營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對(duì)策略探討

胡昕

營改增是我國稅收制度的重要改革，可以使企業(yè)獲得更多的優(yōu)惠政策，減少企業(yè)的稅收，更好的促進(jìn)企業(yè)發(fā)展進(jìn)步。營改增雖然能夠使企業(yè)獲得較大益處，但是也會(huì)在一定程度上使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理難度增加，所以必須要強(qiáng)化管理，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理意識(shí)理念。本文就營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行分析探討。

營改增

財(cái)務(wù)管理 稅收 應(yīng)對(duì)策略

營改增是一種有效的減稅減負(fù)的政策，有效轉(zhuǎn)變了我國的稅負(fù)結(jié)構(gòu)，從而使我國的稅收更加科學(xué)合理。營改增對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也會(huì)產(chǎn)生重要的影響，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)審核以及發(fā)票管理等，為使企業(yè)更好的滿足營改增需要，就必須要明確其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，從而提出科學(xué)的應(yīng)對(duì)策略，促使企業(yè)持續(xù)長久進(jìn)步。

營改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

（1）稅收負(fù)擔(dān)的影響

營改增之前，增值稅一般納稅人不能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣，主要針對(duì)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。營改增后，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)得到減輕，減少企業(yè)成本支出。對(duì)于運(yùn)輸費(fèi)用稅率抵扣，折扣概率從7%變?yōu)?1%。營改增有助于企業(yè)建設(shè)，減少企業(yè)的財(cái)政支出，但同時(shí)也存在不足，結(jié)合企業(yè)政策差異，經(jīng)營項(xiàng)目有特殊性，還可能給企業(yè)帶來不利影響。

（2）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的影響

企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)水平、學(xué)習(xí)能力對(duì)財(cái)務(wù)管理有著重要的影響，若財(cái)務(wù)人員不了解關(guān)于營改增的相關(guān)內(nèi)容，在處理財(cái)務(wù)時(shí)不能很好的對(duì)新稅制進(jìn)行運(yùn)營，容易出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。營改增之后，且稅額計(jì)算、報(bào)表披露、納稅申報(bào)等核算難度增加，使得企業(yè)的稅務(wù)處理流程風(fēng)險(xiǎn)增加。營改增的實(shí)施會(huì)使企業(yè)的稅率選擇空間增加，進(jìn)而對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅費(fèi)籌劃，其是否合理將對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生影響。

（3）會(huì)計(jì)核算的影響

實(shí)施營改增之后企業(yè)的財(cái)務(wù)部門會(huì)受到很大的影響，特別是營業(yè)稅、增值稅有很大的變動(dòng)，其他稅額在計(jì)算時(shí)也會(huì)出現(xiàn)變化。營改增先從個(gè)別地區(qū)試行然后逐步推廣，對(duì)于跨區(qū)域經(jīng)營的企業(yè)而言，其改革難度大，信息無法有效銜接。對(duì)于混業(yè)經(jīng)營的企業(yè)，營改增提出分類核算經(jīng)營項(xiàng)目的規(guī)定，使企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作任務(wù)增多。如果企業(yè)不能分類項(xiàng)目，需要結(jié)合稅收制度收費(fèi)，使企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增加，會(huì)對(duì)企業(yè)的今后發(fā)展產(chǎn)生影響。

（4）發(fā)票管理的影響

稅種的變化也會(huì)使企業(yè)票據(jù)種類出現(xiàn)變化，小規(guī)模納稅人可以開具不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的普通發(fā)票。一般納稅人可以選擇普通、專用兩種發(fā)票，在發(fā)票額度上，營業(yè)稅、增值稅額度上是有差異的。增值稅中的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，企業(yè)需要加強(qiáng)專用發(fā)票管理，防止出現(xiàn)漏開、虛開發(fā)票等情況。

應(yīng)對(duì)營改增影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的策略

（1）形成納稅規(guī)劃思維意識(shí)

