大數(shù)據(jù)視角下審計(jì)工作的機(jī)遇與挑戰(zhàn)研究

摘 要：隨著全球信息化不斷地加快，大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)到來，大數(shù)據(jù)深入各行各業(yè)，大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用給國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行與發(fā)展帶來深刻影響，審計(jì)工作也在大數(shù)據(jù)背景下呈現(xiàn)了新的狀態(tài)，大數(shù)據(jù)審計(jì)成為時(shí)代發(fā)展的必然。本文立足于數(shù)據(jù)視角下，對(duì)審計(jì)工作面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)分析，并闡述了迎接 挑戰(zhàn)審計(jì)可以實(shí)施的一些解決策略，以期能更好地推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的科學(xué)健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；審計(jì)方式；審計(jì)信息

1.大數(shù)據(jù)的含義

“大數(shù)據(jù)”，或稱巨量資料，指的是所涉及的數(shù)據(jù)量規(guī)模大到無法利用現(xiàn)行主流軟件工具，在一定的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)收集、分析、處理或轉(zhuǎn)化成為幫助決策者決策的可用信息。大數(shù)據(jù)具有4個(gè)特點(diǎn)：第一，數(shù)據(jù)體量巨大，從TB級(jí)別躍升到PB級(jí)別。第二，處理速度快，這與傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)有著本質(zhì)的不同。第三，數(shù)據(jù)種類多，有圖片、地理位置信息、視頻、網(wǎng)絡(luò)日志等多種形式。第四，價(jià)值密度低，商業(yè)價(jià)值高。存在單一數(shù)據(jù)的價(jià)值并不大，但將相關(guān)數(shù)據(jù)聚集在一起，就會(huì)有很高的商業(yè)價(jià)值。大數(shù)據(jù)時(shí)代，不僅改變了傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集、處理和應(yīng)用技術(shù)與方法，還促使人們思維方式的改變。大數(shù)據(jù)的精髓在于促使人們?cè)诓杉⑻幚砗褪褂脭?shù)據(jù)時(shí)思維的轉(zhuǎn)變，這些轉(zhuǎn)變將改變?nèi)藗兝斫夂脱芯可鐣?huì)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的技術(shù)和方法。

2.我國(guó)大數(shù)據(jù)審計(jì)總體情況

審計(jì)工作一直得到國(guó)內(nèi)外政府和社會(huì)的重視。審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)及監(jiān)督活動(dòng)，是有專門的機(jī)構(gòu)和人員運(yùn)用系統(tǒng)的方法和程序，對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法合規(guī)性等進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督的活動(dòng)，具有自己的工作流程。傳統(tǒng)手工審計(jì)是通過對(duì)紙質(zhì)賬簿的檢查來實(shí)現(xiàn)這一職責(zé)的。

但是隨著全球信息化不斷地加快，大數(shù)據(jù)時(shí)代已經(jīng)到來，被審計(jì)單位信息化趨向普及，審計(jì)對(duì)象的信息化使得大數(shù)據(jù)審計(jì)成為必然，數(shù)據(jù)已經(jīng)成為企業(yè)盈利、社會(huì)發(fā)展不可忽視的因素和重要推動(dòng)力量。、大數(shù)據(jù)給審計(jì)工作效率的提高帶來了新的 機(jī)遇，而同是大數(shù)據(jù)時(shí)代下的多元化市場(chǎng)發(fā)展環(huán)境給正在發(fā)展中的審計(jì)工作帶來了新的挑戰(zhàn)。研究復(fù)雜的大數(shù)據(jù)環(huán)境下 審計(jì)質(zhì)量的提高，是當(dāng)前審計(jì)行業(yè)可持續(xù)發(fā)展應(yīng)該研究的關(guān)鍵問題。

信息時(shí)代的今天，大數(shù)據(jù)深入各行各業(yè)，審計(jì)工作也在大數(shù)據(jù)背景下呈現(xiàn)了新的狀態(tài)。隨著大數(shù)據(jù)影響的加深，審計(jì)工作也由傳統(tǒng)轉(zhuǎn)向新型模式，但大數(shù)據(jù)背景下，審計(jì)改革仍然面臨著許多挑戰(zhàn)。

3.大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)

3.1 現(xiàn)行審計(jì)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則尚未與大數(shù)據(jù)相關(guān)聯(lián)

在大數(shù)據(jù)背景下，對(duì)信息的收集、處理、分析，需要確立相關(guān)的法律法規(guī)，保障大數(shù)據(jù)審計(jì)的合法合規(guī)性。但就現(xiàn)今的形勢(shì)來看，我國(guó)對(duì)于審計(jì)工作的相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則尚未體現(xiàn)大數(shù)據(jù)背景下的工作要求。

3.2 審計(jì)工作還未充分利用大數(shù)據(jù)環(huán)境

我國(guó)審計(jì)實(shí)踐中正逐步利用信息化技術(shù)，融入大數(shù)據(jù)理念。但是，目前已有的審計(jì)設(shè)備、審計(jì)人員技術(shù)、審計(jì)工作信息化程度都還處于初步階段。審計(jì)工作范圍存在廣泛性、數(shù)據(jù)龐大性的特點(diǎn)。一段時(shí)間內(nèi)，建立統(tǒng)一的數(shù)據(jù)信息接口、設(shè)置統(tǒng)一的數(shù)據(jù)信息標(biāo)準(zhǔn)，收集信息數(shù)據(jù)還存在一定難度。

