新常態(tài)下稅收安排對于區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長的影響及其政策優(yōu)化研究

徒芳草

[摘 要]在制約區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的諸多因素中，作為政府治理和宏觀調(diào)控基本工具和手段的稅收安排起著重要作用。政府通過合理的稅收安排，有效地調(diào)節(jié)相關(guān)主體的利益分配，激勵或約束主體的經(jīng)濟(jì)行為選擇，從而影響著區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。稅收安排是一種政府合法獲取財(cái)政收入、調(diào)節(jié)社會資源配置和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的制度安排。本文即是以新常態(tài)下稅收安排為切入點(diǎn)，深入研究了稅收安排對區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長的影響及其政策優(yōu)化。

[關(guān)鍵詞]新常態(tài)；稅收；區(qū)域經(jīng)濟(jì)；政策優(yōu)化；影響

[中圖分類號]F812.42 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

新常態(tài)下稅收政策對于區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長的影響是毋容置疑的，但到目前為止，學(xué)術(shù)界對于稅收安排對我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長的影響這一問題尚沒有足夠重視，沒有或很少有文獻(xiàn)將稅收安排與區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長納入同一理論框架，利用稅收安排對區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的目標(biāo)、結(jié)構(gòu)、動力和效應(yīng)四個方面的不同影響來綜合評價其對區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，而在現(xiàn)行稅收制度下，考慮到為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，對稅收安排的局部政策作出優(yōu)化調(diào)整的具體途徑更是少有人涉及?；诖?，本文綜合運(yùn)用多種研究方法，根據(jù)需要研究的問題，提出符合我國新常態(tài)發(fā)展背景下的稅收政策優(yōu)化路徑，切實(shí)推動我國的區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長。

1 稅收安排與經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系的理論分析

1.1 稅收安排的內(nèi)涵概述

稅收安排指的是政府把通過稅收獲取的合法財(cái)政收入用于社會資源調(diào)配及經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)的一種制度性安排。稅收安排一般包括收稅金額、收稅類型以及收稅方式的安排與設(shè)定這幾方面的內(nèi)容，而稅收安排的規(guī)定與設(shè)置通常包括宏觀稅負(fù)、稅率以及稅收構(gòu)成這三項(xiàng)內(nèi)容。稅收安排具有重要的功能與作用，如獲得財(cái)政收入的主要來源、調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的關(guān)鍵手段、調(diào)配收入的重要工具、監(jiān)督社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展等。雖然稅收安排的功能較多，但只有予以合理利用才能發(fā)揮其最大價值，因而對其進(jìn)行適當(dāng)?shù)募s束也是非常必要的，如對稅收安排進(jìn)行設(shè)定，即在征稅時不但要做到公平與公正、堅(jiān)持效率最大化的基本原則，而且還要有利于激發(fā)中央及地方的工作積極性，同時還要注重稅收安排與其他政策的協(xié)調(diào)發(fā)展，更要重視國際稅收的整體發(fā)展態(tài)勢等。

1.2 區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的概況分析

經(jīng)濟(jì)問題在我國歷經(jīng)了由“增長”至“發(fā)展”的重要轉(zhuǎn)變，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式挑戰(zhàn)也因此被提上了日程。所謂區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式挑戰(zhàn)指的就是區(qū)域經(jīng)濟(jì)應(yīng)該從傳統(tǒng)的量式、外延式、粗放式發(fā)展向質(zhì)量型、內(nèi)涵型、集約型的方向轉(zhuǎn)變。但在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方式轉(zhuǎn)變過程中，還存在諸多的影響因素，具體包括：市場發(fā)展環(huán)境與經(jīng)濟(jì)政策因素、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)構(gòu)性因素、科技水平與生產(chǎn)管理因素、考評機(jī)制與地域競爭因素等。

1.3 稅收安排影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的路徑與機(jī)理

新常態(tài)環(huán)境下，我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心動力就是創(chuàng)新，此處的創(chuàng)新不僅包括科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新，還包括管理、制度以及觀念的創(chuàng)新。作為財(cái)政管理的一種重要手段，稅收安排對各領(lǐng)域的創(chuàng)新能力影響較大，在影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的路徑與機(jī)理方面，稅收安排的功能主要表現(xiàn)在稅收的優(yōu)惠性安排，如減免稅收、折舊加速、扣除費(fèi)用以及抵免稅收這幾種路徑。同時，稅收安排對區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展機(jī)理的影響主要分為宏觀稅負(fù)與稅收結(jié)構(gòu)這兩個方面。就宏觀稅負(fù)對我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響機(jī)理而言，通常大家認(rèn)為稅收會對經(jīng)濟(jì)發(fā)展構(gòu)成消極影響，但實(shí)際上政府的稅收收入與各方面的財(cái)政性支出是息息相關(guān)的，如對科研的財(cái)政支持、教育的財(cái)政支持、企業(yè)創(chuàng)新的財(cái)政支持等，對此我們可以用下圖予以說明（圖1）。

