淺談如何提高企業(yè)內部控制的有效性

童露

近年來，為了響應國家號召和企業(yè)自身快速發(fā)展要求，企業(yè)越來越重視內部控制的運行，有效的內部控制有利于企業(yè)資金的管理，有效的避免或減少危機帶來的影響，本文通過簡述影響企業(yè)內部控制運行的主要因素，從企業(yè)內控的現狀入手，提出存在的主要問題并提出提升企業(yè)內部控制有效性的幾點意見或建議。

內部控制 有效性

核心概念

內部控制的有效性，是指在企業(yè)的活動遵守法律法規(guī)的前提下，企業(yè)內控制度的的設計和實施與內控目標保持整體的一致，企業(yè)建立的實施內部控制能夠為企業(yè)的經營目標提供合理保證的程度。

我國企業(yè)內部控制有效性的現狀

隨著經濟的快速發(fā)展，企業(yè)在市場經濟體制中的競爭越來越激烈，越來越多的企業(yè)加入這塊市場的大蛋糕中，內部控制的有效性和企業(yè)的規(guī)模與所處的發(fā)展階段、企業(yè)從事行業(yè)的市場環(huán)境、內部控制制度、監(jiān)督、實施內控的相關人員等因素密切相關，這些因素對于企業(yè)內部控制運行極其重要，但是現在也有很多企業(yè)的內部控制運行無效，使企業(yè)的日常經營活動嚴重受到影響，給企業(yè)造成了巨大損失。因此企業(yè)內部控制有效性對企業(yè)的持續(xù)健康成長具有重要的意義。

企業(yè)內部控制存在的常見問題

（1）制度方面

內部控制制度不健全，據新華社報道當前我國中小微企業(yè)占總企業(yè)數的99%，大部分企業(yè)規(guī)模較小，還有部分家族企業(yè)，這造成崗位設置因成本、家族因素可能一人多職，且有些職能不相容，這就容易造成內部控制的設置有缺陷，使得內部控制體系沒辦法很有效的展開，尤其對于財務崗位的設置，一人擔任多個不相容職位，極易發(fā)生財務造假，給企業(yè)帶來經濟損失；同時內部控制的設計未考慮到企業(yè)的實際情況和企業(yè)受到市場客觀條件的影響，只按照成功企業(yè)的內部控制照搬，不考慮企業(yè)面臨的市場和政府環(huán)境和自身所處的發(fā)展階段，使內部控制在企業(yè)難以運行；管理制度不完善可能造成企業(yè)機構的設置不合理，造成職位的重疊造成成本的大大的增加，加重了企業(yè)的負擔，總之，制度方面的不完善可能會導致企業(yè)內部發(fā)生舞弊的行為，給企業(yè)和其他利益相關者帶來巨大的經濟損失。

（2）人員方面

管理層和員工的認識不足，我國部分管理層對企業(yè)的內部控制不重視或沒有能力運行企業(yè)的內部控制，不少企業(yè)存在這樣的誤解，認為經營企業(yè)靠自身的經驗的能力，與企業(yè)的內控沒有關系，認為這樣可以減少企業(yè)的內部成本，有利于企業(yè)的短期經濟利益；也有許多企業(yè)管理層的企業(yè)管理知識單薄，不了解如何有效制定和實施企業(yè)的內部控制制度，也無法及時有效地掌握企業(yè)內部控制運行的情況，這樣制度難以貫徹執(zhí)行于單位整個經營的層面，使企業(yè)內部控制制度形同虛設；也有企業(yè)的職工不按制度的規(guī)定來行事，認為企業(yè)制度的運行與自身工作無關，甚至有員工對內部控制存在抵觸的情緒，即使上層領導重視內部控制，也有許多員工只應付領導的檢查，應付了事，這樣制度難以貫徹執(zhí)行于單位整個經營的層面，使企業(yè)內部控制制度形同虛設。

