關于提升企業(yè)預算定額標準化建設的探討

賈昊琳

預算定額 重要作用 標準化建設

預算定額指的是由行業(yè)或企業(yè)，對重要業(yè)務和管理事項的數(shù)量、價格、金額、比率標準等進行統(tǒng)一規(guī)定，以落實各個部門或單位的責任，實現(xiàn)經營管理目標。企業(yè)加強預算定額標準化建設，是實現(xiàn)預算管理精細化的有效手段，有利于企業(yè)健康長遠發(fā)展。以下對此進行探討。

預算定額標準化的重要作用

企業(yè)在生產經營過程中，標準化應該融入質量管理、預算執(zhí)行、成本控制中，為財務管理工作的開展提供依據，提升企業(yè)的財務管理水平。預算定額標準化的重要性，主要包括以下幾點：一是，能建成數(shù)據標準系統(tǒng)，采用規(guī)范化的預算管理行為，利用具體數(shù)值來指導、評價經濟活動的開展，提高企業(yè)管理的科學性。二是，通過定額管理的制度化推動規(guī)范化，優(yōu)化企業(yè)的生產流程，最終對經濟活動進行有效控制。三是，預算定額標準化建設，能提高預算定額管理的信息化程度，利用預算定額平臺和數(shù)據模型，能對各項成本費用進行控制，確保實現(xiàn)管理目標。值得注意的是，企業(yè)預算定額標準化建設期間，要遵循適用性、先進性、持續(xù)性的原則，保證和企業(yè)經營發(fā)展目標相符。

當前預算定額管理中存在的問題

（1）定額標準制定不科學

定額預算是把雙刃劍，其關鍵就在于定額標準的制定是否科學。定額標準制定合理，能有效發(fā)揮以上作用，如果預算定額標準不完善，缺乏充分有效的數(shù)據支持和實踐檢驗，工作人員只能依靠歷史數(shù)據和個人經驗，如此編制的預算方案不夠科學，定額標準往往易過大，不僅起不到控制成本費用的目的，對預算執(zhí)行效果也大打折扣。

（2）預算執(zhí)行不到位

預算執(zhí)行不到位，原因在于預算執(zhí)行的考核工作缺失，例如考核指標設置不當、獎懲措施不合理等，難以發(fā)揮出激勵作用，針對預算執(zhí)行的控制力不強；而有些單位過于強調執(zhí)行率，易產生突擊花錢等現(xiàn)象。

（3）缺少體系支撐

預算定額管理工作的開展，需要得到企業(yè)管理機構及各部門的支持。而實際中往往以財務部門為主，其他部門參與度較低，尤其是各項組織要素配置不當，歸口部門沒有充分發(fā)揮定額管理的作用，部分同志定額意識淡薄，影響了預算定額管理工作的開展。

（4）信息化應用不足

盡管信息化手段已應用多年，但針對預算管理、特別是定額管理的監(jiān)督、調整、反饋等具有滯后性，對信息化應用的不足也會導致預算管理評價方面的問題：其一，預算執(zhí)行信息不完整、不及時，會導致評價工作滯后；其二，數(shù)據支持的不足，易產生主觀性、隨意性和盲目性，會影響預算實施效果，也不利于管理決策的制定。

以煙草企業(yè)為例，預算模塊的實施不僅能實現(xiàn)數(shù)據的快速傳輸和處理，可以對預算方案進行編制和調整；還能夠集成預算信息、核算信息，在業(yè)務開展的同時能實時控制，分析動態(tài)預算的執(zhí)行情況，實現(xiàn)信息共享的目標。但預算定額標準體系的信息化落地和全過程管理，還需進一步改進和優(yōu)化。

提升企業(yè)預算定額標準化建設的方法

（1）優(yōu)化組織機構

在國有企業(yè)中，預算定額管理工作的實施效果，和領導重視度、全員參與度相關，應該設立科學合理的組織機構，確保定額的編制、執(zhí)行、評價有專人負責。例如，可在預算委員會下設置標準委員會，由各職能部門充分參與，成立以各歸口管理部門為主導的預算定額管理小組，在工作的同時制定管理規(guī)劃、宣傳管理動態(tài)、評價定額成果等。通過優(yōu)化組織，提高定額管理的專業(yè)性，明確歸口部門的管理責任，促進業(yè)務快速反應。依據不相容職務相分離的原則，檢查評價定額執(zhí)行情況，由標準委員會或審計監(jiān)察部門執(zhí)行，能更有效地監(jiān)督定額管理工作有序開展，避免管理流于形式。

（2）確定內容環(huán)節(jié)

實踐證實，定額項目過多會造成資源浪費，定額項目不全會形成管理漏洞，定額標準過嚴或過松，均會影響經營管理工作。對此，預算定額標準化建設，應該按照業(yè)務特點進行分類制定，逐漸形成完整的指標體系。其中，每個預算定額均包括四個要素，即范圍口徑、采集方法（編制依據）、功能用途、數(shù)據調整（維護標準）。定額標準類型又分為：總控定額、執(zhí)行定額、標桿定額、企業(yè)定額。具體到煙草企業(yè)中，預算定額標準化體系包括：一是，卷煙定額體系；二是，煙葉定額體系；三是，專賣定額體系；四是，綜合管理定額體系。

（3）夯實基礎工作

預算定額標準體系的基礎是預算項目體系，要按照業(yè)務經營和管理需求，對預算管理信息進行分類處理，保證定額標準值具有較高的可執(zhí)行性。預算項目體系的設置具體如下：一是，和業(yè)務管理有機結合，預算項目要滿足業(yè)務管理要求，根據業(yè)務環(huán)節(jié)的不同，歸口部門對預算項目進行細化，提高員工的可操作性。二是，依據會計科目核算內容設置預算項目，處理好會計核算、預算項目之間的銜接關系，避免預算和核算口徑不同引起的信息不對等，從而提高預算管理效率。三是，確保預算項目具有可比性，保證不同預算單位在同一個預算項目上，能口徑一致、具有可比性，防止出現(xiàn)項目歧義。

（4）實行動態(tài)管理

動態(tài)預算管理，能提供及時準確的預算執(zhí)行信息，及時發(fā)現(xiàn)生產經營中的預算偏差問題，通過調整經營戰(zhàn)略，避免預算定額的執(zhí)行偏離預設軌道。其一，按照“誰歸口、誰制訂、誰維護”的原則，定額管理小組（歸口部門）需要對定額標準進行實時維護和數(shù)據調整；其二，動態(tài)管理離不開定額模塊在信息技術上的應用；其三，動態(tài)管理離不了各部門的充分參與和有效配合，標準委員會應加強目標引導、信息溝通，做好組織協(xié)調、審核把關。

結語

綜上所述，在企業(yè)的經營發(fā)展中，預算定額標準化建設具有重要作用，是提升預算管理水平的有效手段。能否用好這手段，就要針對當前預算管理工作中存在的問題（標準制定不科學、預算執(zhí)行不到位、缺少體系支撐、信息化應用不足），采取優(yōu)化組織機構、確定內容環(huán)節(jié)、夯實基礎工作、實行動態(tài)管理等舉措，促進預算定額標準化體系的完善。