內(nèi)部審計防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的探析

馮沛洪

[摘 要]隨著互聯(lián)網(wǎng)的快速發(fā)展，以及“互聯(lián)網(wǎng)+”的商業(yè)模式出臺，將互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)推向發(fā)展的新高潮。但是該行業(yè)因為監(jiān)管主體不明和制度不完善等原因，導(dǎo)致各種問題層出不窮。而內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，它可以評價和改進(jìn)風(fēng)險管理。為此，本文在分析互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的基礎(chǔ)上，從內(nèi)部審計的角度出發(fā)，探析防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的方法，希望能為防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險提供一些參考和借鑒。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計；防范；金融風(fēng)險

[中圖分類號]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

網(wǎng)絡(luò)金融概念在21世紀(jì)早期便已經(jīng)出現(xiàn)，但隨著信息與科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，互聯(lián)網(wǎng)與金融服務(wù)不斷相聯(lián)系，使得網(wǎng)絡(luò)金融的概念更加全面與深化。而在中國，從十年前的簡單模仿到今天的積極創(chuàng)新，互聯(lián)網(wǎng)金融已經(jīng)成為中國一大“藍(lán)色海洋”。截止到2015年12月，全國正在運營的P2P平臺數(shù)量高達(dá)4329家，歷史累計成交量超過9823.04億元。2015年7月18日“互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展導(dǎo)則”（以下簡稱“指引”）由十個部委聯(lián)合發(fā)布，包括中國人民銀行，指南指出，互聯(lián)網(wǎng)和金融是一個普遍的趨勢，它將在金融組織、金融產(chǎn)品和金融服務(wù)等方面產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。但互聯(lián)網(wǎng)金融無法改變的是它那傳染、廣泛和泡沫等金融風(fēng)險的特點?；ヂ?lián)網(wǎng)金融在發(fā)展的同時，各種弊端和問題也不斷顯現(xiàn)。如“余額寶”收益率一路下滑，P2P平臺數(shù)量在增加的同時頻頻出現(xiàn)提現(xiàn)困難、倒閉或“跑路”，眾籌融資平臺的創(chuàng)意作品在展出過程中被侵權(quán)等事件，這說明了加強互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險防范的必要性。

1 互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險與內(nèi)部審計的概念

1.1 互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的概念

互聯(lián)網(wǎng)金融是在傳統(tǒng)的金融體制的基礎(chǔ)上，再融合互聯(lián)網(wǎng)相關(guān)的現(xiàn)代信息科學(xué)技術(shù)，旨在實現(xiàn)資金融通、移動支付、信息媒介等金融業(yè)務(wù)的一種新興金融模式。而互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險，即在某個時間、地點和條件下，由于互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)融合了互聯(lián)網(wǎng)復(fù)雜與多變的特性而導(dǎo)致行為主體遭受損失的概率及其可能性的大小。

1.2 內(nèi)部審計的概念

由于外部審計的存在，內(nèi)部審計是相對于外部審計而言的。國際內(nèi)部審計師協(xié)會將其定義為“內(nèi)部審計旨在增加企業(yè)價值和改善組織的運營，是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過應(yīng)用規(guī)范、系統(tǒng)的方法對風(fēng)險管理進(jìn)行評價與改善?？刂坪椭卫磉^程的效果，幫助相關(guān)團體實現(xiàn)其預(yù)想的標(biāo)準(zhǔn)”。

《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》在2003年明確指出：“相關(guān)主體內(nèi)部通過評價和審查相關(guān)經(jīng)濟活動及內(nèi)部控制的有效性、合法性和適當(dāng)性的一種獨立公正的監(jiān)督和評價活動叫做內(nèi)部審計?！?/p>

通過對比和結(jié)合以上準(zhǔn)則，本文定義內(nèi)部審計是指企業(yè)自身在遵循本國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的前提下，采用科學(xué)的、全面的、相對完善的審計方法，其目的在于實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)、增加企業(yè)財富、資源和改善企業(yè)管理的客觀公正的評價和鑒證活動。