（3）缺乏監(jiān)管

內部監(jiān)督機制較為薄弱，一些企業(yè)沒有設置專門的審計機構，即使企業(yè)設置了專門的審計機構，真正運行的卻很少，這樣單位內部的其他部門尤其財務部門沒有得到有效的監(jiān)督；有些審計部門缺乏一定的獨立性，可能會有個別領導對企業(yè)的內部控制進行控制，這可能造成它不能準確的反映企業(yè)的經營狀況和真實的信息，難以發(fā)揮其審計部門存在的真實意義；企業(yè)的監(jiān)管缺乏定期的考核和評價，監(jiān)管部門是否真正發(fā)揮其作用，都需要進行監(jiān)管評判，外部監(jiān)督缺乏一個行之有效的內部控制評判和考核的標準，這是企業(yè)進行自我完善的需要，作為推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的一個有效的方式，對于規(guī)范公司內部的治理起著至關重要的作用。

提升企業(yè)內部控制有效性的建議

（1）健全內部控制

雖然我國大部分是小企業(yè)，但是麻雀雖小，五臟俱全，企業(yè)應遵守相關的法律法規(guī)和自身所面臨的環(huán)境和所處的階段，建立科學健全的內部控制制度，合理設置企業(yè)的機構，進行權責分離，對各崗位的設置遵循不相容職務分離地原則，尤其加強財務人員之間的工作職責設置，一定程度上有效防止在工作中存在地遺漏和舞弊的行為；加強對內部控制活動的管理，加強對內部薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，責任細化，具體到人；企業(yè)應當應付危機的出現在企業(yè)內預先建立防范和危機應急處理的管理機構和體制，重視風險識別系統的設計、運行、評估，做好危機爆發(fā)前的預計，預防管理和危機爆發(fā)后的應急善后管理，消除或降低危機所帶來的威脅和損失。有效的內部控制有利于企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內部控制相關的信息，確保企業(yè)內部、企業(yè)與外部之間進行及時有效溝通，有利于企業(yè)面對危機及時做出合理的對策。

（2）樹立內控意識，提升內控水平

內部控制的實施與管理層有著密切的關系，管理層必須重視內部控制，同時嚴格要求各部門加強對內部控制的執(zhí)行定期舉行內部控制相關好的地專題培訓，管理層起帶頭作用，帶領全體員工積極參人其中，并進行相關的知識大賽對表現良好的人員進行表彰，不合格人員進行一定的懲處，使每一位成員認識到內部控制需要每個人的參與，逐漸形成良好的企業(yè)內部控制環(huán)境；不斷提高管理層與員工的整體素質，部門負責人必須具備與其工作崗位相適應的資質和能力，財務部門是內部控制機構地一個重要的部門，作為財務人員，應嚴格遵守國家和企業(yè)法律規(guī)章制度，不斷的提升自身業(yè)務素質，堅守崗位職責，不斷的更新學習新的專業(yè)知識和技能，才能有效的保證公司財務正常的運行。

（3）建立內、外部審計監(jiān)督和考核

健全內部監(jiān)督機制的建設，設置有效的內部審計部門。建立一個具有相對獨立性的內部審計機構，能夠監(jiān)測內部內部控制運行的情況，并及時的反饋給有關部門，定期的對內部審計部門進行測評和考核，及時處理和糾正執(zhí)行過程中出現的差錯，考核結果與單位初定的目標進行對比，查看其是否發(fā)揮監(jiān)督的作用，并對有關人員進行獎懲，加大制度執(zhí)行的監(jiān)督檢查力度，監(jiān)督各項內控制度的執(zhí)行情況；外部監(jiān)督也是企業(yè)完善內部控制的方式之一，通過外聘會計師事務所對本企業(yè)內部控制設計和運行的有效性進行檢測和評價，并給出合理恰當的建議對相應的漏洞進行調試修改，充分發(fā)揮外部機制的監(jiān)督作用。

總結

企業(yè)的內部控制對企業(yè)的發(fā)展至關重要，尤其在當今競爭的競爭環(huán)境中，為了在發(fā)展中有立足之地，企業(yè)需要從意識、制度、監(jiān)督、人員的管理等方面人手，加強企業(yè)內部控制運行的管理，定期對其制度的運行進行檢測、評價、修正，只有這樣才有提高企業(yè)內部控制的有效運行。