企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的探討

丁劍波

企業(yè)內(nèi)部控制的成敗對企業(yè)的生存與發(fā)展有著決定性作用，是由管理層與經(jīng)營層共同實(shí)施，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)與企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，我國企業(yè)經(jīng)營面臨較大危機(jī)，加上生產(chǎn)拖欠數(shù)額不斷增加，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，即便有政府政策的扶持，依舊無法擺脫困境，如何有效建設(shè)內(nèi)部控制制度，已經(jīng)成為業(yè)界亟待解決的問題。本文就對企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)行分析和探究。

企業(yè)內(nèi)部控制

制度建設(shè) 企業(yè)管理

內(nèi)部控制主要指的是企業(yè)管理人員和領(lǐng)導(dǎo)者通過互相監(jiān)督牽制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部制衡的管理活動(dòng)，達(dá)到自我調(diào)制和檢查的制衡系統(tǒng)的目標(biāo)。內(nèi)部控制制度的建設(shè)直接關(guān)系到企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展，然而當(dāng)前很多大型企業(yè)都專門設(shè)有內(nèi)部控制部門，但內(nèi)部控制制度大多流于形式，制度的建設(shè)存在很多不足，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常運(yùn)行，所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)顯得尤為重要。

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義與現(xiàn)狀

（1）意義

企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義主要表現(xiàn)為如下幾點(diǎn)：一是，提高盈利水平。建立健傘企業(yè)內(nèi)部控制體系，是企業(yè)內(nèi)部部門順利開展工作、默契配合的關(guān)鍵手段，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營日標(biāo)。同時(shí)內(nèi)部控制制度的考核性極為嚴(yán)密，可以實(shí)時(shí)監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營情況，制定切實(shí)可行的人力獎(jiǎng)懲制度，充分調(diào)動(dòng)人員的主觀能動(dòng)性，提高企業(yè)盈利的水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。二是，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想健康穩(wěn)定發(fā)展，不僅需要做到盈利，還要科學(xué)防范各類經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的重要防范手段。如企業(yè)通過內(nèi)部控制合理評估經(jīng)營方式，對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)防范，進(jìn)一步降低經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。三是，規(guī)范經(jīng)營行為。企業(yè)要想構(gòu)建系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制制度，必須要科學(xué)監(jiān)督企業(yè)各個(gè)部門及各施工環(huán)節(jié)，保證經(jīng)營管理的合理性、科學(xué)化，與規(guī)定的生產(chǎn)流程相符，更好地落實(shí)安傘生產(chǎn)政策。可以說，科學(xué)規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，營造良好的工作環(huán)境，能確保生產(chǎn)過程的順利完工。

（2）現(xiàn)狀

一是，內(nèi)部控制活動(dòng)層面。企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠連貫和完善，缺乏內(nèi)控體系的細(xì)則，致使各部門控制制度存在差異和沖突，控制乏力，如企業(yè)產(chǎn)品開發(fā)部門只考慮產(chǎn)品的質(zhì)量、品質(zhì)和創(chuàng)新，沒有考慮承接數(shù)量，對生產(chǎn)期限和資金狀況加以忽略，這會影響企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。二是，內(nèi)部監(jiān)督層面。企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督工作中，缺乏科學(xué)系統(tǒng)的監(jiān)督評價(jià)機(jī)制，雖然設(shè)立有審計(jì)部門，但缺乏專業(yè)的審計(jì)人員，導(dǎo)致審計(jì)工作流于形式，無法充分發(fā)揮出監(jiān)督的效用。三是，信息溝通層面。大型企業(yè)的生產(chǎn)環(huán)境相對特殊，經(jīng)營場所分散，分部和總部在信息傳遞方面具有滯后性，信息管理系統(tǒng)缺乏高效性，如負(fù)責(zé)人在生產(chǎn)經(jīng)營中只向上級遞交簡短的報(bào)告，現(xiàn)場審核環(huán)節(jié)缺乏，瞞報(bào)與錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)增加，存在嚴(yán)重的信息失真情況。同時(shí)傳統(tǒng)企業(yè)很少應(yīng)用計(jì)算機(jī)，片面認(rèn)為業(yè)務(wù)活動(dòng)是主要的生產(chǎn)活動(dòng)，手工可完成的計(jì)算則不需依賴計(jì)算機(jī)，導(dǎo)致信息溝通不暢。四是，風(fēng)險(xiǎn)管理層面。其一，未建立價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)體制。企業(yè)產(chǎn)品計(jì)價(jià)方式一般都是生產(chǎn)方承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，比如未能按時(shí)完成生產(chǎn)、原材料上漲，或者中途產(chǎn)品出現(xiàn)問題，還有企業(yè)資金鏈出現(xiàn)問題等，這些都會對企業(yè)經(jīng)營造成影響，需要建立合理的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)體制。其二，缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)體系。企業(yè)是否承攬某一生產(chǎn)任務(wù)的基礎(chǔ)就是對其信息的收集情況，企業(yè)需要以項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的評估為依據(jù)進(jìn)行決策，若盲目承接生產(chǎn)任務(wù)可能會導(dǎo)致利潤虧損。通常企業(yè)要從不同的層面來評估項(xiàng)目的可實(shí)施性，如產(chǎn)品生產(chǎn)的周期要求、審批情況、設(shè)計(jì)要求、質(zhì)量要求以及企業(yè)的資金情況、減信度等，只有確認(rèn)項(xiàng)目可性即可承攬生產(chǎn)任務(wù)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的路徑

