建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的探討綜述

劉福民

對于企業(yè)發(fā)展來說，內(nèi)部控制制度是必殺器，企業(yè)做大做強(qiáng)的重要途徑無疑是建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，但是，就目前的內(nèi)部控制制度來說，存在著諸多的問題，企業(yè)如果想要強(qiáng)大，在市場競爭中具有核心競爭力，必須要對內(nèi)部控制制度進(jìn)行健全，怎樣健全內(nèi)部控制制度，結(jié)合實(shí)際提出應(yīng)對策略，從而為我國企業(yè)內(nèi)部控制的良性發(fā)展提供一些參考意見。

近年來，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度在全球范圍內(nèi)的普及發(fā)展，企業(yè)競爭加劇，內(nèi)部控制在企業(yè)的管理過程中就顯得十分重要，它對企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)的運(yùn)營以及財(cái)產(chǎn)的安全都起著保障作用，對于企業(yè)經(jīng)營效率的提升也非常重要。

一、企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性

怎樣使得企業(yè)內(nèi)部控制制度能夠良好的建立健全？對于現(xiàn)代企業(yè)來說，內(nèi)部控制是企業(yè)行之有效的內(nèi)部高效管理的必勝法寶，內(nèi)部控制制度指的是一些相互聯(lián)系、相互制約、相互監(jiān)督的制度、措施以及方法的泛稱。旨在保護(hù)企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動、企業(yè)資產(chǎn)、的能夠安全平穩(wěn)運(yùn)行，并且經(jīng)濟(jì)核算更加正確、可靠，從而使企業(yè)的方針政策可以有效的實(shí)施，企業(yè)的內(nèi)部控制制度對企業(yè)活動的方方面面產(chǎn)生了較為深遠(yuǎn)的影響。企業(yè)內(nèi)部控制制度對于企業(yè)來說，就跟資金一樣是不能缺少的，為了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，必須要建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

目前，我國的企業(yè)內(nèi)部控制制度存在以下幾個方面的突出問題，主要突出表現(xiàn)在控制環(huán)境的問題，由于它是內(nèi)部控制的核心，所以它對控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要的影響，決定著其他控制要素的發(fā)揮效果。在控制環(huán)境問題又細(xì)化成以下三個方面的問題，分別是管理觀念的問題、法人治理的問題、以及決策方面。從管理角度來說，由于我國的企業(yè)制度不夠完善，管理者沒有統(tǒng)一的管理理念與管理風(fēng)格，對于內(nèi)部管理的作用相對忽視。還有就是我國目前大多數(shù)企業(yè)制度不夠完善法人結(jié)構(gòu)相對缺失，企業(yè)內(nèi)部的管理層流于形式，“一枝獨(dú)秀”的現(xiàn)象并不少見，使得原有的內(nèi)部控制體系被破壞，不能使的企業(yè)的行為被良好的監(jiān)督，從而不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。領(lǐng)導(dǎo)層的決策具有隨意性，沒有將股東會、監(jiān)事會、董事會的作用充分利用起來。第二是大多數(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱，由于我國的入世之舉，為我國企業(yè)發(fā)展帶來了新的機(jī)遇，同時也帶來了危機(jī)，在企業(yè)所面臨的諸多風(fēng)險(xiǎn)中營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)是最常見的。所以，企業(yè)應(yīng)該建立一些防風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制從而保證企業(yè)在正常運(yùn)營過程中能夠規(guī)避高風(fēng)險(xiǎn)的區(qū)域，實(shí)現(xiàn)企業(yè)平穩(wěn)快速發(fā)展。第三是由于企業(yè)內(nèi)部管理信息系統(tǒng)失真，導(dǎo)致了會計(jì)處理不完整、不連貫。而且由于我國企業(yè)會計(jì)管理方面的缺失，在會計(jì)工作過程中比較混亂、使得內(nèi)部控制得不到相應(yīng)的落實(shí)，而且會使得賬實(shí)不符、賬面混亂的情況時有發(fā)生。第四是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督存在失靈的情況，一般情況下是由我國內(nèi)部制度不健全、內(nèi)部管理流于形式所導(dǎo)致的。

三、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的對策

首先，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度需要營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，怎樣控制環(huán)境呢？控制環(huán)境是指將能影響企業(yè)經(jīng)營的各種因素進(jìn)行加強(qiáng)或者削弱，進(jìn)而達(dá)到對企業(yè)的運(yùn)營效率進(jìn)行有效提高的目標(biāo)。建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，深化現(xiàn)代企業(yè)的改革工作，提高內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的地位，使得企業(yè)管理者對內(nèi)部控制制度的重要性進(jìn)行充分的認(rèn)識和了解，從而才能對企業(yè)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行良好的改革。還要不斷的提高相關(guān)人員的綜合素質(zhì)和職業(yè)道德，轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)控的觀念，正確認(rèn)識控制觀念，走出誤區(qū)。其次是要建立健全會計(jì)制度控制體系使得內(nèi)控系統(tǒng)得到相應(yīng)的完善。在會計(jì)管理中要明確相關(guān)崗位責(zé)任、規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)流程。最重要的是要對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督功能進(jìn)行強(qiáng)化，推動企業(yè)的內(nèi)部控制制度不斷完善，為使企業(yè)內(nèi)部控制得到有效的監(jiān)督，首先應(yīng)該把審計(jì)的職能進(jìn)行強(qiáng)化，審計(jì)在內(nèi)部控制制度中不但為企業(yè)和股東的權(quán)益保駕護(hù)航，還使得企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制得到完善。還要與外部監(jiān)督相結(jié)合，與主流媒體相結(jié)合，將違法亂紀(jì)行為暴露在陽光之下。將企業(yè)內(nèi)部各部門合理分工，從崗位責(zé)任制出發(fā)，將每個人的職責(zé)都落實(shí)到位，從而使得我國企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制能夠有效的實(shí)現(xiàn)，保證企業(yè)的正常運(yùn)行。為提高企業(yè)內(nèi)部的控制效果，良好的信息溝通系統(tǒng)的建立是十分有必要的。它可以使員工能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、運(yùn)行機(jī)制進(jìn)行了解，明確的認(rèn)識到自己的崗位職責(zé)，還可以將員工信息較為快速全面的反饋到管理層方便管理層進(jìn)行管理，從而使得我國企業(yè)的內(nèi)部控制效果得到有效提升。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的內(nèi)部控制控制制度對于企業(yè)的發(fā)展十分重要，從內(nèi)部控制制度出現(xiàn)的問題出發(fā)進(jìn)行詳細(xì)的探討和闡述，就企業(yè)如何發(fā)展好內(nèi)部控制制度提出一些參考建議，從而為我國內(nèi)部控制制度的建立健全奠定了良好基礎(chǔ)。（作者單位為濰坊日報(bào)社 ）