企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程研究

楊鵬剛

企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)發(fā)展具有重要意義，本文首先對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理進(jìn)行了相關(guān)論述，重點(diǎn)介紹了全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的工作業(yè)務(wù)流程。

企業(yè) 全面預(yù)算 信息系統(tǒng)

全面預(yù)算管理是利用全面預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的各種財(cái)務(wù)或者非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理分配，以期能夠?qū)崿F(xiàn)資源的合理利用的同時(shí)完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是企業(yè)一種綜合管理和具有全面約束力的機(jī)制，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)降本增效具有重要意義。

企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)概述

現(xiàn)代企業(yè)管理活動(dòng)中，全面預(yù)算是一種優(yōu)化資源配置、有效控制成本和規(guī)范基礎(chǔ)管理的先進(jìn)管理手段，在很多的企業(yè)當(dāng)中已經(jīng)得到廣泛應(yīng)用。全面預(yù)算的運(yùn)作流程一般包括：企業(yè)以目前自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)容和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況為依據(jù)，編制企業(yè)的預(yù)算總目標(biāo)，并逐步將目標(biāo)分配到下屬部門(mén)直到最底層執(zhí)行單位；然后要求獲得預(yù)算目標(biāo)的各級(jí)基層組織按照目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算編制，并將預(yù)算數(shù)據(jù)及時(shí)向上級(jí)部門(mén)提交，在得到上級(jí)部門(mén)的批準(zhǔn)之后再進(jìn)行逐級(jí)上報(bào)，直到報(bào)告給企業(yè)最高決策層；在業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程中，各個(gè)下級(jí)組織要對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析并匯總，對(duì)預(yù)算進(jìn)行實(shí)時(shí)控制；最后在期末對(duì)各級(jí)預(yù)算組織進(jìn)行預(yù)算的考核評(píng)價(jià)，分析過(guò)去預(yù)算編制過(guò)程中存在的一些問(wèn)題并加以整改。

全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程

（l）預(yù)算下達(dá)與編制

1.預(yù)算目標(biāo)的分解和下達(dá)過(guò)程。第一步將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)分解成為中期戰(zhàn)略規(guī)劃，然后再逐步分解為年度預(yù)算和季度計(jì)劃，慢慢細(xì)化到每天的工作任務(wù)當(dāng)中。將各類預(yù)算的目標(biāo)按照預(yù)算組織的架構(gòu)對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行編排，可以將預(yù)算目標(biāo)逐級(jí)分解到下級(jí)單位，直至最底層的分部門(mén)。主要流程表現(xiàn)為預(yù)算管理委員會(huì)編制、分解預(yù)算目標(biāo)—一級(jí)責(zé)任中心接收、分解預(yù)算目標(biāo)-二級(jí)責(zé)任中心接收、分解預(yù)算目標(biāo)。

2.預(yù)算報(bào)表模板分發(fā)流程。預(yù)算報(bào)表模板是通過(guò)不同的報(bào)表項(xiàng)目組成的，對(duì)于該單位內(nèi)部所有的業(yè)務(wù)的具體反映，是企業(yè)預(yù)算目標(biāo)分解的具體表現(xiàn)形式。一般來(lái)說(shuō)，單位實(shí)行全面預(yù)算管理的時(shí)候有專業(yè)的預(yù)算部門(mén)根據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求，來(lái)制定統(tǒng)一規(guī)范的預(yù)算總目標(biāo)，以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和管理需求相關(guān)的預(yù)算報(bào)表，并將其分發(fā)給下級(jí)責(zé)任中心。

3.預(yù)算編制流程。預(yù)算編制有三種常見(jiàn)方式：自上而下、自下而上和上下結(jié)合。三種方式各有利弊，企業(yè)要根據(jù)自己內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置特點(diǎn)來(lái)選擇編制方式，或者根據(jù)需要進(jìn)行預(yù)算的項(xiàng)目的特點(diǎn)來(lái)選擇不同的預(yù)算編制方式。自上而下的編制方法指的是由預(yù)算管理委員會(huì)制定總計(jì)劃，并將其分解給各級(jí)責(zé)任中心，在對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整后匯總，該程序可能會(huì)出現(xiàn)反復(fù)，直至數(shù)據(jù)完善為止。自下而上的編制流程是各級(jí)責(zé)任中心先編制預(yù)算，然后匯總成總預(yù)算，然后由預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)匯總的預(yù)算進(jìn)行調(diào)整后發(fā)到各級(jí)責(zé)任中心，進(jìn)行分級(jí)預(yù)算，和自上而下一樣，該過(guò)程也可能會(huì)出現(xiàn)反復(fù)。第三種預(yù)算編制流程是上下結(jié)合，采用這種方法是一種比較理性的選擇，因?yàn)樵摲椒ńY(jié)合了前兩種方法的優(yōu)點(diǎn)，實(shí)用性更強(qiáng)。

