國有企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)問題分析及強化建議

徐丹

隨著經(jīng)濟的發(fā)展，社會的進步，國有企業(yè)為提升在市場中的核心競爭力應當是需要不斷做好內(nèi)部控制的相關(guān)工作。新時期經(jīng)濟發(fā)展階段，國有企業(yè)可能由于長期依靠國家財政生存的因素而無法有利面對市場的各種風險，嚴重影響了企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展，造成了較大的經(jīng)濟損失。在本文中就國有企業(yè)內(nèi)部控制為論述點的切入點，同時整理分析在新時期經(jīng)濟快速發(fā)展狀態(tài)下國有企業(yè)關(guān)注內(nèi)部控制有效措施的重要性，并針對其中內(nèi)部管理出現(xiàn)的問題提出相應的解決方案。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制概述

在經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，國有企業(yè)進行內(nèi)部控制是為了在業(yè)務分工以及業(yè)務組織上相互制約的制度，其中涵蓋了對企業(yè)的經(jīng)濟活動制定合理有效的預算體系，進行相應的成本管理工作，流程化控制體系以及進行各個項目的危機管理、風險預測及預防等。這些充分體現(xiàn)了當前企業(yè)在順應市場經(jīng)濟發(fā)展的前提下不斷做好內(nèi)部的管理規(guī)范工作，以保障企業(yè)在穩(wěn)定的內(nèi)部環(huán)境中進行有效的經(jīng)濟活動，從而獲得企業(yè)利潤。目前，企業(yè)有效解決內(nèi)部隱藏的問題并實現(xiàn)科學化的經(jīng)濟管理便是不斷加強內(nèi)部控制，以此保障內(nèi)部財務信息的真實性、會計信息的可靠性。國有企業(yè)在長期計劃經(jīng)濟的影響下，內(nèi)部控制能力相較市場優(yōu)秀企業(yè)是比較弱的，并存在各種各樣不容忽視的問題，導致了國有企業(yè)并不能適應激烈的市場競爭。

二、當前國有企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題及困難

（一）國有企業(yè)組織體系存在的問題。我國國有企業(yè)是在政府財政的支持下而活躍在市場中的企業(yè)，其組織結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)多層次化，造成了機構(gòu)過于繁雜，管理層次較多而導致上級命令傳達到下級需要耗費大量的時間，這嚴重影響了企業(yè)經(jīng)濟活動的運行，錯失市場機遇。例如，天然氣公司的組織結(jié)構(gòu)從上到下分別是董事會、監(jiān)事會、職能部門、基層供氣分公司以及法人代表成立的子公司等等，管理機構(gòu)較多，各個部門之間缺乏有效的交流與溝通，并不利于崗位職責的劃分及績效的考核，在一定程度上出現(xiàn)了一種工作重復、企業(yè)內(nèi)部在給員工養(yǎng)老的現(xiàn)象，這是非常不利于企業(yè)在市場中的激進發(fā)展。

（二）決策權(quán)過于集中，管理流程不規(guī)范。目前，國有企業(yè)的統(tǒng)一管理權(quán)利一般掌握在高級管理層中，這就進一步削弱了企業(yè)制度在經(jīng)濟活動中的重要性。歸根結(jié)底，企業(yè)在激烈的市場化競爭中沒有充分意識到內(nèi)部控制對提升企業(yè)工作效率及降低財政風險的重要作用，從而導致決策的失誤。同時，一個企業(yè)的權(quán)利過于集中，則是非常容易導致貪污腐敗的現(xiàn)象發(fā)生，損害企業(yè)的經(jīng)濟利益。

（三）企業(yè)內(nèi)部會計控制問題。這一問題主要是體現(xiàn)在以下幾個方面：一是審計職能與會計監(jiān)督職能的弱化，相關(guān)人員崗位職責并不明確，加之人員審計能力及財務能力不足，更是降低了內(nèi)部控制在企業(yè)所能發(fā)揮的作用。同時，企業(yè)沒有定期對相關(guān)人員進行績效考核，沒有將績效與員工的工資福利相掛鉤則是不能激發(fā)員工的進取心，不能使其發(fā)揮自身的能動作用為企業(yè)效力；二是隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場經(jīng)濟發(fā)展的模式呈現(xiàn)多樣化，市場競爭趨向多樣化，國有企業(yè)所進行的內(nèi)部控制改革無法滿足當前社會經(jīng)濟發(fā)展的需求，這是非常不利于企業(yè)在市場中存活并發(fā)展的；三是不完善的企業(yè)獎懲和考核機制是無法發(fā)揮控制管理的核心力量。企業(yè)的獎懲制度若是沒有與企業(yè)的實際經(jīng)濟經(jīng)營模式及員工的工作狀態(tài)緊密聯(lián)系是無法有效起到約束與激勵的作用。同時，國有企業(yè)在日常財務管理中，對會計的理解僅僅是局限于財務核算，卻是大大忽略了會計控制的管理職能。