3.3 審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平參差不齊

隨著信息時(shí)代的到來，審計(jì)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，審計(jì)工作面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。首先，大部分審計(jì)人員依然保有著原有的審計(jì)觀念，知識(shí)水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)已經(jīng)難以勝任現(xiàn)有的審計(jì)工作。其次，很多審計(jì)人員的法律意識(shí)淡薄，在審計(jì)過程中存在著監(jiān)督不力、審查不嚴(yán)的現(xiàn)象。最后，大部分企業(yè)的審計(jì)人員并不是單獨(dú)存在于企業(yè)的部門，而是處于被領(lǐng)導(dǎo)的狀態(tài)，導(dǎo)致問題審查不透徹，只看表象，不去深究，甚至對(duì)很多有問題的信息不予公開，這樣的工作狀態(tài)在一定程度上助長(zhǎng)了企業(yè)內(nèi)部的不良經(jīng)營(yíng)行為，完全失去了審計(jì)對(duì)企業(yè)的震懾作用。

4.大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)工作應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的解決策略

4.1 創(chuàng)新審計(jì)管理，促進(jìn)審計(jì)管理信息化

中國(guó)進(jìn)入新時(shí)代，但審計(jì)管理還遠(yuǎn)未跟上時(shí)代步伐，審計(jì)管理模式仍側(cè)重于現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)管理的模式，且信息化程度不高，不能適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)的需求。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展的實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)組織結(jié)構(gòu)不斷進(jìn)行優(yōu)化和創(chuàng)新，探索適應(yīng)遠(yuǎn)程審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的先進(jìn)管理模式，實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、信息化的大數(shù)據(jù)審計(jì)管理模式。

4.2 創(chuàng)新審計(jì)方法和技術(shù)，促進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)運(yùn)用

當(dāng)前，審計(jì)人員的審計(jì)方法和技術(shù)依然建立在精準(zhǔn)的基礎(chǔ)上。大數(shù)據(jù)審計(jì)中，超大體量數(shù)據(jù)的存在，傳統(tǒng)的審計(jì)方法和技術(shù)效率低下，必須創(chuàng)新審計(jì)方法，使用新的大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)、處理和檢索方法，依靠信息化技術(shù)手段，由精確的數(shù)字審計(jì)向高效的數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展，全面落實(shí)審計(jì)全覆蓋的要求。第一，積極應(yīng)用“云計(jì)算”、數(shù)據(jù)挖掘、智能分析等新興技術(shù)，探索多維度、智能化數(shù)據(jù)分析方法，提高審計(jì)效率；第二，加強(qiáng)對(duì)各領(lǐng)域、各層級(jí)、各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析，增強(qiáng)判斷評(píng)價(jià)宏觀經(jīng)濟(jì)、感知經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等方面能力；第三，大力推進(jìn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)能夠提高數(shù)據(jù)采集的效率和質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作一線和后臺(tái)數(shù)據(jù)分析的互聯(lián)互動(dòng)，促進(jìn)數(shù)據(jù)分析成果的轉(zhuǎn)化應(yīng)用。

4.3 建立健全相關(guān)法律法規(guī)

只有建立健全相關(guān)的法律法規(guī)，為大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)工作設(shè)置法律框架，使審計(jì)工作有法可依，對(duì)違反法律法規(guī)者進(jìn)行嚴(yán)厲懲處，才能提高審計(jì)的規(guī)范化和合法化水平。健全的法律法規(guī)有效避免了審計(jì)人員盲目審計(jì)、信息數(shù)據(jù)造假等行為的大范圍出現(xiàn)，使審計(jì)工作在法律依據(jù)下更好地實(shí)施。另外，建立合法的監(jiān)督體系，對(duì)大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，時(shí)刻關(guān)注審計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，并進(jìn)行相關(guān)的審查考證，使審計(jì)全過程做到合理合法規(guī)范化。

5.結(jié)束語

總之，大數(shù)據(jù)背景下進(jìn)行審計(jì)工作是當(dāng)前審計(jì)行業(yè)發(fā)展的必然。信息技術(shù)在審計(jì)行業(yè)中的運(yùn)用是一把雙刃劍，大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)仍會(huì)持續(xù)相當(dāng)一段時(shí)間，但是只要抓住機(jī)會(huì)，把握時(shí)代特點(diǎn)，對(duì)大數(shù)據(jù)背景進(jìn)行充分的利用，制定嚴(yán)格的監(jiān)管制度，完善審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)，對(duì)現(xiàn)今的審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)進(jìn)行合理的完善，加強(qiáng)信息技術(shù)軟件的互聯(lián)網(wǎng)免疫系統(tǒng)的建設(shè)，揚(yáng)長(zhǎng)避短，堅(jiān)持審計(jì)責(zé)任監(jiān)督全覆蓋理念，就能夠利用好大數(shù)據(jù)這一時(shí)代技術(shù)，為審計(jì)工作進(jìn)一步發(fā)展提供便利，不斷提高我國(guó)審計(jì)行業(yè)發(fā)展水平，為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)定發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

作者簡(jiǎn)介：

李思佳（1997.08--）；性別：女，籍貫：山西省長(zhǎng)治市人，學(xué)歷：本科，在讀于山西財(cái)經(jīng)大學(xué)