會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制分析

黃浩 游亮 譚力銘

會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用，使會(huì)計(jì)人員在保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性的同時(shí)，留出更多的時(shí)間和精力。本文分析了會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制存在的問題，提出了相應(yīng)的對(duì)策。

會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制 效率

前言

會(huì)計(jì)電算化是指電子計(jì)算機(jī)的縮寫，以及現(xiàn)代電子技術(shù)和信息技術(shù)在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用。中國(guó)的會(huì)計(jì)電算化已成為計(jì)算機(jī)科學(xué)，管理科學(xué)，信息科學(xué)和會(huì)計(jì)科學(xué)相結(jié)合的邊緣學(xué)科。其主要任務(wù)是研究如何在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)，以提高會(huì)計(jì)和管理水平。電算化會(huì)計(jì)環(huán)境下的內(nèi)部控制工作對(duì)公司的發(fā)展有很大的影響。

會(huì)計(jì)電算化在內(nèi)部控制中的重要作用

集中職能，減輕負(fù)擔(dān)。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的控制下，集中控制多個(gè)職位的傳統(tǒng)管理方法。所有數(shù)據(jù)管理工作只需要一名或幾名工作人員在終端計(jì)算機(jī)上操作。減輕了會(huì)計(jì)人員的負(fù)擔(dān)。提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。在會(huì)計(jì)電算化下，所有數(shù)據(jù)都使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行處理，這確保了原始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。 增強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)能力。傳統(tǒng)數(shù)據(jù)記錄在紙上。隨著時(shí)間的推移，數(shù)據(jù)很難辨別。修改數(shù)據(jù)既快速又簡(jiǎn)單，不留痕跡，存儲(chǔ)量非常大。

會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制過程中存在的問題

（1）內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大

在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)條件下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要針對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理，通過證書轉(zhuǎn)讓過程，定義每個(gè)工作點(diǎn)完成的任務(wù)，并在交付過程中為內(nèi)部控制選擇控制點(diǎn)。由于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的開發(fā)，運(yùn)行和維護(hù)是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，因此，計(jì)算機(jī)化會(huì)計(jì)下的內(nèi)部控制必須包括對(duì)系統(tǒng)開發(fā)過程的控制， 軟硬件環(huán)境的控制以及安全和安全控制。會(huì)計(jì)軟件維護(hù)控制，以及在使用計(jì)算機(jī)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)期間的數(shù)據(jù)輸入，處理和輸出正確性控制，會(huì)計(jì)電算化擴(kuò)大了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的范圍。

（2）內(nèi)部控制制度發(fā)生了變化

會(huì)計(jì)電算化改變了原來(lái)的會(huì)計(jì)組織體系，會(huì)計(jì)工作的組織和地位發(fā)生了很大的變化。原來(lái)根據(jù)會(huì)計(jì)事務(wù)性質(zhì)設(shè)置的會(huì)計(jì)組已經(jīng)被撤銷，權(quán)責(zé)分立制度和與之相關(guān)的各種職務(wù)相互制約也已經(jīng)改變或不復(fù)存在。新成立的大中型企業(yè)會(huì)計(jì)部門由總會(huì)計(jì)師，數(shù)據(jù)準(zhǔn)備小組，運(yùn)行維護(hù)小組，財(cái)務(wù)管理小組，會(huì)計(jì)檔案小組和系統(tǒng)開發(fā)小組組成。其中，財(cái)務(wù)管理小組是電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的核心部門。因此，在電算化會(huì)計(jì)的條件下，有必要建立一個(gè)內(nèi)部遏制體系。

（3）內(nèi)部控制的形式和重點(diǎn)發(fā)生變化

會(huì)計(jì)電算化改變了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的形式，一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制形式?jīng)]有意義。如帳戶匯總，試算表，帳戶檢查，帳戶驗(yàn)證。由于會(huì)計(jì)工作是由計(jì)算機(jī)完成的，整個(gè)處理過程分為數(shù)據(jù)錄入，處理和輸出三個(gè)環(huán)節(jié)，從輸入會(huì)計(jì)憑證到會(huì)計(jì)報(bào)表輸出，都可以一目了然。計(jì)算機(jī)的應(yīng)用也為我們提供了先進(jìn)的控制技術(shù)，因此可以使用計(jì)算機(jī)程序來(lái)控制許多內(nèi)部控制的方法和措施。計(jì)算機(jī)控制比手動(dòng)控制更嚴(yán)格也更可靠。

會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制過程中存在問題的對(duì)策分析

（1）加強(qiáng)培訓(xùn)，提高全體人員的意識(shí)

