遠計劃打下基礎。

（三）制定完備的稅務籌劃方案。企業(yè)要制定完備的稅務籌劃方案，首先要銷毀私設的賬套統(tǒng)一內(nèi)外一套賬，規(guī)范賬套的設立，及時申報并繳納足額稅款。使賬目能發(fā)揮其真正的作用，反映出企業(yè)的實際經(jīng)營狀況。對于之前的隱瞞收入、增加成本及費用的，要調(diào)整為正確的并補繳稅款。對于各項應交稅費應加以明確，制定出相應的稅收方案，考核各部門業(yè)務成果。

四、結語

近年隨著中國經(jīng)濟增長速度在放緩，中國經(jīng)濟步入了新常態(tài)。國家為了扶持中國實體企業(yè)提出了很多利好企業(yè)發(fā)展的政策。新三板就是在這樣的背景下被國家大力支持，對中小企業(yè)的扶持給我國的經(jīng)濟注入了新的活力，中小型企業(yè)發(fā)展勢頭迅猛，彌補了主板市場的薄弱之處，這一政策也響應了國家大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的口號，給新生的中小企業(yè)提供平臺，拓寬了其融資渠道。對中小企業(yè)本身，要積極抓住發(fā)展的機會，充分利用新三板發(fā)展壯大自身，也給國民經(jīng)濟的發(fā)展做出自己的貢獻。（作者單位為廣東財經(jīng)大學）