企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管控問題探究

王雁

隨著全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)各方面的快速發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)也開始走向快速、正規(guī)的發(fā)展道路，這意味著企業(yè)集團(tuán)面臨著更多的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。企業(yè)的資本是企業(yè)賴以生存的基本生命線，是賴以生存的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)資本管理的重要組成部分，因此加強(qiáng)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中的預(yù)算管理，提高企業(yè)的管理水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力共有重要意義。當(dāng)前企業(yè)必須考慮加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，采取有效措施來實(shí)施。本文對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的控裁方式進(jìn)行總結(jié)，討論了目前企業(yè)和集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算控制的問題，為加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制提供了有效建議，希望能為企業(yè)預(yù)算控制提供參考。

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)存的問題

（1）對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算認(rèn)識(shí)不足

有些公司對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的目的有錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，管理者對(duì)資本預(yù)算不夠重視，缺乏科學(xué)合理的預(yù)算制度。一方面，面對(duì)變幻莫測(cè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，企業(yè)面臨的客戶要求也越來越高，許多企業(yè)管理者沒有意識(shí)到這一點(diǎn)，不能跟上時(shí)代的步伐，繼續(xù)使用原來的管理方法。另一方面，企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理重要性和必要性的理解，即使公司具備財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)但也只是一個(gè)裝飾，在實(shí)踐中沒有實(shí)現(xiàn)其應(yīng)該實(shí)現(xiàn)的價(jià)值。企業(yè)將重點(diǎn)放在了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力、生產(chǎn)和銷售目標(biāo)上，沒有建立完善的預(yù)算管理體系，導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)配置結(jié)構(gòu)不合理，盲目投資。貨幣需求是有限的，必須將有限的資源用于滿足業(yè)務(wù)發(fā)展的需要上。例如，出現(xiàn)了資金富裕的情況卻不關(guān)注財(cái)務(wù)使用效率，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，企業(yè)的效益目標(biāo)不能有效完成。

（2）為了節(jié)約資金而預(yù)算

有些企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算只是為了節(jié)省運(yùn)營(yíng)費(fèi)用，過分強(qiáng)調(diào)節(jié)約成本忽視了預(yù)算管理的根本目標(biāo)。財(cái)務(wù)預(yù)算管理的根本目的是保證企業(yè)的正常運(yùn)作和資金的配置，而不是為了節(jié)省預(yù)算而安排業(yè)務(wù)活動(dòng)。企業(yè)不能地意識(shí)到基本目標(biāo)，限制了企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算，沒有根據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略制定計(jì)劃，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不能從前瞻性分析預(yù)測(cè)，只是片面地節(jié)約企業(yè)成本，最后單純降低預(yù)算，工作效率降低，得不償失。

（3）預(yù)算不能結(jié)合實(shí)際

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是對(duì)生產(chǎn)資金的一個(gè)初步評(píng)估，不能代表其企業(yè)真實(shí)操作的情況。一方面，如果企業(yè)嚴(yán)格按照原本的規(guī)章制度進(jìn)行預(yù)算評(píng)估，沒有做到靈活變通，那么在生產(chǎn)過程中就不能根據(jù)市場(chǎng)的形勢(shì)作出合適的調(diào)整，不能把握好更多的市場(chǎng)機(jī)會(huì)，整個(gè)運(yùn)營(yíng)體系就會(huì)僵化，企業(yè)收益也會(huì)降低。另一方面，不少企業(yè)完全遵照財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)定，對(duì)于產(chǎn)生的效益和問題不能靈活解決。這就說明企業(yè)在實(shí)際操作過程中沒有制定健全的制度，其財(cái)務(wù)預(yù)算的引導(dǎo)作用不強(qiáng)在執(zhí)行預(yù)算過程中，相關(guān)人員不能很好地進(jìn)行分析并根據(jù)結(jié)果對(duì)預(yù)算作出科學(xué)合理的調(diào)整。不能僅僅上報(bào)表單，更重要的是在執(zhí)行過程中遇到的突發(fā)狀況必須及時(shí)解決，照本宣科其實(shí)就是預(yù)算缺乏靈活性，在很大程度上給財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行帶來阻礙。

企業(yè)加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的策略

（1）目前大多數(shù)企業(yè)的預(yù)算編制方法有三種：滾動(dòng)預(yù)算、零預(yù)算。企業(yè)應(yīng)將戰(zhàn)略目標(biāo)量化為財(cái)務(wù)預(yù)算，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)合理的預(yù)算編制，提高企業(yè)預(yù)算的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性。

