全面風險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建探究

胡風鳴

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場經(jīng)濟在當今社會體制的情況下不斷深入，各大企業(yè)的競爭變得日益激烈，各大公司面臨著很大的經(jīng)營風險和財務風險，風險程度日趨激烈，嚴重的情況下會導致公司的破產(chǎn)。這樣的情況下人們的風險管理意識需要隨著社會的發(fā)展而去不斷的提升，與此同時風險管理與內(nèi)部控裁必須要求兩者相互融合相互交融。但是根據(jù)各大企業(yè)目前的經(jīng)營實踐模式可知，企業(yè)的風險管理和內(nèi)部控制無法形成統(tǒng)一的控制體系，這樣的結(jié)果導致很多的企業(yè)內(nèi)部控制體系的不完善，不僅對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了嚴重影響，從另一方面又導致企業(yè)的成本過高。為避免這種情況，企業(yè)提出了關于全面風險管理和內(nèi)部控制體系的控制方法。寫本文的目的和意義在于，從歷史發(fā)展的和人們的思維邏輯推理的角度，對企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制兩者之間的關系進行深入的探索和研究，研究兩者的不同之處，把這個作為基礎進行整治和管理，對風險管理的內(nèi)部控制構(gòu)造一個基本的框架。這既能形成管理體系的一體化又避免了企業(yè)管理體系相同之處，對建立良好的企業(yè)控制體系，完善現(xiàn)代企業(yè)的規(guī)章制度關系產(chǎn)生非常有效的意義。

企業(yè)內(nèi)部 風險管理

內(nèi)部控制體系 企業(yè)

全面風險管理的意思是從企業(yè)的風險角度出發(fā)，對以往的風險管理模式進行改變，這種方法屬于一種新型管理理念。國家出臺的政策關于頒布的《中央企業(yè)全面風險管理指引》指出繞經(jīng)營目標應該圍繞企業(yè)，在企業(yè)的管理及生產(chǎn)等環(huán)節(jié)進行全面風險管理體系建設，這種方法極大地完善了企業(yè)風險管理文化模式，提高了企業(yè)的工作效率。企業(yè)風險管理和內(nèi)部控制體系密切相關不可分割的，這就需要全體員工一起參與缺一不可，為保證企業(yè)財務報告真實可靠打下了堅實的基礎、對實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營進行大規(guī)模的調(diào)整，也是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的必備工具，其應用的目的是增強企業(yè)的效果提高效率。

企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

第一，企業(yè)管理制度的不完善。很多企業(yè)的實踐管理中對風險管理意識的認識比較薄弱，風險防范機制的建設發(fā)展不完善，企業(yè)里面即使有書面的風險管理機制，但發(fā)揮的作用幾乎為零。具體表現(xiàn)為：各部門之間的管理秩序混亂，風險管理部門和其他部門的責任容易產(chǎn)生混淆，盡管對各部門的責任進行了分配，但真正的專業(yè)的風險管理人員幾乎沒有，責任劃分不明確，甚至更有部分企業(yè)根本就沒有沒置這種風險管理機構(gòu)。另一方面，風險管理方式的落伍，信息化程度很低，進而影響了風險管理效果。未建立風險防范機制，一些企業(yè)即使有風險管理機制，但卻未發(fā)揮應有作用。體現(xiàn)在：部門管理混亂，傘面風險管理部門和其他部門的責權(quán)不清晰，盡管配備了專職部門，但是缺少專業(yè)的風險管理人員，未明確管理職責，當然還有部分企業(yè)就沒有設置風險管理機構(gòu)。另外，全面風險管理方式落后，相對的專業(yè)信息化程度低，對風險管理效果產(chǎn)生了很大的影響。內(nèi)部控制的風險管理意識幾乎為零隨著市場競爭日益激烈，各大企業(yè)經(jīng)營風險數(shù)量和類型成遞增的速度逐年增加。作為企業(yè)應該對風險的控制有提前的預知，根據(jù)相關數(shù)據(jù)顯示，在2009年的全球金融危機環(huán)境的影響下進行企業(yè)內(nèi)控制度的調(diào)整的單位幾乎很少，由此可見，大部分企業(yè)的風險管理意識很薄弱，有效的風險管

理機制尚未建立。具體體現(xiàn)在：作為領導他的全面風險管理意識幾乎為零，財務風險是領導所關注的重點，經(jīng)營環(huán)節(jié)中未將風險管理意識貫穿在企業(yè)意識投資中，這樣的結(jié)果導致企業(yè)經(jīng)營風險變的很大。從另外一個角度說，部分企業(yè)對風險的控制的被動性，風險識別和評估體系沒有主動去建立，這樣大大增加了企業(yè)經(jīng)營的風險。

第二，內(nèi)部之間的控制結(jié)果不穩(wěn)定，各部門之間的監(jiān)督效果不佳。作為企業(yè)的管理人在日常經(jīng)濟活動中缺少對風險的考慮風險管理的重要性幾乎沒有意識，對風險控制反應能力比較遲鈍，系統(tǒng)的全局觀和戰(zhàn)略思維的知識缺乏，在應對風險的時候顯得手忙腳亂而產(chǎn)生的效果很低。這樣的結(jié)果導致當風險過后，企業(yè)也沒有認真的對此進行研究思考、去探究為什么會發(fā)生風險發(fā)生的[2]。

第三，內(nèi)部控制體系建設發(fā)展水平較低。絕大部分企業(yè)內(nèi)部企業(yè)風險管理文化處于隱藏狀態(tài)不夠明顯，作為企業(yè)員工對物品的歸屬感單薄、對于自已所擔任的工作素質(zhì)比較短缺，這樣的結(jié)果導致企業(yè)之間內(nèi)部控制環(huán)境完善成熟不夠，使企業(yè)的內(nèi)部控制活動也達不到理想的效果.

全面風險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

為了企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性和科學性，在對內(nèi)部控制體系的構(gòu)造卜，企業(yè)應在堅持相關法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，把相關理論作為指導原則，有效性則是應該遵循的原則：企業(yè)按照國家各項規(guī)定是有效性原則的必然要求，根據(jù)各司其職的原則對各個部門職能量身制作其內(nèi)部控制體系的制度，作為企業(yè)以不變應萬變的去應對不斷發(fā)展的外部環(huán)境因素。企業(yè)內(nèi)部控制體系的順利制定的保證方法是，在企業(yè)經(jīng)營的每個過程中，必須貫徹執(zhí)行傘面性原則，覆蓋企業(yè)所有卜下所有崗位。企業(yè)的所有部門和崗位要有良好的協(xié)調(diào)性相互之間要學會取之以長，補之以短，企業(yè)要付出一定的構(gòu)建成本足建立風險型內(nèi)部控制體系的必要條件。當控制成本效益不夠明顯時候，要及時學會調(diào)整或撤銷堅持小成本高效率的原則。風險管理不是隨便說說而是具有常識性，同時又具備系統(tǒng)性。

綜上所述，為了企業(yè)的更長遠發(fā)展，在飛速的信息化時代，必須明確風險管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制體系的日的，充分發(fā)揮其作用，才能是企業(yè)立足于社會，成為一永遠不會被社會淘汰的企業(yè)，在社會上站住穩(wěn)腳，邁向全國乃至全世界。

[1]李洪洋.傘面風險管理視角下的企業(yè)內(nèi)部控制體系研究[J].勞動保障世界，2016，1（20）：41-42.