關(guān)于禾乃食品有限公司全面預(yù)算管理分析

黃彬彬

全面預(yù)算管理是一個(gè)將企業(yè)斷南問(wèn)題與企業(yè)的系統(tǒng)相結(jié)合，以比解決企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的問(wèn)題管控方式，因其獨(dú)特的性質(zhì)得到了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的高度重視?；诖?，本文選擇禾乃食品有限公司為分析對(duì)象，重點(diǎn)探討了禾乃公司實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，并結(jié)合公司實(shí)際發(fā)展情況提出了相應(yīng)解決的建議與對(duì)策。

全面預(yù)算管理 效益 問(wèn)題 對(duì)策

全面預(yù)算管理是企業(yè)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，是能反映企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的收入與支出具體情況的。在二十世紀(jì)的二十年代初，全面預(yù)算管理首先出現(xiàn)在通用電氣、杜邦、通用汽車等公司，并逐漸慢慢滲透向其他領(lǐng)域。本文通過(guò)梳理企業(yè)預(yù)算管理制度、實(shí)施全面預(yù)算管理的相關(guān)基礎(chǔ)理論，分析我國(guó)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中的核心步驟，并找出全面預(yù)算管理中存在的核心問(wèn)題，并提出相應(yīng)的改進(jìn)策略和問(wèn)題解決措施，以期企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。

全面預(yù)算管理概述

美國(guó)著名學(xué)者羅蘭認(rèn)為，企業(yè)的預(yù)算管理是由企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)（愿景）設(shè)定，有利于企業(yè)管理者實(shí)現(xiàn)心中藍(lán)圖，全面預(yù)算由投資預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算構(gòu)成，反映企業(yè)未來(lái)的財(cái)務(wù)預(yù)期指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)成果。

禾乃食品有限公司企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（1）禾乃食品有限公司簡(jiǎn)介

禾乃（菲律賓）食品有限公司主營(yíng)銷售糧食、蔬菜、調(diào)味品、兒童果凍、薯片、巧克力等產(chǎn)品。公司重視核心技術(shù)的研發(fā)與應(yīng)用，為消費(fèi)者提供質(zhì)優(yōu)、差異化的產(chǎn)品和服務(wù)。

（2）禾乃公司全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

1.禾乃公司全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)

禾乃公司以董事會(huì)為決策機(jī)構(gòu)，其對(duì)企業(yè)銷售部、營(yíng)銷部、生產(chǎn)等部、研發(fā)部門(mén)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)與管理。同時(shí)為預(yù)防企業(yè)出現(xiàn)董事群體出現(xiàn)管理問(wèn)題，企業(yè)設(shè)置了監(jiān)事會(huì)對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。但從企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖中可以看出企業(yè)決策與協(xié)調(diào)主要為董事會(huì)、管理委員會(huì)與評(píng)價(jià)委員會(huì)，財(cái)務(wù)部門(mén)屬執(zhí)行單位，不具備決策權(quán)力，也不具備協(xié)調(diào)功能。

2.企業(yè)各設(shè)備費(fèi)用情況

2015年禾乃公司經(jīng)營(yíng)得較好，高層欲在15年末16年初購(gòu)進(jìn)大型生產(chǎn)流水線價(jià)值1500萬(wàn)，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模提高生產(chǎn)力，以期在2016年賺取更大的利潤(rùn)。2017年禾乃公司部分設(shè)備故障，發(fā)生維修支出行為，設(shè)備費(fèi)用實(shí)際支出總額為500萬(wàn)元，比預(yù)算指標(biāo)增加500萬(wàn)元，是因?yàn)槠髽I(yè)相關(guān)人員未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生異樣進(jìn)而發(fā)生了大型設(shè)備故障，使得預(yù)算數(shù)額與實(shí)際數(shù)額產(chǎn)生差異；2016年未發(fā)生固定資產(chǎn)的更新與采購(gòu)，因此未發(fā)生預(yù)算數(shù)額與實(shí)際數(shù)額的差異；2015年由于公司取消了設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃，當(dāng)年實(shí)際數(shù)額為0，預(yù)算數(shù)數(shù)額比計(jì)實(shí)際數(shù)多1500萬(wàn)元。

