新時代下高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析及對策研究

趙德剛

[摘 要] 在黨的“十九大”上習(xí)近平總書記首次提出“新時代中國特色社會主義思想”。與此相對的，高校的發(fā)展也要適應(yīng)新時代的要求，優(yōu)化資源配置，提升內(nèi)涵發(fā)展。內(nèi)部控制作為高校制度體系中的重要組成部分，能夠有效地預(yù)防與化解高校在發(fā)展過程中的風(fēng)險。但是，高校在實際執(zhí)行與實施內(nèi)部控制的過程中，存在很多的問題。主要深入分析新時代下高校內(nèi)部控制執(zhí)行與實施過程中所面臨的問題，并提出了解決對策，并有針對性地提出了提高內(nèi)部控制的作用及構(gòu)建權(quán)威性的內(nèi)部控制體系、建立全面預(yù)算、完善監(jiān)督機(jī)制等，旨在為我國高校內(nèi)部控制提供切實可行的依據(jù)。

[關(guān) 鍵 詞] 內(nèi)部控制；高校；現(xiàn)狀；對策

[中圖分類號] G717 [文獻(xiàn)標(biāo)志碼] A [文章編號] 2096-0603（2018）23-0249-01

我國的高等教育已經(jīng)進(jìn)入了飛速發(fā)展的階段，但也面臨著很多的問題，高校內(nèi)控就是其中之一。財政部于2012年11月正式發(fā)布了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》并于2014年1月1日起實施。實施及規(guī)范高校內(nèi)部控制有利于促進(jìn)高校人才培養(yǎng)、教學(xué)科研等活動開展，提高財務(wù)信息可靠性和預(yù)防財務(wù)風(fēng)險，進(jìn)一步推動學(xué)校各項事業(yè)的發(fā)展。因此，為了防止與化解高校在發(fā)展過程中的風(fēng)險，推進(jìn)高校各項事業(yè)的發(fā)展，高校應(yīng)當(dāng)建立與完善內(nèi)部控制系統(tǒng)。

一、高校內(nèi)部控制系統(tǒng)現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部控制概念與邊界模糊

很多高校片面地理解內(nèi)部控制，認(rèn)為內(nèi)控僅僅是針對財務(wù)而言，與其他部門幾乎沒有關(guān)系，因此內(nèi)控的工作出現(xiàn)了問題，是財務(wù)的責(zé)任，與其他部門沒有任何關(guān)系。而財務(wù)部門的內(nèi)部在建立內(nèi)控系統(tǒng)的過程中，由于缺乏其他部門的相關(guān)數(shù)據(jù)的支撐，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)部的內(nèi)控系統(tǒng)很難得到實施，只是流于形式，導(dǎo)致高校的內(nèi)控系統(tǒng)沒有任何的操作性。還有部分高校認(rèn)為內(nèi)控僅僅是報賬，還要求財務(wù)部門為廣大師生提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，但從內(nèi)控的角度來講，財務(wù)報賬僅僅是財務(wù)的一項外向需求，而財務(wù)真正的工作是管理，但是財務(wù)人員缺乏一定的管理意識，導(dǎo)致高校的財務(wù)成本居高不下，很難真正的站在管理層面去思考問題，難以促進(jìn)高校的可持續(xù)發(fā)展。上述的內(nèi)控體系，很難滿足高校實際工作的需求。

（二）內(nèi)部控制中全面預(yù)算不到位

實行全面預(yù)算是對內(nèi)部控制的重要保障，兩者有著密切的聯(lián)系。全面預(yù)算從預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等，均遵循了內(nèi)控的基本原理。由此看出，內(nèi)控貫穿了全面預(yù)算全過程。全面預(yù)算的過程，是使自身所處的環(huán)境與擁有的資源和目標(biāo)保持動態(tài)平衡的過程，也是在此過程中所面臨的各種風(fēng)險的識別、預(yù)測、評估與控制過程。

很多高校的內(nèi)部控制并沒有有效地實施全面預(yù)算控制。但是隨著高等教育事業(yè)的飛速發(fā)展，高校手中可供分配的資源越來越多，因此越來越多的高校樹立了全面預(yù)算管理觀念。但是在實際預(yù)算的過程中，并沒有有效地達(dá)到內(nèi)控的管理目標(biāo)，甚至內(nèi)控的效果與預(yù)算設(shè)想的結(jié)果完全不一樣。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督缺失

