企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探析

周丕榮

[摘 要]隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的提升和大眾創(chuàng)業(yè)的趨勢(shì)，國(guó)內(nèi)各大中小企業(yè)的數(shù)量日漸增多，企業(yè)如何將自身管理科學(xué)化，提高自身實(shí)力，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，成了每個(gè)企業(yè)家面臨的挑戰(zhàn)。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制關(guān)系著企業(yè)的財(cái)務(wù)信息安全和企業(yè)的發(fā)展前景，是企業(yè)自身的維護(hù)系統(tǒng)和預(yù)警機(jī)制。目前我國(guó)很多企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理上還存在諸多問(wèn)題，需要采取科學(xué)有效的措施，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，最大限度保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和有效性，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)管理

[中圖分類(lèi)號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題

1.1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系有待完善

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的問(wèn)題首先表現(xiàn)在企業(yè)全體對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要性缺乏認(rèn)識(shí)，合理、有效的內(nèi)控機(jī)制可以準(zhǔn)確反映一段時(shí)期內(nèi)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)管理狀況，是高層管理者做出重要決策的依據(jù)。但是在日常實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，很多管理者并沒(méi)有將會(huì)計(jì)內(nèi)控制度看做影響企業(yè)發(fā)展前景的因素，認(rèn)為那只是形同虛設(shè)沒(méi)有實(shí)際意義的規(guī)章制度。這不僅難以使會(huì)計(jì)內(nèi)控制度發(fā)揮應(yīng)有的作用，還在很大程度上制約了企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展。其次，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的不健全造成相應(yīng)的執(zhí)行缺陷，近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的提升，相應(yīng)的商業(yè)經(jīng)濟(jì)方面的法律法規(guī)也得到了補(bǔ)充完善，但仍存在諸多不足，而且在大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部管理人員眼中，內(nèi)控制度程序太過(guò)煩瑣，降低了工作效率，而在實(shí)際操作過(guò)程中忽略制度，不按規(guī)章制度辦事。使會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和有效性受到影響，會(huì)計(jì)制度無(wú)法得到落實(shí)。

1.2 企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督存在問(wèn)題

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中，會(huì)計(jì)核算是核心部分，通過(guò)精確的核算，可以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部可能存在的徇私舞弊、謊報(bào)數(shù)據(jù)等問(wèn)題。但是目前由于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的不健全，連帶會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的職責(zé)和作用難以發(fā)揮到位，監(jiān)督力度不夠，出現(xiàn)不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算行為，工作人員不按照規(guī)定開(kāi)展工作，權(quán)力分立的相關(guān)管理人員則存在著“利益均沾”的問(wèn)題，利用企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度中的漏洞和空缺牟取私人利益。會(huì)計(jì)核算監(jiān)督的不到位，還很有可能導(dǎo)致核算數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，從而導(dǎo)致項(xiàng)目費(fèi)用核算不合理，也會(huì)給企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益帶來(lái)大量損失。

1.3 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控環(huán)境不樂(lè)觀

從總體上看，我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的環(huán)境并不是很理想。首要問(wèn)題就是企業(yè)內(nèi)部管理人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控制認(rèn)識(shí)不足，不僅要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的必要性，還要具備一定的會(huì)涉及的相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，學(xué)習(xí)相關(guān)經(jīng)典案例，需要對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作有一定的了解，以保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。其次就是在組織結(jié)構(gòu)上的不足，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)混亂，在規(guī)劃時(shí)沒(méi)有進(jìn)行合理設(shè)置，部門(mén)之間的交流和溝通存在阻礙，影響了信息交流和資源共享，員工之間的合作也不夠協(xié)調(diào)，拖慢工作效率。最后會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)還有很大的進(jìn)步空間，只有相關(guān)工作人員的總體素養(yǎng)提升上來(lái)，才能真正地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的高效性。

2 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的策略

2.1 完善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的制定是進(jìn)行一切內(nèi)控工作的前提。制度的完善首先要了解國(guó)家相關(guān)的法律規(guī)定，根據(jù)行業(yè)規(guī)定明確規(guī)定處理企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)問(wèn)題時(shí)會(huì)涉及使用的相關(guān)程序和方法，并明確規(guī)定財(cái)務(wù)管理部門(mén)各崗位會(huì)涉及到的具體職責(zé)，將責(zé)任明確到個(gè)人，同時(shí)照顧企業(yè)個(gè)體特征，對(duì)財(cái)務(wù)工作中容易出現(xiàn)差錯(cuò)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要重點(diǎn)注意，制定有針對(duì)性的控制制度和應(yīng)對(duì)策略。如必須按照企業(yè)當(dāng)季或當(dāng)年的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃制定適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)預(yù)算、對(duì)庫(kù)存現(xiàn)有現(xiàn)金定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)、嚴(yán)格審核報(bào)銷(xiāo)所用原始單據(jù)等。下圖1為網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下很多企業(yè)提倡的ERP管理系統(tǒng)：