3.禾乃公司利潤(rùn)情況

利潤(rùn)預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果的一種量化體現(xiàn)。都說(shuō)現(xiàn)金像企業(yè)的周身血液，利潤(rùn)就像企業(yè)的靈魂，企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的最終都要在利潤(rùn)預(yù)算表上匯總體現(xiàn)。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，使企業(yè)的預(yù)算更加精細(xì)化和科學(xué)化洛年份的實(shí)際利潤(rùn)額均較計(jì)劃數(shù)額有所降低，其中2017年預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)差異較大?？梢?jiàn)年初制定利潤(rùn)計(jì)劃時(shí)考慮的不夠全面，未合理有效的制定利潤(rùn)計(jì)劃，企業(yè)對(duì)利潤(rùn)預(yù)算缺乏一定的控制力。

禾乃公司全面預(yù)算管理的改進(jìn)建議

（1）健全全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)

一是，確定全面預(yù)算管理專委會(huì)對(duì)企業(yè)的職責(zé)。全面預(yù)算管理專業(yè)委員會(huì)應(yīng)充分了解企業(yè)的基本經(jīng)營(yíng)情況，匯總所有職能部門(mén)的預(yù)算要求，并根據(jù)各項(xiàng)預(yù)算信息編制各部門(mén)的預(yù)算要求，向總經(jīng)理辦公室上報(bào)，進(jìn)行審核。有利于促進(jìn)各部門(mén)之間的合作，鼓勵(lì)全員參與預(yù)算的管理，并對(duì)企業(yè)的方案執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督與管理，形成報(bào)告，經(jīng)上級(jí)審核。二是，明確預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各個(gè)預(yù)算職能部門(mén)的職責(zé)。全面預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)在各個(gè)部門(mén)、各個(gè)單位在遇到預(yù)算管理問(wèn)題時(shí)，及時(shí)協(xié)調(diào)與解決問(wèn)題，并及時(shí)傳達(dá)企業(yè)的預(yù)算要求；制定全面預(yù)算管理的工作計(jì)劃，并及時(shí)傳達(dá)至各個(gè)相關(guān)職能部門(mén)；明確全面預(yù)算管理工作的審核標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格的審核企業(yè)各部門(mén)的預(yù)算情況；制定成完整的預(yù)算方案。三是，構(gòu)建企業(yè)完善的全面預(yù)算管理的組織網(wǎng)絡(luò)機(jī)構(gòu)。為突顯出企業(yè)全面預(yù)算管理的作用，大力推進(jìn)預(yù)算管理工作開(kāi)展。

（2）優(yōu)化全面預(yù)算的編制程序

“自上而下”，或者“自下而下”都存在缺點(diǎn)，而上下相結(jié)合的模式匯集了

“自上而下的模式”和“自下而上的模式”的所有優(yōu)點(diǎn)，并經(jīng)過(guò)二者協(xié)調(diào)發(fā)展，最終形成了上下級(jí)相互結(jié)合、相互協(xié)調(diào)，上下級(jí)全部同意的方案。因此，上下結(jié)合相模式能夠體現(xiàn)出企業(yè)較強(qiáng)的公正性和公平性，這種編制方式有利于全面預(yù)算效率的充分提高。因而，這種模式在組織中較為被管理者推崇。

（3）提升預(yù)算執(zhí)行和控制的效果

組織企業(yè)的全體員工參與全面預(yù)算管理工作，是企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的必然要求。在企業(yè)中，每一位員工都是全面預(yù)算管理流程中的執(zhí)行者和參與者，預(yù)算管理組織應(yīng)逐步分解預(yù)算管理的總體目標(biāo)，將每一位員工的權(quán)利、職責(zé)、利益在實(shí)處落實(shí)，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)中每一位員工的主動(dòng)性和積極性，使員工充分認(rèn)識(shí)到對(duì)自身的監(jiān)督與控制的重要性，將預(yù)算的作用發(fā)揮到最大化。

本文針對(duì)禾乃公司全面預(yù)算管理中的四個(gè)主要問(wèn)題，包括預(yù)算組織結(jié)構(gòu)不健全、預(yù)算管理控制力度不夠，提出了相對(duì)應(yīng)的問(wèn)題解決策略，包括健全組織結(jié)構(gòu)，全面優(yōu)化預(yù)算編制程序等。目的是為企業(yè)提出具有借鑒性意義，行之有效的全面預(yù)算管理機(jī)制，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益提供有力的保障。而由于作者水平限制，本次分析未對(duì)全面預(yù)算管理制度進(jìn)行深刻分析與總結(jié)，這是本次分析中存在的不足。