內(nèi)部控制不僅僅是高校內(nèi)部的風(fēng)險管理模式，還要注重外部的監(jiān)督。但是在實際實施內(nèi)控的過程中，只注重高校的內(nèi)部監(jiān)督，但內(nèi)部監(jiān)督設(shè)計不合理，缺乏獨(dú)立性以及業(yè)務(wù)人員能力水平偏低，難以保證內(nèi)控效果。政府以及社會等外部監(jiān)督的作用不斷被弱化，外部監(jiān)督機(jī)制也存在一定的缺陷，對高校內(nèi)部體系一般不會進(jìn)行細(xì)查。還有一部分高?？紤]到成本的原因，不聘請外部會計師事務(wù)所對高校的內(nèi)控進(jìn)行審計，進(jìn)而導(dǎo)致高校的內(nèi)控體系難以發(fā)揮它應(yīng)有的作用。

二、高校內(nèi)部控制解決對策

（一）提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識

高校的內(nèi)部控制制度的建立是為了節(jié)約支出，合理地利用高校的資金，規(guī)避風(fēng)險，進(jìn)而使高校的資金得到最大限度的利用。提高對內(nèi)控系統(tǒng)的認(rèn)識，應(yīng)首先從高校的領(lǐng)導(dǎo)入手，因為他們不僅僅是高校的管理者，同時也是內(nèi)控制度的制定者。因此高校的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)去其他院校進(jìn)行考察，與管理層進(jìn)行交流，了解內(nèi)控系統(tǒng)的重要性，然后嘗試在自己的院校建立內(nèi)控系統(tǒng)，根據(jù)實際的效果，進(jìn)行改善，然后推廣到整個高校管理系統(tǒng)中，從根本上重視內(nèi)控制度。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算管理

1.增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性。實現(xiàn)三年滾動預(yù)算編制，能使高校對未來幾年的目標(biāo)活動進(jìn)行持續(xù)不斷的計劃，并在預(yù)算中經(jīng)常保持一個穩(wěn)定的視野，而不至于等到原有預(yù)算執(zhí)行快結(jié)束時，倉促編制新預(yù)算，從而有利于保證高校各項工作能穩(wěn)定而有序地進(jìn)行。

2.提升預(yù)算執(zhí)行的效率。高校應(yīng)在?？傤A(yù)算框架下，進(jìn)一步細(xì)化各部門預(yù)算支出，具體到每一筆預(yù)算支出的內(nèi)容及時間等，堅決杜絕“年終突擊花錢”等違規(guī)現(xiàn)象。同時將預(yù)算的分析貫穿于整個預(yù)算執(zhí)行的全過程，提升預(yù)算執(zhí)行的效率。

3.優(yōu)化預(yù)算考核的科學(xué)性。預(yù)算目標(biāo)分解使各部門的目標(biāo)和責(zé)任更加清晰，將預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行情況相掛鉤，實現(xiàn)內(nèi)部自我約束基礎(chǔ)上充分調(diào)動工作積極性。

（三）完善監(jiān)督機(jī)制

高校的內(nèi)部控制機(jī)制的運(yùn)行，離不開監(jiān)督機(jī)制。以單位的內(nèi)部監(jiān)督為主，完善高校的內(nèi)部審計機(jī)制，通過審計部門對高校的內(nèi)控系統(tǒng)的實施過程進(jìn)行全面的預(yù)測。同時為了避免內(nèi)部審計出現(xiàn)風(fēng)險，還應(yīng)當(dāng)結(jié)合外部監(jiān)督，聘請會計師進(jìn)行全面的審計，針對反饋機(jī)制進(jìn)一步完善高校的內(nèi)控系統(tǒng)。

綜上所述，內(nèi)部控制是改善高校存在問題的首要途徑，只有緊密結(jié)合高校的實際情況，并在高校發(fā)展的過程中不斷調(diào)整與改變，真正將內(nèi)部控制作為強(qiáng)化高校管理的主要手段，才能有效地促進(jìn)高校的健康可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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