（1）營造良好的內(nèi)控環(huán)境

要想營造良好的內(nèi)部監(jiān)督環(huán)境，企業(yè)必須要構(gòu)建共同認(rèn)可的價(jià)值理念，積極加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳，從理念層面來強(qiáng)化人員自我行為的約束，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有力執(zhí)行。同時(shí)企業(yè)要完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制和財(cái)務(wù)報(bào)告，對審計(jì)部門的職責(zé)加以強(qiáng)化，明確各部門的責(zé)任和義務(wù)，將其細(xì)化到個(gè)人，進(jìn)一步貫徹落實(shí)崗位責(zé)任制，監(jiān)督企業(yè)和領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)行為，獨(dú)立行使監(jiān)督權(quán)，促進(jìn)審計(jì)評價(jià)有效性的提升。

（2）加大監(jiān)督檢查的力度

為了加大監(jiān)督檢查的力度，具體要做到如下幾點(diǎn)：一是，提高審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識。審計(jì)質(zhì)量的重要影響因素就是審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)能力，因此企業(yè)在實(shí)際操作中要規(guī)范審計(jì)流程，對審計(jì)人員進(jìn)行思想道德的培育，強(qiáng)化其責(zé)任意識。除此之外，企業(yè)要構(gòu)建內(nèi)審考核制度，由領(lǐng)導(dǎo)雙向評分審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力及審計(jì)結(jié)果，設(shè)置科學(xué)的獎(jiǎng)懲措施。二是，完善審計(jì)部門的職責(zé)。企業(yè)應(yīng)該建立健全審計(jì)部門的職責(zé)，組建專家委員會，實(shí)時(shí)監(jiān)督物資、合同、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)，適當(dāng)拓寬審計(jì)人員隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果。三是，對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行及時(shí)公示。領(lǐng)導(dǎo)審核完項(xiàng)目之后，必須要對審計(jì)的結(jié)果及時(shí)給予公布，警示其他的項(xiàng)目，將審計(jì)中出現(xiàn)的重要問題整理成案例，安排全員進(jìn)行學(xué)習(xí)，以便增強(qiáng)全員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，最大限度發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的效用。

（3）加強(qiáng)內(nèi)部信息的溝通

企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度過程中，應(yīng)該借助高新科技來傳遞、收集信息，將信息溝通在內(nèi)部控制的作用加以凸顯；或者是積極借鑒國內(nèi)外先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)內(nèi)部搭建信息平臺，加快辦公自動(dòng)化體系的構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)信息的高效分享，更好地應(yīng)對產(chǎn)品生產(chǎn)的需求。同時(shí)企業(yè)應(yīng)該打破傳統(tǒng)多等級的信息交流模式，實(shí)施多層次、立體化的信息網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化各部門及其人員之間的互動(dòng)交流，確保信息披露的真實(shí)性。

（4）完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

企業(yè)只有完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在施工活動(dòng)全過程貫穿風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力層面，才能促進(jìn)自身核心競爭力的提升。同時(shí)企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)細(xì)化戰(zhàn)略管理、法律服務(wù)、市場經(jīng)營和財(cái)務(wù)控制過程中的風(fēng)險(xiǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，采取專人負(fù)責(zé)制，爭取在每個(gè)環(huán)節(jié)都構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，提高抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，風(fēng)險(xiǎn)類型如圖1所示。另外，企業(yè)可以成立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以變更生產(chǎn)方案、合同擬定、承接業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)控制等方面的風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)進(jìn)行防范，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理隊(duì)伍的建設(shè)，從而提高人員的專業(yè)素質(zhì)及業(yè)務(wù)能力，更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（5）規(guī)范控制活動(dòng)

首先，加強(qiáng)對物資的控制。企業(yè)應(yīng)該做好物資采購管理工作，成立技術(shù)質(zhì)檢小組篩選物資供應(yīng)商，利用招標(biāo)方式確認(rèn)采購數(shù)量較多的物資，然后簽訂合同，對物資的供貨時(shí)間、價(jià)格、型號等進(jìn)行確定。此外，企業(yè)要管理好現(xiàn)場的物資，對廢舊物資管理、物資領(lǐng)用流程、物資驗(yàn)收流程等加以明確，實(shí)施物資保管分人管理、實(shí)行物資盤點(diǎn)、專人專崗負(fù)責(zé)等工作。其次，加強(qiáng)對資金的控制。資金的管理可以根據(jù)支出、收入的方式進(jìn)行管理，集中管理企業(yè)的資金，在公司的對公戶中納入企業(yè)生產(chǎn)資金，根據(jù)固定支付流程劃轉(zhuǎn)項(xiàng)目各類費(fèi)用支出，在此基礎(chǔ)上定期打印流水清單，便于企業(yè)及時(shí)陜速對賬。針對項(xiàng)目資金的審批，應(yīng)該采取預(yù)算制度，通過以收定支的方式進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)；或者是定期提交下月的資金使用預(yù)算計(jì)劃，促進(jìn)資金使用效率的提升。

結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部控制是企業(yè)開展各項(xiàng)工作的前提和基礎(chǔ)，但其在具體制度建設(shè)過程中還存在諸多問題，尤其是內(nèi)部控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督、信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)管理等層面，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀，嚴(yán)重制約著企業(yè)的生存與發(fā)展。針對這種情況，必須要立足實(shí)際，營造良好的內(nèi)控環(huán)境，加大監(jiān)督檢查的力度，加強(qiáng)內(nèi)部信息的溝通，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，規(guī)范控制活動(dòng)，從而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營行為的合理性、科學(xué)性，進(jìn)一步提高企業(yè)的盈利水平和經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

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