C2C模式電子商務(wù)征稅問題研究

張景源

摘 要：電子商務(wù)最近幾年在我國發(fā)展迅速，以C2C模式為主導(dǎo)的電子商務(wù)監(jiān)管體系日趨完善，但是C2C模式的電子商務(wù)在稅收征管等方面依舊存在著許多問題。本文期望能夠完善我國電子商務(wù)稅收征管制度，促進(jìn)這一個新興的領(lǐng)域穩(wěn)健發(fā)展。

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；C2C；稅收征管

文章編號：1004-7026（2018）03-0099-01 中國圖書分類號：F724.6；F812.42；F715.5 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

1 C2C電子商務(wù)征稅的難點

1.1 征稅權(quán)歸屬難以界定

電子商務(wù)模式由于其特殊性，是通過虛擬的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行交易，銷售方的銷售地點，消費者的消費地點都難以確定。加上網(wǎng)絡(luò)的便利性，并不用實體線下店面，銷售方和消費方都具有很強(qiáng)的流動性。目前，即使要求每一個人都必須實名登記注冊，但是C2C網(wǎng)店的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓頻繁，對于實際的納稅主體信息的監(jiān)管依舊困難，難以確定納稅主體。此外，因為買賣雙方可以隨時變更自己的地址，因此是由哪一個機(jī)關(guān)征稅，是由地方還是中央直接征稅也就難以界定，會造成管轄權(quán)的沖突。

1.2 難以鑒別B2C電子商務(wù)跨界C2C電子商務(wù)

我國目前的對于企業(yè)的增值稅稅率維持在17%，而對于個體經(jīng)營者的增值稅適用稅率為3%或者定額征稅。由于稅率差巨大，加之網(wǎng)絡(luò)的隱蔽性，難以鑒別，相應(yīng)的法律法規(guī)沒有完善，許多B2C的商家可以偽裝成C2C商家。如何鑒別這種跨界行為，也成了C2C電商征稅的難點問題。

1.3 稅率水平較難確定

多數(shù)C2C電商的規(guī)模較小，由于是個人經(jīng)營，C2C電商的營業(yè)額普遍較低，盈利能力不強(qiáng)。如果稅率設(shè)置不當(dāng)，稅率設(shè)置過高，加大了C2C電商的經(jīng)營成本，會引起C2C電商的投資減少，導(dǎo)致稅基減少，反而導(dǎo)致政府的稅收減少。

2 對我國C2C電子商務(wù)稅收征管的建議

2.1 明確電商的征稅主體

對于買賣雙方流動性強(qiáng)的問題，可以規(guī)定由C2C賣家實名登記的工商注冊地，買方交易所用銀行卡的開戶行所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)分別征收相對應(yīng)的稅種。此種方法能夠明確的界定該由誰征稅，該在什么地區(qū)征稅。

2.2 完善電子商務(wù)的稅收法律制度

根據(jù)國際組織與地區(qū)之間達(dá)成的共識，對于電子商務(wù)的稅收立法要維護(hù)稅收的中性，一直秉持稅收適度原則。尤其是對于C2C模式的電子商務(wù)模式，目前我國的C2C電子商務(wù)處于高速發(fā)展的時期，規(guī)模與B2C相比還有較大的差距。對于一個新興的模式，稅收的征收要有特殊性，為了避免給高速發(fā)展的C2C電商帶來額外的負(fù)擔(dān)和損失，應(yīng)當(dāng)在征稅的同時給予C2C電商一定的稅收補貼或者某些項目免稅。

2.3 電子商務(wù)稅收征管的技術(shù)創(chuàng)新

電子商務(wù)是一個新興的行業(yè)，相對應(yīng)的技術(shù)手段也應(yīng)該要同行業(yè)的發(fā)展相配比。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該增強(qiáng)C2C電商稅收征收與管理平臺的建設(shè)，提高整體的信息透明度，加快監(jiān)管技術(shù)的發(fā)展進(jìn)度。

2.3.1 加強(qiáng)C2C電子商戶的納稅登記力度。建立共享平臺，達(dá)到公平、公開、公正的目標(biāo)。要求電商登記注冊的時候綁定相對應(yīng)的銀行卡，以該銀行卡的開戶行所在地作為判斷征稅主題的依據(jù)。并對按照要求登記的納稅商戶核驗發(fā)放二維納稅識別碼，通過該二維碼能夠?qū)崟r掌握、監(jiān)控納稅人的注冊信息和納稅狀態(tài)。

2.3.2 研發(fā)在線納稅征管軟件。實現(xiàn)交易平臺，物流系統(tǒng)和電商平臺之間的對接，三個階段的信息互通能夠進(jìn)一步防止偷稅漏稅的情況發(fā)生。建立網(wǎng)絡(luò)申報平臺，納稅人直接通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行納稅申報，網(wǎng)絡(luò)自動審核，審核通過之后自動定時繳納稅款。

2.3.3 繳稅方式多樣化。給予電商納稅人繳稅方式選擇的權(quán)利，納稅人可以自己選擇是代扣代繳還是自行申報納稅，選擇自行申報納稅的電商納稅人，征稅機(jī)關(guān)應(yīng)該定期與該納稅人的交易信息進(jìn)行比對。自行申報的納稅人一經(jīng)發(fā)現(xiàn)偷稅漏稅，此后只能選擇代扣代繳的方式繳納稅款。

結(jié)束語

電子商務(wù)的高速發(fā)展，把各個地區(qū)，各個國家的經(jīng)濟(jì)緊密聯(lián)系在了一起，國內(nèi)和國際間的交易變得更加頻繁。但是，隨著行業(yè)的發(fā)展，我國也出現(xiàn)來許多稅收征管的問題，也存在國際和國內(nèi)的稅收征管的沖突。我國應(yīng)該結(jié)合我國的國情，借鑒國外先進(jìn)的理念，加強(qiáng)國際間的交流合作，完善相應(yīng)的技術(shù)，早日建立起完善的電商稅收征管體系。如此以來，電子商務(wù)的領(lǐng)域才能具有核心競爭力，蓬勃的生命力。

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