2 我國區(qū)域稅收安排及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的考察分析

2.1 我國稅收狀況的區(qū)域結(jié)構(gòu)分析

根據(jù)國家歷年稅收數(shù)據(jù)顯示，我國自2005年至2010年之間的稅收收入一直處于遞增態(tài)勢。其中，上海地區(qū)在2005年的稅收收入金額約為3500億元，到2012年則達(dá)到了8000多億元；江西省在2005年的稅收收入金額約為330億元，到2012年達(dá)到了近1200億元；新疆地區(qū)在2005年的稅收收入約為380億元，發(fā)展至2012年則達(dá)到了1100億元。從這些數(shù)據(jù)可以看出，東部經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的區(qū)域，其稅收收入的基數(shù)較高，但在2005年—2010年間的稅收增長率則相對偏低；而中西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低的區(qū)域，稅收收入的基數(shù)較為薄弱，但在2005年-2010年間的增長率卻比較高。簡而言之，我國不同區(qū)域的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不一，相應(yīng)的稅收收入也存在較大差異。

2.2 我國區(qū)域宏觀稅負(fù)的測算

稅負(fù)其實(shí)就是稅收承受負(fù)擔(dān)的簡稱，指的是納稅人所承擔(dān)的稅收壓力大小。稅負(fù)通常是用納稅人所繳納的實(shí)際稅額與應(yīng)繳納稅收額度之間的比重進(jìn)行表示，即稅收的負(fù)擔(dān)率。宏觀稅負(fù)主要是指國家在特定時期的稅收額度占國民經(jīng)濟(jì)總額的比重，同時這也是宏觀稅負(fù)的測算方式。宏觀稅負(fù)是國家制定各種稅收制度與政策的重要依據(jù)，同時也是稅收政策實(shí)行效果的整體表現(xiàn)。宏觀稅負(fù)的高低一方面可以顯示出國民經(jīng)濟(jì)總額度中政府分配的集中程度，另一方面也可以展現(xiàn)出政府財(cái)政職能與經(jīng)濟(jì)職能的強(qiáng)弱。

2.3 我國區(qū)域稅收構(gòu)成分析

根據(jù)我國稅收數(shù)據(jù)顯示，在2003年—2012年間我國的企業(yè)所得稅也表現(xiàn)出明顯的增長態(tài)勢，即從2003年征收的約30多億元的稅收額度發(fā)展至2012年的大約250億元的稅收額度，增長率達(dá)到了600%以上。當(dāng)然，企業(yè)所得稅的增加不僅與我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展總量密不可分，而且同企業(yè)的盈利額也有很大關(guān)系。然而，隨著企業(yè)所得稅的不斷增長，我國不同區(qū)域在企業(yè)所得稅收方面的差距也在不斷拉大，即從2003年約43的標(biāo)準(zhǔn)差發(fā)展為2012年約245的標(biāo)準(zhǔn)差，增長了將近3倍。

3 新常態(tài)下稅收安排對于區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長的影響

3.1 稅收安排對區(qū)域經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新發(fā)展的影響

從我國不同區(qū)域的實(shí)際發(fā)展情況去分析，雖然宏觀稅負(fù)能夠?qū)ζ髽I(yè)的創(chuàng)新能力起到不同程度的消極影響，但各級政府通過財(cái)政支出給予企業(yè)以及區(qū)域創(chuàng)新的支持力度卻是巨大的，發(fā)揮著積極的、正向的引導(dǎo)作用。換而言之，各級政府通過宏觀稅負(fù)所取得的財(cái)政收入，實(shí)現(xiàn)對相關(guān)企業(yè)或區(qū)域創(chuàng)新的財(cái)政支持，不斷擴(kuò)大對創(chuàng)新活動的資金供給，從而切實(shí)改善各個區(qū)域的產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境與配套設(shè)施。