企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用問題探討

郭佳欣

一、前言

新形勢下企業(yè)財務管理工作機遇與挑戰(zhàn)并存，需要企業(yè)保持良好的籌資能力，將財務管理工作落到實處，為企業(yè)發(fā)展注入活力。因此，企業(yè)應給予財務管理中的稅收籌劃原則足夠的重視，并對其應用進行深入分析，促使企業(yè)財務管理人員的實際操作更加規(guī)范。

二、稅收籌劃概述

作為企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，稅收籌劃作用的充分發(fā)揮，關系著企業(yè)財務管理工作效率。實踐過程中可將稅收籌劃視為一種規(guī)劃行為，能夠為減少企業(yè)稅收支出提供保障，保持其良好現(xiàn)金流的同時將會增加企業(yè)長期發(fā)展中的經(jīng)濟效益。因此，在繳納企業(yè)經(jīng)營活動所產(chǎn)生的稅款時，財務管理人員需要注重稅收籌劃的靈活使用，促使企業(yè)所得稅繳納能夠適當?shù)販p少。同時，由于不同企業(yè)受到生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)方式的影響，導致企業(yè)在稅收籌劃方式選擇上存在差異性。因此，需要企業(yè)結合自身的實際發(fā)展狀況，在有效的稅收政策引導下，借助稅收籌劃的作用，確保自身財務管理水平良好性，同時規(guī)范財務管理人員工作行為。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務管理中稅收籌劃發(fā)展現(xiàn)狀

（一）稅收籌劃應用性與綜合性較差

稅收籌劃運用在現(xiàn)代化企業(yè)財務管理之中，企業(yè)的財務管理行為可以在很大程度之上可以利用稅收籌劃反饋出來。在具體進行稅收籌劃的階段之中，可以針對企業(yè)目前實際財務情況和納稅等等實施全方位的調(diào)查與了解，保障稅收籌劃的運用多項不同的事項可以和財務情況基本保持一致。

（二）現(xiàn)代企業(yè)財務管理法律意識淡薄

在進一步的推廣運用現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃實踐與運用的時候，企業(yè)的經(jīng)營與管理人員要進一步的明確稅收籌劃的科學合理性，在確保企業(yè)自身經(jīng)營效益的基準之上，來逐步的降低企業(yè)的稅負。但是在具體發(fā)展的過程之中，可以得知一些企業(yè)過度注重經(jīng)營效益，卻忽略了對稅收籌劃的科學化管理，使得在具體發(fā)展過程之中，稅收籌劃和國家目前的法律規(guī)范之間有著顯著的差異，一些企業(yè)在嚴重的時候還會發(fā)生漏稅、逃稅的惡劣情況。

四、企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應用

（一）企業(yè)籌資活動中的稅收籌劃

在企業(yè)籌資活動的稅收籌劃中，企業(yè)需要考慮選擇的租賃方式，企業(yè)資金結構中各種資金的來源、構成和比例，利息的處理等。并且企業(yè)會選擇最有利方案，而不是納稅總額最小的方案，企業(yè)的經(jīng)營最終是為了獲得效益，并不是為了避稅，當選擇最有利方案時可以獲得最大的利潤，即使過程中需要付出的各項稅款的金額很多，但是最終的利潤還是最大值。

（二）企業(yè)經(jīng)營過程中的納稅籌劃

生產(chǎn)經(jīng)營活動是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展的重要條件，當企業(yè)擁有足夠的資金來支持自己開展相關的投資、生產(chǎn)經(jīng)營活動時，為了盡可能地減少納稅支出，企業(yè)就需要進行良好的稅收籌劃。其中主要分為銷售部分的稅收籌劃和內(nèi)部核算的稅收籌劃。在銷售部分中，如果是賒賬、分期付款就盡量使用支票、匯兌結算的方式進行，采用折扣銷售的方式、委托收款等避免先墊付的稅款而可能后面公司難以真正拿到相應資金。而在內(nèi)部核算方面所需要注意的點就比較多了，一是要根據(jù)企業(yè)的實際情況采用科學合理的固定資產(chǎn)的折舊方法，其中可以采用年限平均法和工作量法。二是需要采用適合企業(yè)的存貨計價方式，將市場物價的變動將給材料價格帶來的變化列入考慮因素中。三是在支出費用的計提和分攤方面也需要注意，把握住列支限額的“度”，爭取在限額內(nèi)列支，然后選用合理的分攤方式，對已發(fā)生的費用要及時地核銷入賬，在堅持會計計提資產(chǎn)減值的原則中籌劃利潤，盡量減輕企業(yè)稅負。

（三）企業(yè)投資活動中的稅收籌劃

一般而言，企業(yè)的稅收投資籌劃所重點關注的是企業(yè)的投資方式、注冊地點和投資項目地址的選擇等，雖然企業(yè)選擇投資的企業(yè)和產(chǎn)品類型、從屬機構和相應設立的機構等對企業(yè)的投資稅收籌劃也有一定的影響，但是在稅收籌劃考慮的因素中居于次要地位。因為企業(yè)在進行投資時分為直接投資和間接投資，在進行直接投資時考慮的稅收因素比較多，一般包括所得稅、財產(chǎn)稅等。而間接投資會涉及到地稅收因素較為狹窄，考慮的因素就比較少，一般為股息和利息征收所得稅。

（四）對稅收籌劃的合理運用，實現(xiàn)企業(yè)最大化利潤

企業(yè)之中從事財務的管理人員在具體實施稅收籌劃工作的時候，要將企業(yè)利潤的最大化來作為終極目標，企業(yè)財務管理人員要依據(jù)企業(yè)自身的具體情況運用稅收籌劃之后的影響，進而就可以保證稅收籌劃規(guī)范化的實施。在稅法的基準之下實施相應的經(jīng)營活動，運用提升金融風險的規(guī)范合理性來確保稅收籌劃的科學化。

五、結論

總之，目前，經(jīng)過分析企業(yè)常規(guī)化管理模式的形勢之下，所得出的財務管理在企業(yè)發(fā)展階段之中所起到的作用尤為關鍵。企業(yè)財務管理水平的提升對于市場良性競爭而言十分的有利。在企業(yè)財務管理的過程之中，所牽扯到的稅收籌劃，則主要就是財務管理人員在日常工作之中要始終秉承認真、負責的態(tài)度來合理分配與管理企業(yè)資產(chǎn)與融資，由此可見，本文的研究也就顯得十分的有意義。（作者單位為山西國控環(huán)球工程有限公司）