（2）預(yù)算執(zhí)行與控制

預(yù)算編制的最終目的并不是得出圖表，只有按照編制的預(yù)算在進(jìn)行企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的同時(shí)發(fā)現(xiàn)管理運(yùn)營(yíng)中出現(xiàn)的各種問(wèn)題才是企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的真正目的。根本原理在于將需要進(jìn)行預(yù)算的項(xiàng)目和實(shí)際工作中的業(yè)務(wù)審批流程結(jié)合在一起，在業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生前按照既定流程對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行事前控制，具體流程是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目為依據(jù)，在預(yù)算系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)中查找和項(xiàng)目余額相關(guān)的金額進(jìn)行比較，如果該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)申請(qǐng)金額小于預(yù)算項(xiàng)目余額，則該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批通過(guò)，可以進(jìn)行下一個(gè)環(huán)節(jié)的審批。

1.業(yè)務(wù)審批過(guò)程中的具備審批權(quán)限的人除了可以了解經(jīng)辦部門(mén)的所有業(yè)務(wù)信息，還能掌握有關(guān)業(yè)務(wù)的預(yù)算余額、項(xiàng)目進(jìn)度等其他情況，并以此為依據(jù)做出批準(zhǔn)、駁回業(yè)務(wù)的決定。另外，業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際過(guò)程中業(yè)務(wù)的申請(qǐng)人和審批人能夠及時(shí)從系統(tǒng)中獲得和項(xiàng)目有關(guān)的信息，比如類似項(xiàng)目在去年的預(yù)算數(shù)、項(xiàng)目去年此時(shí)的進(jìn)度和預(yù)算余額等，并在預(yù)算受到市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件和政策法規(guī)等重大變化影響時(shí)，火災(zāi)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果發(fā)生重大偏差時(shí)按企業(yè)規(guī)定調(diào)整流程進(jìn)而實(shí)現(xiàn)事中控制。

2.會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)發(fā)生后要對(duì)齊進(jìn)行確認(rèn)，并由系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)行核算，通過(guò)將會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)中記錄的項(xiàng)目實(shí)際執(zhí)行數(shù)和預(yù)算系統(tǒng)中項(xiàng)目預(yù)算數(shù)進(jìn)行差異分析，最后向考核子系統(tǒng)提供相關(guān)數(shù)據(jù)以達(dá)到時(shí)候控制的目標(biāo)。

3.在企業(yè)的全面預(yù)算管理中通過(guò)預(yù)算控制點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)預(yù)算事前、事中和事后全過(guò)程控制，控制預(yù)算的最佳節(jié)點(diǎn)就是項(xiàng)目確定之前，其次是項(xiàng)目發(fā)生之后的差異分析，預(yù)算控制點(diǎn)主要是責(zé)任中心點(diǎn)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生地點(diǎn)和財(cái)務(wù)部門(mén)。預(yù)算控制點(diǎn)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)候?qū)?shí)際發(fā)生金額和預(yù)算控制金額進(jìn)行對(duì)比，控制預(yù)算項(xiàng)目，通過(guò)控制預(yù)算控制點(diǎn)來(lái)實(shí)現(xiàn)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面預(yù)算。

（3）預(yù)算分析與考核

預(yù)算分析考核時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任中心實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果和預(yù)算指標(biāo)之間的差異進(jìn)行評(píng)價(jià)，是預(yù)算管理中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。主要包括了日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的動(dòng)態(tài)考評(píng)和期末綜合考評(píng)兩部分，前者是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中在現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算指標(biāo)之間的差異確認(rèn)和處理，后者是預(yù)算期末對(duì)各級(jí)責(zé)任中心預(yù)算完成情況的綜合評(píng)價(jià)，考評(píng)內(nèi)容主要有成本、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)。

結(jié)語(yǔ)

企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理，信息系統(tǒng)的作用功不可沒(méi)，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制工作的重視，認(rèn)真研究相關(guān)預(yù)算管理流程，對(duì)于企業(yè)日后進(jìn)行全面預(yù)算管理具有重要意義，有利于企業(yè)合理利用現(xiàn)有資源，優(yōu)化流程，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

[l]滕斌，企業(yè)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的分析和設(shè)計(jì)[D].山東大學(xué)，2015.

[2]師小兵，全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)結(jié)構(gòu)及功能設(shè)計(jì)[J].經(jīng)濟(jì)管理：全文版：00135-00135.