2 互聯(lián)網(wǎng)金融的風(fēng)險分析

目前的互聯(lián)網(wǎng)金融所面臨的風(fēng)險主要包括：信息不對稱風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、法律法規(guī)風(fēng)險、貨幣政策風(fēng)險和聲譽風(fēng)險。其中信息不對稱風(fēng)險是指互聯(lián)網(wǎng)金融數(shù)據(jù)因為其存在方式的虛擬性而導(dǎo)致信息使用者無法辨識的一種信息之間的不匹配風(fēng)險；技術(shù)風(fēng)險是指其主體是相關(guān)技術(shù)人員，當(dāng)其進(jìn)行技術(shù)處理和操作時，由于本身的失誤或者系統(tǒng)和程序出現(xiàn)錯誤卻沒有發(fā)現(xiàn)而導(dǎo)致的損失；信用風(fēng)險是由于在對互聯(lián)網(wǎng)信用的監(jiān)管上失效而導(dǎo)致借貸人不履行或者延遲履行義務(wù)而造成損失所帶來的風(fēng)險；流動性風(fēng)險是指互聯(lián)網(wǎng)金融以其高技術(shù)、高運作、高聯(lián)動性導(dǎo)致提供的資金不能及時到位或者變現(xiàn)所帶來損失的可能性；法律法規(guī)風(fēng)險是指由于目前相關(guān)管理機構(gòu)在制定法律法規(guī)時，由于其滯后性或者不完整性等原因為而產(chǎn)生的風(fēng)險；貨幣政策風(fēng)險是指國家貨幣政策與互聯(lián)網(wǎng)金融特性相悖而使利益主體帶來損失所產(chǎn)生的風(fēng)險；聲譽風(fēng)險是因為互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)以其為主導(dǎo)的觀念，質(zhì)疑自身經(jīng)營能力與業(yè)務(wù)可靠程度的可能性。

3 內(nèi)部審計防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的措施

3.1 強化風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理念與制度建設(shè)

目前，以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計在西方的大多數(shù)互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)進(jìn)行廣泛的運用并取到良好的成效。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛械母鞣N有目的性的測試手段，可以對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)的整個管理體系進(jìn)行分析評價，找出其中的問題和漏洞，提出相應(yīng)的改善措施，從而達(dá)到防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的目的。引入以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計方式，可以從互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險產(chǎn)生的事前、事中以及事后進(jìn)行有效的防范，在很大程度上可以有效地解決這些新風(fēng)險特征帶來的問題。除此之外，審計企業(yè)必須完善一套風(fēng)險導(dǎo)向的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和評價機制，加強風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在各大金融機構(gòu)的普及程度，完善互聯(lián)網(wǎng)金融機構(gòu)的內(nèi)部審計制度建設(shè)，為了最大程度地降低互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險，相關(guān)部門就應(yīng)該加強內(nèi)部審計制度與互聯(lián)網(wǎng)的風(fēng)險體制建設(shè)，對于應(yīng)對內(nèi)部審計風(fēng)險有著較強的防范作用。

3.2 豐富內(nèi)部審計內(nèi)容與對象

互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)出現(xiàn)了一些新特征。大數(shù)據(jù)對數(shù)據(jù)的收集、處理雖然更加便捷迅速，但是其數(shù)據(jù)安全問題不斷涌現(xiàn)?；ヂ?lián)網(wǎng)金融企業(yè)在提供金融服務(wù)的同時，為了盡量減少信息不對稱，企業(yè)會對客戶的信息進(jìn)行采集，而這些信息基本以網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)的方式存在，而且基本都是客戶的重要隱私信息，所以該信息被公開暴露的風(fēng)險相對于傳統(tǒng)行業(yè)較高，如若暴露，其產(chǎn)生的后果不言而喻。所以，為應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)目前的這種情況，其審計重點應(yīng)該放在不斷豐富信息系統(tǒng)以及金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)等內(nèi)部審計內(nèi)容與對象上面，盡可能囊括內(nèi)部審計在防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險事項的各個方面，豐富內(nèi)部審計的內(nèi)容和對象，及時掌握各大內(nèi)容和對象產(chǎn)生的變化，并針對該變化采取相關(guān)應(yīng)對措施，盡可能在事前進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險管控，將風(fēng)險扼殺在萌芽之中。

3.3 加大內(nèi)部審計工作的成果利用率

互聯(lián)網(wǎng)金融的快速發(fā)展，使得企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，這決定了內(nèi)部審計的范圍將在原有的基礎(chǔ)上擴大，不僅僅是站在糾正錯誤與防范舞弊的角度，更多的是對企業(yè)的商業(yè)環(huán)境和業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，從而為管理層提供客觀和有效的措施和建議。為此，在很多情況下，為了更公平地對內(nèi)部審計人員和相關(guān)金融機構(gòu)的運行情況和風(fēng)險處理能力進(jìn)行客觀的評價。他們兩者之間的獨立性是非常重要的。而內(nèi)部審計師出自企業(yè)內(nèi)部，能全面把握整個業(yè)務(wù)交易流程，這將為其在應(yīng)對金融企業(yè)所面臨的風(fēng)險時具有全面性和針對性，并根據(jù)分析的風(fēng)險狀況提出更加有效的措施，為企業(yè)有效地規(guī)避風(fēng)險給出正確的引導(dǎo)。