隨后，正確的考核評(píng)價(jià)制度有利于激發(fā)部門(mén)主動(dòng)性，建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)體系，根據(jù)公正客觀的評(píng)價(jià)考核實(shí)時(shí)獎(jiǎng)懲，讓在崗工作人員更具責(zé)任感和使命感，從而發(fā)揮員工的主動(dòng)性。最后，幫助企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員強(qiáng)化內(nèi)部控制理念，通過(guò)定期組織財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制人員開(kāi)展相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制宣傳教育以及財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制專(zhuān)題講座，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制人員的財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作意識(shí)，從側(cè)面保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展。

2.2 科學(xué)化管理企業(yè)資金，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算監(jiān)督

會(huì)計(jì)核算監(jiān)督作為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要組成內(nèi)容，對(duì)確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性具有重要意義。會(huì)計(jì)核算監(jiān)督主要有五個(gè)方面的工作內(nèi)容。一是保證原始憑證的真實(shí)合法性和準(zhǔn)確性，避免因?yàn)槭杪┒|碰法律，二是對(duì)于賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，企業(yè)財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)和相關(guān)工作人員要嚴(yán)格杜絕數(shù)據(jù)失真和賬簿造假現(xiàn)象，三是對(duì)企業(yè)所有實(shí)物及款項(xiàng)的監(jiān)督，避免造成企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)利益的損失，四是對(duì)財(cái)務(wù)收支情況的審核與監(jiān)督，相關(guān)工作人員應(yīng)該嚴(yán)格按照既定的審批手續(xù)和該企業(yè)的規(guī)章制度進(jìn)行，五（下轉(zhuǎn)頁(yè)）

（上接頁(yè)）是一旦發(fā)現(xiàn)注入賬簿造假等錯(cuò)誤現(xiàn)象時(shí)及時(shí)撥亂反正，實(shí)行相應(yīng)應(yīng)急措施，一旦發(fā)現(xiàn)有違反國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益的收支時(shí)，要立即上報(bào)，不能認(rèn)為和自己關(guān)系不大而不予理會(huì)。此外，還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)部門(mén)內(nèi)部的財(cái)務(wù)稽查工作，建立預(yù)防財(cái)務(wù)錯(cuò)誤與舞弊行為的預(yù)警制度，確保內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)財(cái)務(wù)人員之間的分離，內(nèi)部審計(jì)人員只對(duì)企業(yè)高層董事會(huì)負(fù)責(zé)。

2.3 優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)，環(huán)境的提升，關(guān)鍵在于氛圍的營(yíng)造和全體人員的素質(zhì)提升。在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)直接關(guān)系到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，所以，企業(yè)應(yīng)該注重提升會(huì)計(jì)從業(yè)人員的綜合素養(yǎng)。在日常管理培訓(xùn)中，將學(xué)習(xí)與練習(xí)實(shí)踐結(jié)合起來(lái)，用系統(tǒng)化的技能培訓(xùn)使每一名會(huì)計(jì)人員都能感受到自身的進(jìn)步與價(jià)值，同時(shí)，強(qiáng)化從業(yè)人的職業(yè)道德和價(jià)值觀念，豐富其職業(yè)操守和敬業(yè)精神，使每一名會(huì)計(jì)人員都能從思想上得到全面的素質(zhì)培養(yǎng)。而管理者對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性和意義應(yīng)當(dāng)有明確的認(rèn)識(shí)，包括如何帶動(dòng)員工積極性，提升員工專(zhuān)業(yè)水平和整體素質(zhì)，幫助員工擴(kuò)展相關(guān)知識(shí)面，對(duì)涉及的法律法規(guī)知識(shí)有一定了解。最后，在組織結(jié)構(gòu)方面，企業(yè)最好是建立一個(gè)多層次的內(nèi)部控制體系，針對(duì)企業(yè)各個(gè)崗位需要，根據(jù)不相容職位相離原則安排相關(guān)工作人員。

3 結(jié)語(yǔ)

21世紀(jì)是互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代，也是信息大爆炸的時(shí)代，在當(dāng)今世界，掌握真實(shí)有效的信息與數(shù)據(jù)，對(duì)于增強(qiáng)一個(gè)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力具有決定性作用。所以企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中必須重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的科學(xué)性和可行性，通過(guò)學(xué)習(xí)國(guó)外先進(jìn)的管理制度建立適合自己的管理方式。相關(guān)管理人員和工作人員也要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制經(jīng)濟(jì)制度的重要性，嚴(yán)格按照規(guī)章制度進(jìn)行工作，并通過(guò)學(xué)習(xí)不斷提升自身綜合素質(zhì)，給企業(yè)營(yíng)造一個(gè)規(guī)范化、科學(xué)化管理的環(huán)境。從而在根本上實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的工作價(jià)值，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，推動(dòng)企業(yè)不斷發(fā)展。

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