淺析我國稅收流失現(xiàn)象

摘要：稅收作為國家財政收入的重要來源，是國家調(diào)控經(jīng)濟、維護政權(quán)、為實現(xiàn)其職能憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式，也是監(jiān)控經(jīng)濟運行的重要杠桿，發(fā)揮好稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的功能，運用好稅收杠桿，有利于改善國家財政狀況，使國家與企業(yè)的經(jīng)濟關(guān)系更為密切，促進社會主義市場經(jīng)濟的建立和發(fā)展。但自國家稅收產(chǎn)生之日起，就出現(xiàn)了稅收流失現(xiàn)象，稅收的流失導(dǎo)致國家財政收入減少，國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的力量減弱，因此稅收流失的治理也成為國家的重要任務(wù)。

關(guān)鍵詞：稅收流失；財政收入；經(jīng)濟調(diào)節(jié)；治理

稅收在謀求經(jīng)濟發(fā)展的過程中具有非常重要的作用，發(fā)展中國家要實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展必須謀求持續(xù)的經(jīng)濟增長，也就要發(fā)揮好稅收對國家經(jīng)濟調(diào)節(jié)的作用。在我國，稅收通過調(diào)節(jié)資源配置促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，稅收具有強制性、無償性和固定性的特點，為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了一個平等競爭的良好氛圍，同時稅收可以促進市場機制的形成，是國家對經(jīng)濟發(fā)展提供的財力保證。但任何一個企業(yè)為了自身盈利都會使國家遭受稅收流失，在建設(shè)和發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟條件下，國家應(yīng)大力強化依法治稅，增加國家財政收入，減少稅收流失。我國目前的稅制現(xiàn)狀也引發(fā)我們對當(dāng)前國家稅收流失的深刻思考。

1 稅收流失的原因

首先，每個納稅人都是追求自身利益最大化，國家強制納稅人納稅也就相當(dāng)于納稅人要把部分收入無償給國家，這樣就減少了納稅人的收益，此時大多數(shù)納稅人就會有逃稅的心理和動機，會想盡辦法減少稅負(fù)增加收入，有的納稅人甚至?xí)扇》欠ㄊ侄翁佣?，造成國家稅收流失；其次，在我國一些納稅主體的納稅意識淡薄，市民納稅意識不高，長期以來國家各種苛捐雜稅引起了納稅人的恐懼與害怕以及對稅收的抵觸，公民素質(zhì)道德低下，即使中國自古以來就在宣揚傳統(tǒng)美德，但當(dāng)公民面臨切身利益時，并不是所有人都能堅守道德，稅收是對公共服務(wù)的付費，人們對承擔(dān)稅收義務(wù)的態(tài)度淡漠，稅收投機意識就會增強；再次，公民缺乏相應(yīng)的法制教育，關(guān)于稅收的法制教育只涉及高知識教育者，而并沒有普及到平民百姓，很多較低教育水平的納稅人由于思想達不到高度，也就不會老老實實納稅，相反會想盡辦法逃稅；最后，稅收征管水平以及效率低下，日常管理不到位，因此國家應(yīng)加強對稅收的征管，鼓勵納稅人依法納稅。