隨著內(nèi)部審計工作的開展，金融機構(gòu)的內(nèi)部控制和經(jīng)營管理問題將會被逐漸揭露，內(nèi)部審計人員可以全面準(zhǔn)確并及時迅速地了解這些問題，進(jìn)而完善金融機構(gòu)工作機制，規(guī)避和減輕風(fēng)險。一方面體現(xiàn)在內(nèi)部審計強大的風(fēng)險分析評估能力，為管理層在做決策時能夠提供科學(xué)有力的證據(jù)；另一方面，后期審計成果的利用率也顯得格外重要，這就必須加強審計成果的后續(xù)反饋，進(jìn)一步建立和完善相關(guān)協(xié)同機制，強化金融監(jiān)督體系，讓被審計對象的金融創(chuàng)新相關(guān)風(fēng)險和漏洞問題被及時有效地處理。所以，對于內(nèi)部審計工作，重視程度必須提高，而對于內(nèi)部審計成果，其利用率不只是體現(xiàn)在簡單的提供一個審計報告等微小層面，必須對其利用效率進(jìn)行深度挖掘，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在防范風(fēng)險方面的作用。

3.4 提高內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性與內(nèi)審人員素質(zhì)

內(nèi)審人員在審計過程中必須保證自身能夠客觀公正地評價企業(yè)的情況，不偏不倚，不受外界其他非職業(yè)因素的影響和干預(yù)。內(nèi)部審計人員在進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)自身的內(nèi)部審計時，從服務(wù)業(yè)的角度來說，這完全就是一項企業(yè)的額外增值服務(wù)。所以，內(nèi)部審計人員的角色成為企業(yè)管理的一個重用環(huán)節(jié)，在制度上，互聯(lián)網(wǎng)金融企業(yè)應(yīng)合理完善內(nèi)部審計制度權(quán)，達(dá)到權(quán)利與義務(wù)相匹配，這就涉及內(nèi)部審人員的激勵機制和獎懲制度。除此之外，應(yīng)不斷督促本企業(yè)內(nèi)審人員完善知識體系結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步引進(jìn)熟知財務(wù)管理會計、互聯(lián)網(wǎng)、IT等相關(guān)技術(shù)復(fù)合型人才，最大限度上與目前的互聯(lián)網(wǎng)金融行業(yè)相適應(yīng)。在培養(yǎng)互聯(lián)網(wǎng)金融工作人員上，繼續(xù)教育工作力度應(yīng)該配合該行業(yè)的發(fā)展速度，促使其知識結(jié)構(gòu)的更新和能力可以與目前互聯(lián)網(wǎng)金融的發(fā)展相匹配。實際工作中，內(nèi)部審計人員能夠參與專業(yè)知識培訓(xùn)的機會少之又少，加之目前知識經(jīng)濟更新速度較快，如果忽略了對審計人員培訓(xùn)，不能做到與時俱進(jìn)，這在應(yīng)對高風(fēng)險的互聯(lián)網(wǎng)時代將顯得岌岌可危。因此，互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的防范，內(nèi)部審計人員必須堅持終身學(xué)習(xí)、與時俱進(jìn)。在應(yīng)對該風(fēng)險時體現(xiàn)出全面、專業(yè)的高素質(zhì)。

4 總結(jié)

本文從內(nèi)部審計、互聯(lián)網(wǎng)金融以及互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險展開論述，然后剖析互聯(lián)網(wǎng)金融存在的風(fēng)險，最后結(jié)合內(nèi)部審計，提出相關(guān)解決措施。所得出的結(jié)論及對策建議也只是從內(nèi)部審計角度出發(fā)。所以難免存在一定的不足和局限性?；ヂ?lián)網(wǎng)金融作為一個新興產(chǎn)業(yè)，目前在我國還處于一個逐步上升的階段，而對于其風(fēng)險的管控需要循序漸進(jìn)，不可一蹴而就。但我堅信，只要對于該方面的研究與探索不停，防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險的方法必然會越來越有效。希望更多的有識之士進(jìn)一步深入并與時俱進(jìn)地研究和探討，為防范互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險建言獻(xiàn)策。

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