基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為防范策略

謝興盛

通過上市使公司獲得融資，從而獲充足社會(huì)資源，保障公司資金鏈得以延續(xù)，這是當(dāng)前企業(yè)常用的發(fā)展方式。在市場(chǎng)發(fā)展過程中，出現(xiàn)多例上市公司財(cái)務(wù)舞弊的行為，使投資者權(quán)益受到侵害，同時(shí)破壞了市場(chǎng)公平公正交易原則。本文在數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)基礎(chǔ)上，探究上市公司是否存在財(cái)務(wù)舞弊的事實(shí)，由此來獲取更加準(zhǔn)確的結(jié)果，進(jìn)而制定出有效的舞弊行為防范策略。

一、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)概念

數(shù)據(jù)挖掘?yàn)槔脭?shù)據(jù)分析工具探索未知信息與數(shù)據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系，并據(jù)此進(jìn)行預(yù)測(cè)分析的流程。在步入信息時(shí)代后，信息高速流通，短時(shí)間內(nèi)信息接收與信息處理的數(shù)量越來越大，大型企業(yè)日產(chǎn)數(shù)據(jù)量常以TB為單位，小型企業(yè)也能產(chǎn)出100M數(shù)據(jù)量。在此數(shù)據(jù)爆炸時(shí)期，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，從中探索有效信息，單純靠統(tǒng)計(jì)學(xué)工具效率較低，數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)運(yùn)而生。

數(shù)字挖掘技術(shù)以數(shù)據(jù)分析工具為操作基礎(chǔ)，將大量數(shù)據(jù)集中，并綜合多種算法，以及統(tǒng)計(jì)學(xué)算法等，從而探尋會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)產(chǎn)生變化的有效因素。隨著信息處理技術(shù)的發(fā)展，數(shù)字挖掘技術(shù)先后融入數(shù)據(jù)庫技術(shù)、機(jī)器學(xué)習(xí)邏輯、數(shù)據(jù)可視化技術(shù)等，使數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)逐漸完善，數(shù)據(jù)輸出值也趨于科學(xué)化。利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，能夠深入了解數(shù)據(jù)變化原因，從而探索出誘變因素，對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控，能夠有效掌控?cái)?shù)據(jù)變化趨勢(shì)。

二、上市公司財(cái)務(wù)舞弊主要影響指標(biāo)

運(yùn)用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，將上市公司多項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行綜合分析，并從中搜尋對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)影響較大的指標(biāo)。有效指標(biāo)在出現(xiàn)波動(dòng)時(shí)，出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的可能性較大。經(jīng)過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)探索，能夠反映上市公司財(cái)務(wù)舞弊的主要指標(biāo)有：

（一）銷售毛利率

由于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，利潤(rùn)能夠直接反應(yīng)出公司營(yíng)收能力，能夠因此推斷公司發(fā)展?fàn)顩r，并能據(jù)此判斷該公司長(zhǎng)期走勢(shì)。銷售毛利率需要考慮盈利額，以及盈利周期，將其綜合考慮后得出的結(jié)果能夠反映出較多因素。在公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊行為時(shí)，大部分情況會(huì)虛報(bào)利潤(rùn)值，銷售毛利率大于實(shí)際情況，以此營(yíng)造虛假繁榮態(tài)勢(shì)。銷售毛利率舞弊時(shí)，該公司整體盈利水平會(huì)高于同行業(yè)公司，回報(bào)與成本比例虛高，相對(duì)而言總資產(chǎn)值相差值較接近，存在欺詐投資者可能性。

