加強企業(yè)資金管理的對策分析

唐子惠

[摘要]在企業(yè)的資產(chǎn)組成中，貨幣資金關(guān)系著整個企業(yè)的生死存亡。管理好了貨幣資金，那么就能降低企業(yè)的營運風(fēng)險，提高資金的使用效率和市場競爭力，從而使企業(yè)長期持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。通過查找相關(guān)文獻(xiàn)資料，結(jié)合前輩們對這個問題的研究，通過對企業(yè)現(xiàn)有經(jīng)營模式的探討和對目前企業(yè)存在的資金管理問題進(jìn)行了相應(yīng)分析，結(jié)合自身的一些看法，對加強企業(yè)資金管理提出了一些建議，總結(jié)了一些方法與措施，希望能夠起到一定的參考作用。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；貨幣資金；管理模式；對策；分析

[中圖分類號]C931 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A

1 資金管理的界定

在現(xiàn)實生活中，許多企業(yè)從賬面上看處于虧損的狀態(tài)，但卻沒有倒閉，究其原因，主要是有著賴以生存的現(xiàn)金流；反之，一些企業(yè)雖然賬面處于盈利狀態(tài)，但卻瀕臨倒閉的窘境，則是因為沒有充沛的現(xiàn)金支撐其日常的經(jīng)營。由此可見，現(xiàn)金流在企業(yè)的經(jīng)營過程中起著至關(guān)重要的作用。

從狹義上說，資金管理就是企業(yè)對其貨幣資金的管理。“企業(yè)資金管理是指企業(yè)內(nèi)部相關(guān)人員對一個企業(yè)內(nèi)部資金的源頭和資金的使用有計劃的掌控和運行的總稱?！睆V義上的資金管理是指企業(yè)對社會產(chǎn)品再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)、分配、流通和消費等各個環(huán)節(jié)中社會產(chǎn)品的貨幣表現(xiàn)（包括貨幣本身），包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等資金的管理。它強調(diào)對企業(yè)資金流的控制，側(cè)重于加強和完善資金在企業(yè)內(nèi)部的循環(huán)、余缺調(diào)劑與放大效益。

2 我國企業(yè)資金管理現(xiàn)狀分析

在世界經(jīng)濟(jì)一體化的浪潮中，我國企業(yè)所面臨的各種競爭愈來愈大，這促使了我國的市場經(jīng)濟(jì)體制越來越規(guī)范，近年來，我國企業(yè)的資金管控取得長足發(fā)展，但由于各方面原因，我國企業(yè)資金管理工作仍存在一些問題，普遍存在的問題主要有以下幾個方面：

2.1 從資金決策流程來看，缺乏支撐決策的有效依據(jù)

作出一個科學(xué)的決策是企業(yè)能夠發(fā)展壯大的前提，正確的決策就必須要有及時、有效、真實、科學(xué)的依據(jù)作為支撐。但是，實際情況是，很多企業(yè)所提供的信息都不透明、不對稱、不集成，這就使企業(yè)管理者不能作出正確決策，嚴(yán)重阻礙了公司的發(fā)展。造成這樣的原因主要是在信息收集過程中受到企業(yè)管理部門、企業(yè)各個下屬單位和社會審計部門這三方利益集團(tuán)的影響。第一是企業(yè)管理部門之間因為績效考核或者人事任用等因素，對相關(guān)的信息都有所保留，有的還故意制造信息孤島，這就使得企業(yè)的決策者在進(jìn)行決策時所依賴的決策依據(jù)不足，不真實，導(dǎo)致決策失誤。第二是企業(yè)內(nèi)部普遍存在因為利益而截留信息、提供虛假信息的情況，這使得信息匯總整理起來難度增大，不利于信息及時準(zhǔn)確的傳達(dá)到?jīng)Q策者手中。第三是會計人員的自身能力素質(zhì)有限，這就會導(dǎo)致一些會計核算不準(zhǔn)確，出具的財務(wù)報表不能真實反映公司的實際經(jīng)營狀況。第四是社會審計受到利益驅(qū)動影響，審核也走過場。

