“互聯(lián)網(wǎng)+”時代注冊會計師審計風(fēng)險防范與質(zhì)量控制

杜麗

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，注冊會計師審計逐步成為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督實(shí)體中的重要組成部分。注冊會計師審計職業(yè)具有較高的風(fēng)險，責(zé)任較大。目前我國注冊會計師風(fēng)險意識較弱，部分事務(wù)所經(jīng)營存在較大問題。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下，需要不斷探究會計師審計風(fēng)險防范措施，合理配置審計資源，全面提升審計效率和審計質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：注冊會計師;審計風(fēng)險;審計質(zhì)量

文章編號：1004-7026（2018）21-0085-02? ? ? ? ?中國圖書分類號：F239.4? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

在“互聯(lián)網(wǎng)+”與大數(shù)據(jù)時代背景下，傳統(tǒng)審計模式已經(jīng)不能適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，需要在原有審計模式基礎(chǔ)上創(chuàng)新出一套全新的審計模式。信息化對社會生活產(chǎn)生了較大影響，現(xiàn)代生產(chǎn)生活與互聯(lián)網(wǎng)聯(lián)系緊密。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)規(guī)模逐步擴(kuò)大和信息傳遞速度加快，企業(yè)經(jīng)營模式、會計模式、管理模式也發(fā)生了較大改變，審計方式朝著就地審計與遠(yuǎn)程審計方式發(fā)展，審計模式朝著網(wǎng)絡(luò)化轉(zhuǎn)變。

1? “互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下數(shù)據(jù)處理特點(diǎn)

當(dāng)前我國正處于大數(shù)據(jù)時代，有數(shù)據(jù)海量發(fā)展、傳播速度較快、表現(xiàn)形式多樣、價值密度較低等特點(diǎn)。這些特點(diǎn)的存在，使審計行業(yè)面臨的風(fēng)險與機(jī)遇也不斷提升。

受到審計技術(shù)要素限制，目前注冊會計師審計中大多采用抽樣方法對交易成本進(jìn)行檢查。在互聯(lián)網(wǎng)與審計工作發(fā)展新時期，審計工作可以合理應(yīng)用云技術(shù)進(jìn)行收集、分析，對審查范圍進(jìn)行適度調(diào)控，保障數(shù)據(jù)庫中多項關(guān)鍵數(shù)據(jù)能夠有效劃分，全面降低審計風(fēng)險，提升審計質(zhì)量。

在“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下全面開展審計工作，需要對多個行業(yè)的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，對數(shù)據(jù)進(jìn)行有效利用，建立審計大數(shù)據(jù)體系。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下，大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用能夠確保多個行業(yè)信息傳遞更加暢通，對不同行業(yè)發(fā)展中產(chǎn)生的信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。注冊會計師要對群體活動行為基本特點(diǎn)進(jìn)行總結(jié)，整合各個市場化經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象背后存在的各項規(guī)律，提出諸多有效的發(fā)展建議，有助于相關(guān)人員擬定決策，便于優(yōu)化服務(wù)和更好地促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營發(fā)展。

注冊會計師是會計信息的重要鑒證人員，能維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會利益，其工作的有序開展需要借助不同數(shù)據(jù)。在審計報告中，各項問題揭露以及整體性評價，都需要發(fā)揮數(shù)據(jù)應(yīng)用價值。注冊會計師要對數(shù)據(jù)挖掘、倉儲等技術(shù)合理應(yīng)用，對不同系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，從而對資金應(yīng)用現(xiàn)狀和相關(guān)政策效果進(jìn)行評價，得出審計結(jié)果[1]。

2? “互聯(lián)網(wǎng)+”時代審計方法

在傳統(tǒng)審計中，受到審計技術(shù)影響，有較多審計業(yè)務(wù)的開展需要應(yīng)用抽樣審計方式。而抽樣審計中選取的樣本，受到主觀意識影響會產(chǎn)生不同程度的偏差，導(dǎo)致審計風(fēng)險擴(kuò)大。