正確的思想一直是社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的重要?jiǎng)恿?。目前企業(yè)會(huì)計(jì)電算化核算內(nèi)部控制存在的大量緊迫問題，是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和全體員工對(duì)會(huì)計(jì)電算化缺乏正確理解。因此，公司所有人員，包括領(lǐng)導(dǎo)和員工，都經(jīng)常接受思想教育和培訓(xùn)，讓所有人員都了解會(huì)計(jì)電算化技術(shù)。認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)電算化不僅能夠?qū)?huì)計(jì)數(shù)據(jù)從紙質(zhì)格式計(jì)算和存儲(chǔ)為電子格式，而且還可以作為促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)分析和管理的重要手段。它在很大程度上可以促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展和完善，為企業(yè)提供更好的服務(wù)。

（2）重視并加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全控制

關(guān)注計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性是公司長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的必然選擇，加強(qiáng)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全控制是公司當(dāng)前工作的重要組成部分。采取的具體加強(qiáng)措施有以下幾點(diǎn)：首先，配置和安裝消防或空調(diào)設(shè)備，以確保系統(tǒng)溫度的長(zhǎng)期穩(wěn)定性，并且一旦發(fā)生火災(zāi)可以立即控制火災(zāi)；其次，安裝病毒防火墻，并定期消除計(jì)算機(jī)上的病毒，及時(shí)更新防火墻技術(shù)；三是做好電腦病毒的檢測(cè)和防范工作。例如，每臺(tái)電腦在使用前都經(jīng)過了充分測(cè)試。不能用于其他目的（例如上網(wǎng)沖浪，復(fù)制音樂電影等四，做好機(jī)房防潮防火工作。每一天，專職人員都會(huì)仔細(xì)檢查發(fā)動(dòng)機(jī)室并消除潛在的安全隱患。

（3）加大軟件的開發(fā)和控制力度

企業(yè)會(huì)計(jì)部門使用的軟件主要是應(yīng)用軟件。尤其是與整個(gè)公司財(cái)務(wù)狀況密切相關(guān)的會(huì)計(jì)應(yīng)用軟件，在其整個(gè)設(shè)計(jì)和使用過程中需要更多的關(guān)注和投入。因此，為保證會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，開發(fā)這些應(yīng)用軟件時(shí)有必要進(jìn)行可行性評(píng)估。在程序設(shè)計(jì)階段，要根據(jù)高內(nèi)部驚喜的原則盡可能地執(zhí)行，以確保應(yīng)用軟件數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性和高效性；在設(shè)計(jì)軟件程序語(yǔ)言時(shí)，還應(yīng)使用編譯來(lái)處理程序，以確保程序具有更高的安全級(jí)別；最后，為了確保應(yīng)用軟件能夠在實(shí)際工作中穩(wěn)定運(yùn)行，您需要使用黑盒測(cè)試模型來(lái)測(cè)試整個(gè)應(yīng)用軟件的所有應(yīng)用程序。缺陷和錯(cuò)誤的存在及時(shí)發(fā)現(xiàn)，并且這些缺陷和錯(cuò)誤再次被編程，直到在沒有檢測(cè)到錯(cuò)誤后真正確定它們。總之，通過對(duì)軟件開發(fā)的全面掌控，可以真正確保軟件的可行性和準(zhǔn)確性，更好地服務(wù)于實(shí)際工作。

（4）加大管理力度培養(yǎng)高素質(zhì)綜合性會(huì)計(jì)人員

會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)直接關(guān)系到整個(gè)會(huì)計(jì)管理工作的水平，因此有必要加大管理力度。具體管理措施有以下幾點(diǎn)：一是利用現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)培養(yǎng)和激發(fā)會(huì)計(jì)人員的創(chuàng)新思維，最大限度地提高會(huì)計(jì)工作水平。二是制定有效的管理制度，定期或不定期進(jìn)行檢查或?qū)ｍ?xiàng)檢查，盡量避免工作中的失誤。三是定期開展思想道德教育工作，提高全體會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)。四是努力培養(yǎng)電算化會(huì)計(jì)人才，使會(huì)計(jì)電算化知識(shí)得到落實(shí)。

[1]周輝，賈亞男.會(huì)計(jì)電算化與網(wǎng)絡(luò)化工作在實(shí)踐中的思考.會(huì)計(jì)之友，2013

[2]關(guān)丹妮，薛平泰.淺談會(huì)計(jì)電算化在計(jì)算機(jī)環(huán)境下的內(nèi)部控制措施[J].環(huán)球市場(chǎng)信息導(dǎo)報(bào)，2013，（36）：47-47.

[3]汪小文.如何建立和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制[J].會(huì)計(jì)之友，2014，（8）：87-88.