2.2 從企業(yè)資金計劃流程來看，缺乏制度有效保障

要保證資金計劃正常執(zhí)行，那么必須要有一個科學(xué)合理的預(yù)算制度。但現(xiàn)實狀況卻是，由于管理者對預(yù)算制度不夠重視和受到公司規(guī)模的限制，許多企業(yè)并沒有一個預(yù)算制度，既使有，但是在進(jìn)行資金調(diào)度的時候，也沒有按照預(yù)算來執(zhí)行。還有一種情況，就是預(yù)算被隨意更改，只要是資金在運行的時候受到一點阻力或不符合管理者的預(yù)期，那么就改變原有的預(yù)算，這就導(dǎo)致了資金沒有按照計劃來進(jìn)行調(diào)度，使得資金管理工作變得盲目。

2.3 從企業(yè)資金管理控制流程來看，缺乏有效的手段和監(jiān)督

作為公司管理者，應(yīng)該對公司資金的大致流向，如投融資、對外負(fù)債、利潤分配等財務(wù)問題一目了然而且監(jiān)督管控得力，但是，目前，由于許多企業(yè)的管理者對本企業(yè)的資金監(jiān)督管控工作不到位，使得企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了挪用公款等嚴(yán)重?fù)p害企業(yè)利益的行為。第一，企業(yè)管理者重事后監(jiān)督，輕事前事中監(jiān)督，這就往往是出現(xiàn)了問題后才去追責(zé)問責(zé)，在已經(jīng)有了損失后才去彌補，亡羊補牢，為時已晚；第二，職責(zé)不明和“人情辦公”導(dǎo)致監(jiān)督工作難以開展，一些企業(yè)內(nèi)部由于各部門的職能不明確，形成權(quán)責(zé)交叉或權(quán)責(zé)空白，出現(xiàn)問題互相推諉或問責(zé)無人。我國會計法明確規(guī)定出納人員不得監(jiān)管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債券債務(wù)賬目的登記工作，但實際情況是出納和會計往往是一人兼管，主要原因就是管理者的人情辦公，使得監(jiān)督工作無從下手；第三，對事后監(jiān)督的懲處力度不大，對一些貪污、挪用公款行為的懲處因為人情等原因打了折扣，起不到警示作用，這就造成違法成本低，給資金的管理工作埋下了安全隱患。

3 加強企業(yè)資金管理的對策建議

3.1 建立科學(xué)合理的績效考評機制

要對資金管理做出科學(xué)正確的決策，必須要有及時有效的財務(wù)信息。為了保證信息的真實性、可靠性，應(yīng)當(dāng)從導(dǎo)致信息失真的源頭進(jìn)行治理，從而達(dá)到標(biāo)本兼治的效果。建立一個科學(xué)合理的績效考評機制，合理統(tǒng)籌好各個部門之間的利益關(guān)系，合理安排好各個部門的人事工作，以此確保每個部門不會因為績效、人事等因素而隱瞞信息，不及時上報信息，制造虛假信息。

另外，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立一個完善的信息共享機制，最好是建立一個信息共享網(wǎng)絡(luò)，通過線上的方式把企業(yè)各個部門，各個子公司之間的財務(wù)信息匯總起來，從而形成一個信息數(shù)據(jù)庫，每個部門都可以從中獲取所需信息，有新的信息也可以隨時更新。但這個信息網(wǎng)絡(luò)一定要有專人維護(hù)、專人管理，同時，也應(yīng)當(dāng)注重信息的保密，可以通過使用內(nèi)網(wǎng)，設(shè)置防火墻的方法防止信息外泄。