（二）往年虧損情況

歷年發(fā)展情況能夠清晰反應(yīng)出，公司的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)能力，以及后續(xù)發(fā)展趨勢(shì)。往年虧損情況是一項(xiàng)重要指標(biāo)，能夠從中分析公司應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)能力，與資金周轉(zhuǎn)動(dòng)向。公司發(fā)展趨勢(shì)，通常與同行業(yè)公司具有相同波動(dòng)傾向，整體變化應(yīng)處于一致性。長(zhǎng)期處于負(fù)債的公司難以長(zhǎng)久維持經(jīng)營(yíng)，投資者對(duì)其也會(huì)失去信心。公司若對(duì)虧損情況有所隱瞞，會(huì)使整體資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率出現(xiàn)異常，能夠從中研究數(shù)據(jù)真?zhèn)危瑥亩袛嗌鲜泄矩?cái)務(wù)是否存在舞弊情況。

（三）償債能力

中國(guó)企業(yè)上市時(shí)，需要具備一定資質(zhì)，其上市資本、股份配比、股份增發(fā)等均需要提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，迫于資金壓力，公司常采用借貸資金的方式緩解經(jīng)濟(jì)壓力，并常因此積累大量債務(wù)。通過財(cái)政舞弊，營(yíng)造償債能力穩(wěn)定的假象，能夠吸納投資者資金用于周轉(zhuǎn)。如果負(fù)債率低于正常值，對(duì)公司籌資有明顯優(yōu)勢(shì)，因此公司在此方面舞弊的可能性較高。

三、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)下上市公司財(cái)務(wù)舞弊防范策略

（一）減輕財(cái)務(wù)壓力

由于公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊情況，大多迫于上市壓力，長(zhǎng)期積累債務(wù)，而導(dǎo)致惡性循環(huán)，長(zhǎng)期存在經(jīng)濟(jì)壓力，持續(xù)在財(cái)務(wù)信息上舞弊，刻意隱瞞資金風(fēng)險(xiǎn)情況，從而騙取投資人資金。通過減輕上司公司財(cái)務(wù)壓力，降低上市公司借貸籌集資金的可能性，才能夠從源頭減少公司舞弊可能。

（二）完善會(huì)計(jì)制度

當(dāng)前會(huì)計(jì)制度存在諸多漏洞，使賬目與數(shù)據(jù)存在大量操作空間，使財(cái)務(wù)舞弊實(shí)施時(shí)較為便利。通過完善會(huì)計(jì)制度，將會(huì)計(jì)計(jì)量方法進(jìn)行統(tǒng)一，縮減會(huì)計(jì)工作處理發(fā)揮空間，從而使會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)結(jié)果基于事實(shí)，能夠具有較高公信力，能夠反映出真實(shí)數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)制度完善后，能夠使上市公司財(cái)務(wù)舞弊難度上升，缺乏舞弊實(shí)施手段，從而防范舞弊情況發(fā)生。

（三）多方聯(lián)合監(jiān)督

上市公司目前由財(cái)政部、稅務(wù)部、證監(jiān)會(huì)等政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，但是工作上互相獨(dú)立，具有明確職能屬性，以及自身工作權(quán)限。在信息上，只有結(jié)果明確后，才予以公開，同時(shí)各機(jī)構(gòu)執(zhí)行相應(yīng)的處分。但由于各方力量均薄弱，需要聯(lián)合監(jiān)督，加重舞弊公司的處罰力度，提高舞弊行為的付出成本，從而減少上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為。同時(shí)聯(lián)合公眾以及媒體的作用，對(duì)部分舞弊行為惡劣的公司進(jìn)行曝光，也能夠使上市公司得到震懾。

四、結(jié)語

上市公司存在財(cái)務(wù)舞弊行為，會(huì)極大破壞市場(chǎng)公正性，使投資者被表面數(shù)據(jù)蒙蔽，而使資金遭受損失。通過數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，探索出上市公司易發(fā)生舞弊行為指標(biāo)，能夠使舞弊行為得到有效監(jiān)控。通過減輕公司財(cái)政壓力，加強(qiáng)多方監(jiān)督，能夠使舞弊行為得到有效防范。（作者單位為福建宏盛建設(shè)集團(tuán)有限公司）