淺談鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施

劉斌

全面預(yù)算管理是一種行之有效的內(nèi)部管理控制方法：在鐵路企業(yè)管理中發(fā)揮著重要作用。本文以預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題為切入點(diǎn)，就如何實(shí)施全面預(yù)算管理進(jìn)行了初探，提出應(yīng)如何實(shí)施全面預(yù)算管理，進(jìn)而全面提升企業(yè)預(yù)算管理水平。

鐵路企業(yè) 預(yù)算管理

鐵路企業(yè)自2003年實(shí)施全面預(yù)算管理以來(lái)，全面預(yù)算管理在運(yùn)輸生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中得到了一定的運(yùn)用并取得了一定成效，特別是成本費(fèi)用預(yù)算，普及面更為廣泛。但從開(kāi)展全面預(yù)算管理的廣度與深度上看，全面預(yù)算管理還沒(méi)有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。因此如何構(gòu)建更為全面的預(yù)算管理體系，讓預(yù)算的作用與功能充分發(fā)揮出來(lái)，是我們亟待解決的問(wèn)題。

鐵路企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義

（1）實(shí)施全面預(yù)算管理能夠提高鐵路企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。隨著運(yùn)輸市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益加劇，鐵路企業(yè)必須改變經(jīng)營(yíng)決策和管理方式，堅(jiān)持系統(tǒng)化管理戰(zhàn)略，注重經(jīng)營(yíng)行為整體性。通過(guò)全面預(yù)算管理的實(shí)施，可以保證各單位在企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的指引下，提高效益以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

（2）實(shí)施全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。健全的企業(yè)預(yù)算制度是完善的法人治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)，良好、有效的預(yù)算管理又必須以產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度為條件，以規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)為前提。反過(guò)來(lái)，全面預(yù)算管理的實(shí)施也必將促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立。

（3）實(shí)施全面預(yù)算管理能夠促使鐵路企業(yè)確立市場(chǎng)主體地位。鐵路走向市場(chǎng)的重要標(biāo)志，是各鐵路企業(yè)能夠真正成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展的市場(chǎng)主體。只有將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)納入科學(xué)管理的軌道，才能實(shí)現(xiàn)全員、全過(guò)程的規(guī)范管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)化、市場(chǎng)化運(yùn)行，達(dá)到向管理、向市場(chǎng)要效益的目的。

（4）實(shí)施全面預(yù)算管理能夠充分調(diào)動(dòng)全員增收節(jié)支的積極性。全面預(yù)算管理通過(guò)多種控制方式，建立嚴(yán)格的績(jī)效評(píng)價(jià)與預(yù)算執(zhí)行考核獎(jiǎng)懲制度，將全員與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)掛鉤，把經(jīng)營(yíng)壓力層層分解和傳遞到崗位，能夠充分調(diào)動(dòng)廣大干部職工開(kāi)拓市場(chǎng)、增收節(jié)支的積極性和主動(dòng)性，促進(jìn)企業(yè)全面實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)。

鐵路企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

（1）預(yù)算管理意識(shí)滯后。業(yè)務(wù)部門(mén)下達(dá)生產(chǎn)計(jì)劃時(shí)，對(duì)預(yù)算的落實(shí)與控制關(guān)注度不夠，管生產(chǎn)不管預(yù)算的問(wèn)題較為突出?；鶎訂挝活A(yù)算管理意識(shí)相對(duì)淡薄，預(yù)算管理制度操作性不強(qiáng)，預(yù)算管理方法單一，預(yù)算在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不能充分發(fā)揮指導(dǎo)作用。

（2）預(yù)算基礎(chǔ)管理薄弱?；鶎訂挝粚?duì)預(yù)算管理源點(diǎn)信息掌握不及時(shí)、不準(zhǔn)確，對(duì)設(shè)備維修、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)狀態(tài)等基礎(chǔ)臺(tái)賬建立不全面、不細(xì)致，造成預(yù)算編制缺乏科學(xué)、合理的信息基礎(chǔ)。班組核算不規(guī)范，資料不完整，削弱了預(yù)算執(zhí)行和控制力度。

（3）預(yù)算編制不科學(xué)、不合理?；鶎訂挝辉诰幹祁A(yù)算時(shí)業(yè)務(wù)部門(mén)參與不充分，加之部分項(xiàng)目的定額、費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)修訂不及時(shí)，致使編制的財(cái)務(wù)預(yù)算與生產(chǎn)實(shí)際結(jié)合不緊密?；鶎訂挝辉诩?xì)化分解預(yù)算指標(biāo)時(shí)，預(yù)算責(zé)任主體劃分不清晰，造成管理責(zé)任交叉和結(jié)合部問(wèn)題。