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下，審計范圍逐步擴(kuò)大，抽樣審計全面性與整體性不斷提升。建立持續(xù)性審計，便于注冊會計師定期對相關(guān)風(fēng)險展開有針對性的評估與專項評價[2-5]。

傳統(tǒng)審計方式屬于事后審計，缺乏時效性。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代背景下，審計師能夠通過計算機(jī)，對審計部門各財務(wù)報表以及多項數(shù)據(jù)進(jìn)行監(jiān)督，對數(shù)據(jù)真實(shí)性和應(yīng)用性進(jìn)行評價，判定各項數(shù)據(jù)真實(shí)性，確保各項監(jiān)督具有實(shí)效性和整合不同階段審計成效。

在大數(shù)據(jù)時代背景下，注冊會計師能夠開展更大范圍審計調(diào)查，利用各項數(shù)據(jù)開展審計工作，確保各項信息能夠有效獲取。在大數(shù)據(jù)時代下，注冊會計師可以開展聯(lián)合審計，保障數(shù)據(jù)覆蓋范圍有效擴(kuò)大[6]。

3? 我國注冊會計師審計風(fēng)險原因分析

3.1? 審計單位財務(wù)舞弊

很多新型上市公司為了獲取更大利益，會采用不同方式進(jìn)行財務(wù)舞弊，對多項經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行操控或?qū)Χ鄠€銷售單據(jù)進(jìn)行偽造。由于注冊會計師個人能力有限，部分審計公司采取舞弊行為會導(dǎo)致注冊審計師難以進(jìn)行精確化判斷，這樣會導(dǎo)致審計工作的難度增加[7]。

3.2? 市場經(jīng)濟(jì)不完備

我國市場經(jīng)濟(jì)處于初期階段，在這種經(jīng)濟(jì)體制中，會計師不能全面適用市場發(fā)展多項需求。針對當(dāng)前我國市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展現(xiàn)狀，相關(guān)專家提出，多項硬性規(guī)定對注冊會計師各項工作具有較大約束性。我國企業(yè)需進(jìn)一步完善審計操作，通過全面審計后才能完成上市操作。但此類情況也存在較大問題，需結(jié)合實(shí)踐，更好地提升理性經(jīng)濟(jì)行為的邏輯性[8-10]。

3.3? 法律法規(guī)需進(jìn)一步完善

注冊會計師在開展各項工作時，對不同工作進(jìn)行認(rèn)定要依賴于相關(guān)法律法規(guī)。從職業(yè)道德角度來看，審計師在具體工作過程中，需要全面依照各項法律要求來完成審計工作，法律法規(guī)能夠?yàn)閷徲嫻ぷ鞣€(wěn)定開展提供更有效的保障。但我國現(xiàn)有法律法規(guī)中仍有不完善的部分，與注冊會計師工作具有較大矛盾性。針對此類問題，需進(jìn)一步完善相關(guān)法律法規(guī)，確保審計風(fēng)險能夠得到有效控制[11]。

3.4? 審計單位治理實(shí)效

保障注冊會計師審計獨(dú)立性，能對企業(yè)發(fā)展過程中多項問題進(jìn)行有效控制。注冊會計師審計要在規(guī)范公司治理環(huán)境下進(jìn)行，在提高各項治理工作成效時，要對財務(wù)報告虛假情況進(jìn)行判定，提升財務(wù)信息穩(wěn)定性，保障公司治理活動更加完善化。部分企業(yè)在對公司內(nèi)部員工進(jìn)行大規(guī)模更換的過程中，會導(dǎo)致內(nèi)部控制混亂，監(jiān)督機(jī)制難以發(fā)揮應(yīng)用價值;內(nèi)部人員控制也存在較多問題，導(dǎo)致會計信息真實(shí)性降低，出現(xiàn)較大審計風(fēng)險。