滾動(dòng)預(yù)算一般以一年或者數(shù)年為基礎(chǔ)研究企業(yè)的年度資金流量，以前段時(shí)間的預(yù)算執(zhí)行情況為基礎(chǔ)，針對(duì)后階段的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行評(píng)估，對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略進(jìn)行階段化調(diào)整。隨著項(xiàng)目的實(shí)施，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算也在不斷地作出調(diào)整，緊跟實(shí)際情況。滾動(dòng)預(yù)算有一定的靈活性，對(duì)企業(yè)的基層工作指向性作用強(qiáng)，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可以明確。但這種方式實(shí)施過程中成本較大，企業(yè)在實(shí)施滾動(dòng)預(yù)算時(shí)應(yīng)最大可能降低財(cái)務(wù)人員的工作量與企業(yè)成本。

零預(yù)算顧名思義就是一切從零開始，不制定明確的預(yù)算需求，不依據(jù)前期資源和歷史標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際工作中實(shí)時(shí)根據(jù)需要支付資金，這種方式進(jìn)行項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)的同時(shí)可以最大程度減少資金的浪費(fèi)，增加使用效率，嚴(yán)格控制成本。但由于從零開始，這種方式的工作強(qiáng)度大，且不確定性強(qiáng)，前瞻性差。

（2）建立和完善運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展的重要前提。首先，企業(yè)集團(tuán)的預(yù)算計(jì)劃必須以長(zhǎng)期計(jì)劃為基礎(chǔ)，以提高經(jīng)濟(jì)效益為重心，明確總體目標(biāo)，通過預(yù)算優(yōu)化企業(yè)資源配置，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身優(yōu)勢(shì)建立自上而下和自下而上的預(yù)算體系。預(yù)算編制部門應(yīng)將預(yù)算計(jì)劃傳遞給上級(jí)進(jìn)行調(diào)整，再對(duì)每個(gè)部門進(jìn)行。每個(gè)部門及時(shí)調(diào)整結(jié)果總結(jié)成報(bào)告，便于企業(yè)更有效地控制預(yù)算。最后，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身情況完善預(yù)算。

（3）企業(yè)應(yīng)設(shè)立專項(xiàng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督團(tuán)隊(duì)，不僅實(shí)時(shí)監(jiān)控信息平臺(tái)還要對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，避免系統(tǒng)數(shù)據(jù)和實(shí)際工作發(fā)生偏差。監(jiān)督隊(duì)伍可由各部門人員組成，互相監(jiān)督杜絕徇私舞弊行為，不包括在預(yù)算中的支出必須嚴(yán)格控制，需要調(diào)整時(shí)應(yīng)由執(zhí)行部門提交申請(qǐng)，管理團(tuán)隊(duì)和決策團(tuán)隊(duì)進(jìn)行分析后調(diào)整實(shí)行逐級(jí)審批審核制度。

（4）合理設(shè)置企業(yè)預(yù)算團(tuán)隊(duì)，建立有效的財(cái)務(wù)預(yù)算績(jī)效考核，確保組織的縱向一體化。企業(yè)可以組建預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，設(shè)立專項(xiàng)預(yù)算崗位，由專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)預(yù)算管理系統(tǒng)的實(shí)施。預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)根據(jù)企業(yè)部門的職責(zé)原則，明確各部門職責(zé)、權(quán)限，使員工明確自己的職責(zé)和義務(wù)，全面提高預(yù)算管理的執(zhí)行力。

企業(yè)應(yīng)建立明確的預(yù)算監(jiān)管制度、明確獎(jiǎng)懲辦法，如：將部門的預(yù)算指標(biāo)完成情況記入績(jī)效考核，若超額完成任務(wù)則應(yīng)予以獎(jiǎng)勵(lì)，沒有完成的部門與個(gè)人應(yīng)找出原因并及時(shí)糾正，進(jìn)行適當(dāng)?shù)奶幜P落實(shí)全面預(yù)算管理。

結(jié)束語

資金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的血液，與企業(yè)的發(fā)展生存有著很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性，財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵性因素之一。設(shè)計(jì)出完善的預(yù)算方案可以在一定程度上提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，有利于企業(yè)的各方面提升、企業(yè)發(fā)展和融資計(jì)劃中的績(jī)效評(píng)價(jià)體系落實(shí)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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