2 稅收流失的影響

稅收流失從國家角度看對其宏觀經(jīng)濟和微觀經(jīng)濟都會產(chǎn)生重大影響。首先，稅收關(guān)系到國家經(jīng)濟增長格局，形成國家主要財政收入，也是國家進行財政支出的根本來源，稅收對企業(yè)投資、居民消費需求等都產(chǎn)生巨大影響，國家稅收的多少推動或是阻礙著國家經(jīng)濟的增長，甚至關(guān)系到企業(yè)和個人的發(fā)展，稅收流失使國家財政收入減少、公共部門投資資源來源減少、稅收的經(jīng)濟調(diào)控功能減弱、影響 國家經(jīng)濟總量和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)；其次，很多納稅人為減輕稅負(fù)、減少稅金的繳納，就可能產(chǎn)生偷稅、漏稅、騙稅等行為，甚至有些納稅人將非法收入轉(zhuǎn)移到境外金融機構(gòu)或是國內(nèi)一些非法的地下錢莊，嚴(yán)重影響我國經(jīng)濟金融體系；再次，稅收流失影響資源配置，生產(chǎn)同種商品和提供同種勞務(wù)，若是存在稅收流失，那么少繳納稅收的一方生產(chǎn)的同類商品在價格上就比依法納稅的一方更有優(yōu)勢，產(chǎn)品成本降低，商品便可以以更低價格出售，同時影響人們收入分配，大量的稅收流失讓一些人獲得非法收入積累大量的財富；最后，稅收流失會造成社會不公，在我國，社會主義市場經(jīng)濟講求的是公平競爭，在市場經(jīng)濟中，如果一些市場參與者存在稅收流失，也就是少繳納應(yīng)繳的稅款，實際上是對其他市場參與者的一種稅收歧視，對其他依法納稅人來說也是極大的不公，目前我國存在大量的稅收流失，已經(jīng)造成了地區(qū)之間、企業(yè)之間的稅負(fù)不公，使利于偷逃稅企業(yè)與依法納稅企業(yè)不能在同一起跑線上公平競爭，影響了我國市場經(jīng)濟的健康發(fā)展。

3 稅收流失的對策

稅收的大量流失，對我國經(jīng)濟市場體系、居民收入分配以及社會公平等方面都產(chǎn)生巨大影響，發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟以及維護我國政治穩(wěn)定都要求我們必須解決稅收流失問題。

（1）加強納稅法制宣傳，強化公民納稅

意識。在我國，公民納稅意識薄弱，只有增強公民納稅意識，才能減少稅收流失現(xiàn)象的發(fā)生，當(dāng)人們認(rèn)識到納稅人利益在公共財政中的地位時便意味著納稅人意識形成并達到一定的高度，也只有納稅人意識達到一定高度，國家公共財政才能更好的運行。

（2）免除低收入者稅負(fù)，減輕較低收入者稅負(fù)，努力縮小居民收入差距。目前我國收入差距依然很大并且這種差距呈不斷擴大趨勢，所以免除低收入者稅負(fù)，減輕較低收入者稅負(fù)，也是實現(xiàn)收入公平的一個重要方式，是市場經(jīng)濟建立和完善的要求。

（3）加大執(zhí)法力度，全面提高綜合治稅水平。稅收是國家增加中央財力、提高宏觀調(diào)控能力的有效手段，也是切實維護國家全局利益的重要途徑，嚴(yán)格執(zhí)法，依法強制性要求納稅人納稅，對逃稅、偷稅、漏稅等非法少繳稅款的行為進行嚴(yán)厲處罰和打擊，同時也要維護納稅人的合法權(quán)利。

（4）加強稅負(fù)征管。要減少我國稅收流失，必須加強對企業(yè)和個人的稅負(fù)征管，提高國家稅收征管水平，讓不法分子無機可乘，有效防止在稅收征管工作中的漏洞，對企業(yè)和納稅個人進行嚴(yán)格的稅務(wù)稽查，建立完善的稽查制度，發(fā)現(xiàn)問題嚴(yán)厲處罰。

4 總結(jié)

目前我國稅收流失現(xiàn)象比較嚴(yán)重，要解決這一問題也不可能在短時間內(nèi)完成，需要從國民意識、政策制度、稅收征管等多方面進行長時間努力，減少我國稅收流失，增加國家財政收入，為我國創(chuàng)造一個良好健康的稅收環(huán)境。

參考文獻：

[1]屈錫華，李宏偉，李明剛.稅收流失及其治理理論.電子科技大學(xué)出版社，2011，（9）.

[2]于海峰，周振林.我國財政稅收與公共管理問題研究.黑龍江人民出版社，2006，（5）.

作者簡介：黃云霞（1994），女，土家族，湖北利川人，西北民族大學(xué)管理學(xué)院15級本科生，研究方向：財務(wù)管理。