4? 審計風(fēng)險對策與審計質(zhì)量控制

4.1? 完善內(nèi)部控制制度，提升報表信息真實(shí)性

被審計單位需要根據(jù)審計要求建立完善的內(nèi)部控制制度，確保內(nèi)部控制制度能夠穩(wěn)定運(yùn)行。對經(jīng)營發(fā)展過程中存在的問題進(jìn)行整合，全面控制舞弊行為發(fā)生，降低審計風(fēng)險。財務(wù)報表完備程度是審計風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因。審計單位需要認(rèn)識到會計工作重要作用，建立完善的會計體系，提升會計工作規(guī)范化程度與報表信息真實(shí)性，避免由于財務(wù)報表問題導(dǎo)致審計風(fēng)險發(fā)生[12]。

4.2? 強(qiáng)化執(zhí)業(yè)能力，提高道德水平

要充分認(rèn)識到注冊會計師執(zhí)業(yè)能力對審計工作產(chǎn)生的重要影響，做好人才招聘與人才培養(yǎng)工作，積極吸納職業(yè)素養(yǎng)與道德素質(zhì)較高的注冊會計師，并且根據(jù)審計工作要求完成人才儲備工作。將行業(yè)發(fā)展后續(xù)教育與行業(yè)培訓(xùn)工作緊密聯(lián)系，建立完善的培訓(xùn)體系。

通過不同手段全面宣傳注冊會計師職業(yè)道德，構(gòu)建誠實(shí)守信的社會風(fēng)氣。通過不同活動形式來積極營造良好的職業(yè)氛圍，提升會計師綜合素質(zhì)[13]。

4.3? 提升審計報告閱讀能力

審計報告使用人要具有較高的專業(yè)素質(zhì)，能夠?qū)徲媹蟾嬷卸囗椥畔⑦M(jìn)行分析，有效規(guī)避財務(wù)信息決策中存在的多項風(fēng)險。相關(guān)部門需要定期開展相關(guān)培訓(xùn)教育活動，提升審計報告使用人的能力與綜合素質(zhì)，保障審計報告能夠被合理利用。此外，要對審計報告采取優(yōu)化調(diào)整措施，不斷提升審計報告透明度，擴(kuò)充報告信息量，逐步降低報告應(yīng)用標(biāo)準(zhǔn)，防止人為原因?qū)е聦徲嬶L(fēng)險的擴(kuò)大[14]。

4.4? 創(chuàng)新審計模式，搭建云審計平臺

云審計平臺主要是對不同技術(shù)和多個應(yīng)用平臺進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)審計軟件、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、數(shù)據(jù)庫等一體化發(fā)展，建立模塊化網(wǎng)絡(luò)平臺。構(gòu)建云審計平臺能夠?qū)⒈粚徲媶挝恢卸囗棓?shù)據(jù)信息進(jìn)行整合，以模塊化程序?yàn)橹攸c(diǎn)，構(gòu)建審計報告、審計工作底稿、審計錯報風(fēng)險模塊等。

在終端系統(tǒng)中輸入相關(guān)信息之后，通過云審計平臺能夠和事務(wù)所會計師進(jìn)行聯(lián)系，獲取相關(guān)信息與審計報告。委托方在委托模塊基礎(chǔ)上能夠提交審計項目委托，在約定書基礎(chǔ)上進(jìn)行簽約。合理應(yīng)用審計軟件，為軟件技術(shù)應(yīng)用提供有效支持。用戶在應(yīng)用全新的審計軟件時，需要應(yīng)用不同的運(yùn)行文件。在云審計平臺功能模塊中使不同信息得到快速處理，獲取的審計成果真實(shí)性也較高。通過云審計平臺的構(gòu)建，能夠?qū)υ械膶徲媰?nèi)容進(jìn)行優(yōu)化，使審計活動能夠朝著自動化與智能化方向發(fā)展[15]。

5? 結(jié)束語

在“互聯(lián)網(wǎng)+”和大數(shù)據(jù)快速發(fā)展影響下，計算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、通信技術(shù)等快速發(fā)展，云計算深入社會多個領(lǐng)域的背景下，審計模式得以快速發(fā)展。分析了注冊會計師審計風(fēng)險產(chǎn)生原因，擬定有針對性的應(yīng)對措施，以進(jìn)一步完善現(xiàn)有的法律體系，創(chuàng)新審計模式，開創(chuàng)審計工作新局面。

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