關于行政事業(yè)單位風險管理與內(nèi)部控制內(nèi)涵的思考

風險是事件發(fā)生的不確定性。行政事業(yè)單位在運行過程中也會存在一定的不確定性，這就是風險。但風險并非全都是壞東西，風險往往與風險收益并存。本文就風險概念及行政事業(yè)單位風險管理與內(nèi)部控制策略作一探討。

行政事業(yè)單位風險管理 內(nèi)部控制

內(nèi)涵，是指主體內(nèi)容的靈魂氣質(zhì)、精神和個性，被人們用以情感的概念綜合出來的屬性之和。簡單講，內(nèi)涵是隱藏于事務主體深處的綜合屬性。內(nèi)涵是一種抽象的概念，是人們對事務的一種認知感覺。內(nèi)涵不是表面上的東西，而是內(nèi)在的、隱藏于事務深處的東西。內(nèi)涵需要探索、挖掘和分析研究才能被發(fā)現(xiàn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與風險管理的內(nèi)涵主要包括內(nèi)部控制與風險管理的實質(zhì)核心內(nèi)容、主要手段、關鍵因素和決定因素。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制起因和核心是風險

風險有大有小，有的可以避免，就是可控風險，有的靠自身的能力不可避免，就叫不可控風險?？刂苾?nèi)部可控風險，將風險降到最低的過程就是內(nèi)部控制。除了客觀存在的不可控風險外，行政事業(yè)單位大部分風險是可控的。他們通過加強內(nèi)部控制制度的建設，合理規(guī)范操作流程，建立一個科學的風險控制體系，強化內(nèi)部監(jiān)督，可以規(guī)避風險或把風險降低到單位可承受的程度。

風險源于行動和活動，而采取行動和活動必然有預期目標，但是結果形成于將來，將來具有不確定性，因此風險是客觀存在的。對于行政和事業(yè)單位來說，國家政策等外部環(huán)境因素無法改變，但通過對單位內(nèi)部組織、人員、業(yè)務、財務等方面采取一定的控制方法，制定控制措施和程序，同樣能實現(xiàn)單位目標。內(nèi)部控制的根本作用就是防范風險，即從人、物和資金、信息等方面控制風險。

目前行政事業(yè)單位的主要風險有外部風險和內(nèi)部風險兩種。由于行政事業(yè)單位的主要產(chǎn)品是社會公共服務和社會管理，其主要資源來源于政府的投入或政府購買服務的力度。政府預算安排多少就是行政事業(yè)單位主要的外部風險，對于這樣的外部風險，單位無法改變，但可以通過與政府不斷溝通，影響政府預算安排來減少預算安排風險。還有一種情況是由于財政保障不足，行政事業(yè)單位為求得生存與發(fā)展，勢必尋求其它的資源支持，這樣就會造成收費范圍的擴大或專項資金使用中擦邊現(xiàn)象，導致與民爭利或削減了專項資金的使用效能，這樣就要承擔一定的審計風險。隨著國家簡政放權政策的推進，一些處于行政壟斷的行政事業(yè)單位也將面臨市場競爭的風險。行政事業(yè)單位的內(nèi)部風險主要來源于管理者的決策，內(nèi)部資源的管理與調(diào)配，以及內(nèi)部員工的執(zhí)行力度，以上三個方面都不同程度地影響著單位目標的實現(xiàn)，這就是內(nèi)部風險。一般來說，內(nèi)部風險都是可控的。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與風險管理的主要手段

（1）實施職責分工控制制度。根據(jù)行政事業(yè)單位的職能任務，合理設置職能部門和工作崗位，明確各自的職責權限，形成各司其職，各負其責，便于考核，相互制約的工作機制。在部門和崗位設置時應充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求。決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事機制。三重一大事項由領導班子集體決定。不相容職務通常包括：授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。

（2）實施授權控制制度。各單位應根據(jù)職責分工，明確劃分各部門、各崗位辦理經(jīng)濟業(yè)務與事項的權限范圍，審批程序和相關責任等內(nèi)容。工作人員必須在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任，業(yè)務經(jīng)辦人員必須在授權范圍內(nèi)辦理業(yè)務。

（3）建立風險評估制度和民主決策制度。各單位作出重大決策前要進行充分的風險評估，考慮各種潛在的風險和應對措施，在決策時要充分聽取各方意見，權衡各項利弊，進行民主決策。

（4）實施審核批準控制制度。各部門、各崗位要按照規(guī)定的授權和程序，對相關業(yè)務和事項的真實性、合規(guī)性、合理性以及有關資料的完整性進行復核與審查，通過簽署意見并簽字或蓋章，做出相關處理決定。

（5）實施預算控制制度。各單位應加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等各項環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算執(zhí)行。

（6）實施會計系統(tǒng)控制制度。各單位應根據(jù)相關財務會計法規(guī)，制定適合本單位的會計制度，明確會計信息處理程序，規(guī)范會計政策的選用標準和審批程序，建立、完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，確保財務會計報告真實、準確、完整。

（7）實施內(nèi)部報告控制制度。各單位應建立和完善內(nèi)部報告制度，明確相關信息的收集、分析、報告和處理程序，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，全面反映財務變動情況，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。

（8）實施財務變動的因素分析控制制度。各單位應定期對本單位的財務活動進行分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，查找原因，并提出改進意見和應對措施。

總之，在全面提升行政事業(yè)單位的綜合管理水平，制約濫用公權力，把權力關進籠子里，內(nèi)部信息公開，公開透明是監(jiān)督的最好方式，陽光是最好的防腐劑，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與風險管理關鍵和決定因素在“關鍵崗位” “在人”，“開會+不落實=0”，“布置工作+不檢查=0”，“抓住不落實的事+追究不落實的人=落實”。關鍵崗位關鍵人決定了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與風險管理工作效果和工作質(zhì)量，也決定了工作的進步發(fā)展。

[1]烏蘭娜日，關于新常態(tài)下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的思考[J]，北方經(jīng)濟，2015（2）：79-80.

[2]薛佳禾，雷良海，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制風險管理探析 基于“內(nèi)控錯覺”角度的分析[J]，行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2014（28）：53-56.作者簡介：陳濤，出生年月：1969.7，性別：男，民族：漢，籍貫（精確到市）：武漢市，當前職稱：會計師，學歷：本科，研究方向：財經(jīng)類