（4）預(yù)算過(guò)程控制不到位?；鶎訂挝辉陬A(yù)算與生產(chǎn)實(shí)際需求出現(xiàn)偏差時(shí)，與上級(jí)預(yù)算管理部門(mén)、業(yè)務(wù)主管部門(mén)溝通不夠，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目的申請(qǐng)調(diào)整不及時(shí)。預(yù)算分析流于形式，財(cái)務(wù)收支動(dòng)態(tài)分析不夠，更多的側(cè)重在靜態(tài)預(yù)算上，預(yù)算執(zhí)行中指標(biāo)間的相互影響分析較少。

實(shí)施全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)思考

（1）增強(qiáng)預(yù)算管理意識(shí)，實(shí)現(xiàn)全員參與的良好局面。一是加大宣傳力度，讓廣大干部職工了解鐵路改革發(fā)展要求，真正理解全面預(yù)算管理的內(nèi)在要求，做到認(rèn)識(shí)到位、措施到位。二是充分發(fā)揮預(yù)算管理職能部¨的作用，明確各級(jí)管理人員在全面預(yù)算管理中的責(zé)任，不斷強(qiáng)化預(yù)算管理的責(zé)任意識(shí)。三是充分調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)部門(mén)人員的積極性，參與到預(yù)算的編制、執(zhí)行及控制過(guò)程中，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算與生產(chǎn)實(shí)際的緊密銜接。

（2）夯實(shí)預(yù)算管理基礎(chǔ)。不斷完善各項(xiàng)變動(dòng)支出與工作量直接掛鉤機(jī)制，為預(yù)算管理的科學(xué)性和可控制性打好基礎(chǔ)。加強(qiáng)班組核算，充分利用班組熟悉生產(chǎn)具體情況的優(yōu)勢(shì)，建立溝通機(jī)制，及時(shí)掌握生產(chǎn)變化情況。優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算與生產(chǎn)的緊密銜接，突出保運(yùn)輸生產(chǎn)、保安全和保重點(diǎn)，做到有保有壓。

（3）強(qiáng)化預(yù)算過(guò)程控制。一是結(jié)合修程修制、技術(shù)創(chuàng)新、修舊利廢等因素，科學(xué)、合理地對(duì)消耗定額進(jìn)行核定，為動(dòng)態(tài)調(diào)整預(yù)算奠定基礎(chǔ)。二是完善月報(bào)、季報(bào)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析等各項(xiàng)制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)超預(yù)算、無(wú)預(yù)算支出的苗頭，對(duì)重點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行專題分析，提高預(yù)算執(zhí)行的可控性。三是嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，引導(dǎo)運(yùn)輸生產(chǎn)圍繞企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行，提高財(cái)務(wù)預(yù)算約束力。四是不斷加強(qiáng)生產(chǎn)組織和勞動(dòng)組織，推進(jìn)修程修制改革，促進(jìn)成本支出結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。五是將預(yù)算執(zhí)行情況納入財(cái)務(wù)監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)范圍，加大對(duì)各單位預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度。

（4）健全完善考核制度。完善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核機(jī)制，優(yōu)化考核指標(biāo)設(shè)置，層層分解指標(biāo)落實(shí)，形成相互關(guān)聯(lián)、利益聯(lián)掛、考核有效的激勵(lì)約束機(jī)制，加大收入、成本考核掛鉤力度，把成本控制壓力真正傳遞到各單位、車間、班組和崗位，增強(qiáng)干部職工節(jié)支降耗的自覺(jué)性和主動(dòng)性，促進(jìn)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)順利完成。

（5）建立合理有效的信息平臺(tái)。加強(qiáng)對(duì)運(yùn)輸調(diào)度指揮信息系統(tǒng)、運(yùn)輸統(tǒng)計(jì)信息系統(tǒng)、收入管理信息系統(tǒng)、物資管理信息系統(tǒng)以及財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)所反映的業(yè)務(wù)流、資金流信息的有效整合和利用，按照預(yù)算管理的要求進(jìn)行再加工，經(jīng)營(yíng)收支不僅要“日清日結(jié)”，在機(jī)車、車輛維修上還要做到“輛清輛結(jié)”。同時(shí)建立信息報(bào)告制度，對(duì)信息更新情況實(shí)施有效的考核和監(jiān)督。