稅收政策改革會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)變化，大量稅收變化，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要結(jié)合稅收減免、優(yōu)惠政策等籌劃科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方法，發(fā)揮營改增的優(yōu)勢使企業(yè)收益增加。企業(yè)還可以邀請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度，比如營改增中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，企業(yè)結(jié)合依據(jù)條款內(nèi)容選擇合作單位時(shí)，其需要能夠開具增值稅發(fā)票，轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)，使稅收負(fù)擔(dān)減少。此外還有很多優(yōu)惠政策，需要財(cái)務(wù)人員科學(xué)研究分析，完善相關(guān)的方案，使企業(yè)獲得好的利益。

（2）有效防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

人們?cè)诿鞔_營改增的優(yōu)勢時(shí)，也需要有效的防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，完善財(cái)務(wù)制度的制定，從而使財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)得到規(guī)范。財(cái)務(wù)管理人員需要做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審核工作。企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中需要結(jié)合相關(guān)規(guī)定操作財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，依據(jù)我國的法律制度等防止出現(xiàn)違法避稅的行為。在做好財(cái)務(wù)管理的同時(shí)有效的控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到限制，有效保障企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果。

（3）完善會(huì)計(jì)報(bào)表列示

營改增的實(shí)施使企業(yè)的財(cái)務(wù)核算科目出現(xiàn)變化，也使企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作流程呈現(xiàn)出復(fù)雜化的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)列報(bào)也更為復(fù)雜。財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)差異與會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)雜會(huì)使財(cái)務(wù)人員不能結(jié)合新的稅收機(jī)制對(duì)報(bào)表進(jìn)行編制，財(cái)務(wù)信息質(zhì)量得不到有效的保障。所以企業(yè)需要完善財(cái)務(wù)報(bào)表，提供高質(zhì)量財(cái)務(wù)信息，將更加準(zhǔn)確、全面的財(cái)務(wù)與經(jīng)營信息提供給會(huì)計(jì)信息的利用者。

（4）強(qiáng)化企業(yè)發(fā)票管理

做好發(fā)票管理工作，設(shè)置專門的發(fā)票管理崗位，結(jié)合規(guī)定申請(qǐng)領(lǐng)購，對(duì)發(fā)票進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并科學(xué)保管，完善財(cái)務(wù)審核制度，使發(fā)票的開具、審核、出納收款等進(jìn)行管理。對(duì)開票依據(jù)進(jìn)行管理規(guī)范，結(jié)合開票程序開票，使發(fā)票與合同相統(tǒng)一。不能出現(xiàn)先開具發(fā)票再收款的情況，防止企業(yè)貨物統(tǒng)計(jì)出現(xiàn)偏差，導(dǎo)致賬目核對(duì)出現(xiàn)混亂，發(fā)票金額、售出貨物金額不同的情況。此外，對(duì)于紅字發(fā)票的開具也需要規(guī)范，客戶退貨、換貨時(shí)，需要修改已經(jīng)記錄好的資金收入，增值稅也會(huì)出現(xiàn)變化，所以需要將原來購買的合同、退換貨憑證等提供給稅收機(jī)關(guān)，并申請(qǐng)開具紅字沖銷發(fā)票。

（5）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員水平

營改增后，企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)水平，定期對(duì)其進(jìn)行教育培訓(xùn)，使其能夠積極學(xué)習(xí)營改增的相關(guān)內(nèi)容，在培訓(xùn)時(shí)使工作人員形成好的財(cái)務(wù)管理工作習(xí)慣，能夠嚴(yán)格遵守幾率，強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)的水平，防止個(gè)人操作偏差影響企業(yè)效益。企業(yè)需要完善考評(píng)制度，使好的財(cái)務(wù)人員能夠有更好的發(fā)展空間，主動(dòng)參與到財(cái)務(wù)管理工作中，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營效果。

結(jié)束語

在我國的稅收制度中，營改增制度改革是重要的措施，對(duì)企業(yè)會(huì)產(chǎn)生積極的影響，也能夠促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步。隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，競爭的激烈，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)好的發(fā)展就需要強(qiáng)化自身的業(yè)務(wù)以及財(cái)務(wù)管理水平，更好的提升自身實(shí)力。

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