（四）風險控制情況有待提升。目前，在國有企業(yè)在新時期經(jīng)濟發(fā)展狀態(tài)中主要面臨以下風險：一是宏觀經(jīng)濟風險。市場經(jīng)濟發(fā)展的變化，國家對市場經(jīng)濟環(huán)境的政策約束都會影響國有企業(yè)的生存及發(fā)展。例如采購成本在外匯開放的狀態(tài)下成本會增加；二是市場行業(yè)競爭比較激烈，許多私人企業(yè)為了提升在市場中的核心競爭力，不斷調(diào)整營業(yè)模式及加強內(nèi)部控制管理，以及會通過采取價格競爭打壓行業(yè)對手以獲得商機，國有企業(yè)若是無法切切實實提升自身的盈利能力，遲早是會被淘汰的；三是國有企業(yè)自身的能力有效，其存在著經(jīng)營管理的風險、物流管理風險、供貸風險等等。

三、新時國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效對策建議

（一）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整。企業(yè)鮮明的組結(jié)構(gòu)及規(guī)范的經(jīng)營管理是提升自身經(jīng)營實力的不二法寶。面對多層次的管理問題，國有企業(yè)有時無法面對混亂的管理問題及法扎的市場環(huán)境，經(jīng)營及管理的效率都是較為低下的。對此，企業(yè)應當是需要根據(jù)市場變化發(fā)展的趨勢及自身具有的優(yōu)勢、資源進行組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，同時規(guī)范管理的流程及進行財務核算的標準，提升經(jīng)濟預算的能力，各個部門之間加強交流與溝通并相互監(jiān)督，充分發(fā)揮自身的作用保障企業(yè)的順利運行。在組織結(jié)構(gòu)調(diào)整的同時，國有企業(yè)需要不斷完善信息傳遞系統(tǒng)，以便讓內(nèi)部員工及時進行信息的傳達，讓信息在管理層與企業(yè)董事會及其委員會之間進行溝通。

（二）規(guī)范管理流程。國有企業(yè)的經(jīng)濟實力若是較為薄弱，市場競爭能力不足，則是需要不斷嚴格規(guī)范每一個環(huán)節(jié)的操作標準，明確各個崗位的工作職責及績效目標，鼓勵員工之間相互激勵、相互監(jiān)督，共同成長。在不同經(jīng)濟業(yè)務的處理過程中，企業(yè)需要根據(jù)各個業(yè)務的特點進行授權(quán)批準制度的嚴格制定，以此規(guī)范企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，用制度保證企業(yè)的規(guī)范運作，用執(zhí)行力打造企業(yè)的品牌。

（三）會計內(nèi)部控制。企業(yè)加強內(nèi)部控制，可以參照一下方案執(zhí)行：一是在會計核算方面，企業(yè)可以定時對工作人員的核算理論知識及核算的業(yè)務能力進行系統(tǒng)的培訓，并注意審計功能的轉(zhuǎn)化情況，以此加強會計人員的工作能力，盡可能避免人為的失誤導致企業(yè)經(jīng)濟利益受到損失。同時，企業(yè)必須嚴格執(zhí)行資格認證制度，企業(yè)可以采取定期互換崗位的制度，以便于財務工作人員充分了解企業(yè)的運作模式，生產(chǎn)經(jīng)營的主體，并強化不同崗位之間的合作交流，可有效避免內(nèi)部可能出現(xiàn)的舞弊財務行為，確保了財務人員提供的原始數(shù)據(jù)與憑證的真實性；二是在會計控制方面，企業(yè)應當是將規(guī)范化運作落實到每一個經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)中。企業(yè)可以從預算控制體系進行改善，建立起專門的管理機構(gòu)，并明確職責并完善預算組織體系。在綜合各個部門的工作前提下，企業(yè)需要全面協(xié)調(diào)分析、預算、控制及決策的關(guān)系，分析市場及內(nèi)部經(jīng)濟運行的環(huán)境，洞察經(jīng)濟發(fā)展的走向，對即將開展的經(jīng)濟項目編制科學合理的預算，控制內(nèi)部員工的工作狀態(tài)，完善內(nèi)部管理的制度，并利用這些相關(guān)數(shù)據(jù)為決策的制定提供有效的支撐，這是有利于企業(yè)長期戰(zhàn)略的發(fā)展的。企業(yè)需要將戰(zhàn)略目標細化到每個經(jīng)營階段，每一位員工的身上，并設立清晰的考核制度，用制度切實保障企業(yè)的順利運行。

（四）風險控制。國有企業(yè)規(guī)避風險的優(yōu)化措施便是對環(huán)境進行實時的控制和風險的評估。國有企業(yè)應當是改變過往不重視風險控制的局面，利用風險管理的理念看待企業(yè)的進步與進步與發(fā)展。企業(yè)在進行風險把控時需要聯(lián)系企業(yè)的外部環(huán)境及企業(yè)各方面的風險，以此保證企業(yè)內(nèi)部控制可以正常進行。同時，企業(yè)也是可以設立風險管理委員會來負責企業(yè)內(nèi)部整體風險的預防工作，并對風險進行科學合理的管理，以此促進企業(yè)的進步與發(fā)展。（作者單位為貴陽鐵路建設投資有限公司）