淺談房產(chǎn)稅改革困境與制度完善

王緒冬

摘 要：在我國目前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景下，房產(chǎn)稅改革勢(shì)在必行：它不僅是完善我國稅制結(jié)構(gòu)和優(yōu)化地方財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的需要；也是縮小貧富差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的需要，更是促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的需要。本文對(duì)房產(chǎn)稅改革過程中所遇到的一些問題進(jìn)行了探討與分析，并且提出了一些個(gè)人的看法。

關(guān)鍵詞：房產(chǎn)稅；征稅范圍；稅制結(jié)構(gòu)；稅率設(shè)置；制度完善

文章編號(hào)：1004-7026（2018）03-0100-01 中國圖書分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1 社會(huì)背景

自從2011年1月28日，重慶和上海兩地開始房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)之后，此舉引發(fā)了激烈的討論，大多數(shù)人都更加關(guān)注房產(chǎn)稅的開征能否抑制日益上漲的房?jī)r(jià)。本文旨在通過綜合分析許多學(xué)者的研究成果，嘗試找出問題所在，然后總結(jié)出一些可行的解決方案，以此來完善現(xiàn)在的房產(chǎn)稅制度。

2 房產(chǎn)稅的定義及意義

我國從1986年開征房產(chǎn)稅，以房屋為征稅對(duì)象，按房屋的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。征稅時(shí)只需根據(jù)實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)姆绞郊纯?。征收房產(chǎn)稅的最終目標(biāo)能夠歸納為兩點(diǎn)：一點(diǎn)是抑制房?jī)r(jià)，穩(wěn)定當(dāng)今的房產(chǎn)市場(chǎng)，有效地遏制投機(jī)炒房行為，從而促使社會(huì)財(cái)富的公平分配；另一點(diǎn)是提供相對(duì)穩(wěn)定的地方財(cái)政收入，使地方政府擁有足夠資金來開展社會(huì)工作和建設(shè)公共設(shè)施。

3 房產(chǎn)稅改革的困境

3.1 征稅范圍過窄

從征稅范圍分析，房產(chǎn)稅主要針對(duì)高檔住宅和部分第二套住房征收。但是世界上許多發(fā)達(dá)國家的征稅范圍都是包含了所有的個(gè)人住宅，并不會(huì)只針對(duì)高檔住房或是低端住房中的單獨(dú)一個(gè)種類。

3.2 計(jì)稅依據(jù)不合理

房產(chǎn)的價(jià)格因?yàn)槎喾N因素的影響導(dǎo)致其是動(dòng)態(tài)變化的，比如住房所處地段差別，附近配套設(shè)施的完備程度不同等。怎樣準(zhǔn)確的擬定評(píng)估房產(chǎn)價(jià)值，對(duì)所有房產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值評(píng)估也是相當(dāng)大的工作量，以及同時(shí)帶來的資金投入、實(shí)際運(yùn)行時(shí)是否還能貫徹公平原則等都是當(dāng)前急需走出的困境。怎樣區(qū)別存量房和增量房的征稅標(biāo)準(zhǔn)？家庭住宅的免征范圍根據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定？這些問題都有待解決。

3.3 房產(chǎn)稅稅費(fèi)復(fù)雜

我國目前與房地產(chǎn)相關(guān)的稅種繁雜，重復(fù)征稅和稅率不合理問題都是當(dāng)前面臨的困境。其一在房產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)，因?yàn)橥恋赜袃斒褂弥贫冉⒃诜慨a(chǎn)稅之前，企業(yè)在支付土地出讓金獲得土地使用權(quán)之后，還要交納相當(dāng)于租金的城鎮(zhèn)土地使用稅，重復(fù)征稅很明顯。其二在房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)，購買房產(chǎn)年以內(nèi)的賣方，如果再次進(jìn)行交易，還得按交易總額繳納5.5%的營業(yè)稅。其三在房產(chǎn)保有環(huán)節(jié)，現(xiàn)行的房產(chǎn)稅難以得到大眾的認(rèn)可，租房方面也有一些原因，所以增加稅收是大家都不愿意看到的。

4 房產(chǎn)稅改革的建議

4.1 擴(kuò)大征稅范圍

根據(jù)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)之后發(fā)現(xiàn)的問題，擴(kuò)大征稅范圍是很重要的，對(duì)存量房與增量房在同一時(shí)間征收房產(chǎn)稅有許多好處：第一，同一時(shí)間對(duì)增量房和存量房征稅，才能公平地維護(hù)每個(gè)納稅人的權(quán)益。第二，有效的增加二手房市場(chǎng)的供給。第三，對(duì)存量房和增量房都征稅，如此全面的征稅范圍可以避免改革政策對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)造成的沖擊。第四，只有征稅范圍足夠大，才能更全面的覆蓋納稅人，減少偷稅漏稅的可能性。

4.2 合理實(shí)行差別稅率

應(yīng)該學(xué)習(xí)國外的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行浮動(dòng)稅率，期間性的設(shè)置新稅率來征收房產(chǎn)稅，盡量讓投資者無從下手。。當(dāng)然房產(chǎn)稅的改革還是更加依靠國內(nèi)中等收入群體的支持。中等收入群體是國家稅收收入穩(wěn)定的保證，因此在設(shè)置差別稅率時(shí)，應(yīng)該更多地結(jié)合中等收入群體的實(shí)際情況。

4.3 建立和完善稅收征管配套制度

從前面借鑒的國外經(jīng)驗(yàn)可以得知，一般房產(chǎn)稅都是以房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)的。評(píng)估價(jià)值更具有權(quán)威性，主要還是因?yàn)橄噍^于交易價(jià)格而言，評(píng)估值會(huì)參照更多的客觀條件，考慮多方面因素。不過，要想評(píng)估價(jià)值更具有參考價(jià)值，那么就必須得定期做出新的評(píng)估，房產(chǎn)稅才能順利地以評(píng)估價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)開始征收。

結(jié)束語

雖然本文提出了房產(chǎn)稅改革所面臨的困境和相關(guān)的解決辦法，但是總的來說，房產(chǎn)稅改革還是要堅(jiān)持循序漸進(jìn)的原理，畢竟在改革的道路上還有很多問題需要克服，不但要整頓出符合國情的更為簡(jiǎn)化的房產(chǎn)稅稅收體系，還得完善房產(chǎn)稅相關(guān)的配套征管制度。綜合來說，房產(chǎn)稅改革是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，關(guān)系著社會(huì)各階層的利益問題，需要一個(gè)長(zhǎng)期的過程來不停完善。未來的房產(chǎn)稅改革應(yīng)該考慮更多問題，不斷改善，才能真正發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的促進(jìn)作用，實(shí)現(xiàn)建立穩(wěn)定、公開公共財(cái)政愿景目標(biāo)。