3.2 建立健全預(yù)算管理制度

在資金計劃這一環(huán)節(jié)，為使現(xiàn)有資產(chǎn)能夠產(chǎn)生最大的邊際效益，應(yīng)當(dāng)建立健全企業(yè)自身的預(yù)算管理制度。在對企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行準(zhǔn)確把握的基礎(chǔ)上，一個科學(xué)的預(yù)算對企業(yè)來說有著不可估量的意義，它不僅能夠使企業(yè)有條不紊的進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，而且能夠極大提高資金的使用效率，為企業(yè)賺取更多利潤。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面著手健全預(yù)算管理制度：第一，提高預(yù)算管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。對于新上崗的員工，要對他們進(jìn)行專業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，方法可以是以開設(shè)培訓(xùn)班，以老帶新的方式進(jìn)行；對于已經(jīng)在崗位上的員工，要明確他們的權(quán)責(zé)，保證出現(xiàn)問題有人承擔(dān)解決；預(yù)算管理部門應(yīng)建立一套激勵機制，以此充分調(diào)動員工的工作積極性。第二，加強預(yù)算的動態(tài)管理。一套預(yù)算制度制定后，要抓落實，但由于事物都是不斷發(fā)展變化的，在落實的過程中，不能一成不變，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況，靈活的進(jìn)行變更。目前，在預(yù)算管理中，許多企業(yè)監(jiān)督機制往往只是強調(diào)事后控制，這就容易導(dǎo)致出現(xiàn)“亡羊補牢”的狀況，即出了問題才查責(zé)，出了問題才尋求解決方案。所以，應(yīng)當(dāng)加強事前、事中監(jiān)督控制，具體做法可以是將工作職責(zé)細(xì)化，落實到個人，確保每個環(huán)節(jié)都有專人負(fù)責(zé)，出現(xiàn)問題有責(zé)可究。第四，預(yù)算管理實現(xiàn)信息化。在市場經(jīng)濟(jì)復(fù)雜多變的背景下，現(xiàn)階段預(yù)算管理必須具備靈活多變的特點，從而實現(xiàn)信息化管理，促使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中及時跟進(jìn)，為預(yù)算管理更加具有科學(xué)性做保障。

3.3 加強對企業(yè)資金的管控

在資金控制這一個環(huán)節(jié)，我認(rèn)為應(yīng)當(dāng)充分利用科學(xué)技術(shù)進(jìn)行信息化的管理，最行之有效的方法就是引進(jìn)ERP管理系統(tǒng)。

ERP管理系統(tǒng)是一個高度集成的系統(tǒng)，覆蓋了客戶、項目、庫存、采購、供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售等多個環(huán)節(jié)的資金流情況，通過優(yōu)化企業(yè)資源達(dá)到資源效益最大化。而且因為它的高度集成，使得各個環(huán)節(jié)全面結(jié)合、全面受控、實時反饋、動態(tài)協(xié)調(diào)、以銷定產(chǎn)、以產(chǎn)求供，最終達(dá)到降低成本、提高資金使用效率的目的。

ERP中的資金管理模塊是一個數(shù)據(jù)接收系統(tǒng)，通過對財務(wù)會計中的科目分層，自動地將財務(wù)會計的賬務(wù)處理轉(zhuǎn)換成資金管理語言。它不需要任何人工分析，實時自動生成現(xiàn)金流量表。這樣不僅能夠減少財務(wù)工作的負(fù)荷，而且能夠確保財務(wù)會計和資金管理兩個模塊的的信息一致，這就相當(dāng)于給資金管控工作上了一個保險，防止出現(xiàn)漏洞。

3.4 強化企業(yè)資金管理的監(jiān)督機制

對資金管理的監(jiān)督也是資金控制必不可少的一個環(huán)節(jié)。首先，企業(yè)管理者應(yīng)該高度重視對資金管理的監(jiān)督工作，對于事前、事中、事后監(jiān)督的工作應(yīng)一視同仁，強調(diào)監(jiān)督工作的全程化、一體化。其次，杜絕“人情辦公”。許多資金管理的監(jiān)督工作不到位或難以開展，究其原因，都是因為“人情”兩字在作祟，所以，一定要從源頭上根治這種狀況，即杜絕人情辦公。最后，建立起科學(xué)的績效考評機制。在績效考評中，應(yīng)當(dāng)對資產(chǎn)項目的完好性、現(xiàn)金流的良性運行、利潤指標(biāo)等綜合情況進(jìn)行考量，而不是只重視對利潤的考核。

3.5 加強應(yīng)收賬款的管理

在市場競爭如此激烈的環(huán)境下，許多企業(yè)會加大賒銷額度，增加產(chǎn)品銷售量，但同時也增加了企業(yè)無法收回資金的財務(wù)風(fēng)險，降低了營運資本的周轉(zhuǎn)速度，因此應(yīng)收賬款管理應(yīng)考慮壞賬損失風(fēng)險，增加催款力度，并根據(jù)企業(yè)資金使用情況采用科學(xué)、合理的信用政策，明確信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期限、現(xiàn)金折扣，從而加快應(yīng)收賬款的回款速度，縮短營運周期。因此，應(yīng)加強對客戶的信用評級管理，對應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，對賬齡較大的客戶可以發(fā)送措詞嚴(yán)厲的收款函或?qū)Ｈ舜呤?，對于賬齡較短的客戶可以使用較為寬松的收賬政策，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度。

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