內(nèi)部審計方式方法創(chuàng)新

尹麗娟

內(nèi)部審計是指單位內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)和審計人員，按照國家相關(guān)法規(guī)等標(biāo)準(zhǔn)，采用專門的程序和方法，對本單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核，檢查其合法性、合規(guī)性和效益性，并提出建議和意見，以加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。內(nèi)部審計從賬表審計到內(nèi)控審計，目前已經(jīng)發(fā)展到以風(fēng)險防范為主的管理審計，發(fā)揮著“管理醫(yī)生”的“治病、防疫”作用。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營中面臨更大的風(fēng)險，內(nèi)部審計的方式和方法面臨著新的挑戰(zhàn)，需要創(chuàng)新發(fā)展。

一、內(nèi)部審計方存在的問題

目前，內(nèi)審工作遠(yuǎn)不適應(yīng)企業(yè)快速發(fā)展的形勢，主要存在以下問題：

（一）審計力量與審計任務(wù)之間的矛盾突出。審計人員數(shù)量、業(yè)務(wù)能力與企業(yè)發(fā)展的要求不適應(yīng)。

（二）后續(xù)審計力量不足。對后續(xù)整改情況的審計進(jìn)展不大，使內(nèi)審工作的意義大打折扣。

（三）審計建議質(zhì)量有待提高。審計建議的針對性和操作性需要提升。

（四）審計思路和審計方法有待拓寬。審計重點依然是在財務(wù)上，對內(nèi)部控制、效益審計以及重大決策等的關(guān)注相對較少。

二、內(nèi)部審計的創(chuàng)新對策

（一）提升組織地位。內(nèi)部審計的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性就越有保障。有些企業(yè)將內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置在財務(wù)管理范圍內(nèi)。有的交由主管經(jīng)營的領(lǐng)導(dǎo)分管；有的直接置于財務(wù)部門之內(nèi)，一套人馬兩個名稱，形成“財審合一”局面。導(dǎo)致內(nèi)審人員的組織地位不高，權(quán)威性不足，影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。按照國際慣例應(yīng)該置于董事會或?qū)徲嬑瘑T會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，對董事會負(fù)責(zé)。任何部門不得干涉內(nèi)部審計部門的工作。建立一條內(nèi)部審計信息通道，與各個層次的董事會進(jìn)行暢通無阻的溝通，及時研究問題，解決問題。

（二）擴(kuò)大審計范圍。內(nèi)部審計不是某一事項、某一類業(yè)務(wù)的單一審計，也不僅僅是離任審計，或是涉腐審計，而是全面審計，其審計的范圍十分寬泛。賦予內(nèi)部審計更重要的職責(zé)和任務(wù)，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、管理審計、效益審計、合同簽證審計、工程預(yù)算審計、工程決算審計、項目竣工審計，內(nèi)容上包括內(nèi)控制度、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、投資效益、市場狀況、物資采購、產(chǎn)品營銷、研究與開發(fā)、人力資源管理、信息系統(tǒng)設(shè)計與運行等。

（三）創(chuàng)新審計方式。一是運作內(nèi)部審計公示制度。內(nèi)審部門就審計程序、內(nèi)容、結(jié)果、舉報方式等全面、真實地予以公布，主動接受社會監(jiān)督和群眾舉報。二是召開座談會。審計進(jìn)點后，召開各種層次的座談會，聽取方方面面的意見，同時下發(fā)“調(diào)查問卷”，積極掌握審計線索。三是采取個別談話的方法，進(jìn)一步了解情況，支持審計定論或擴(kuò)大審計線索。

（四）進(jìn)行內(nèi)部控制自主評估。從貨幣資金控制入手，對實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等方面，采用不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保全控制、風(fēng)險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術(shù)控制等方法進(jìn)行自主評估。提升企業(yè)管理素質(zhì)，增強(qiáng)應(yīng)變風(fēng)險的能力。

（五）革新審計技術(shù)方法。調(diào)整思路，改進(jìn)方法，這是內(nèi)審工作必須認(rèn)真解決的問題。一是在時間上要趕前，向事前轉(zhuǎn)移；二是在范圍上要抓全，向全方位拓展；三是在秩序上要跟緊，向全過程延伸。要把重大的經(jīng)營項目作為工作重點，對采購、生產(chǎn)、銷售、投資計劃和費用預(yù)算及合同等項，在尚未實施之前，做出是否合理、有效、真實為內(nèi)容的審核評價意見。四是為了提高工作效率和效果，創(chuàng)造條件，利用計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行審計。

（六）明確內(nèi)審定位、創(chuàng)新工作思路。審計定位決定著內(nèi)部審計的職能與作用。經(jīng)過十幾年的內(nèi)審工作實踐，我對內(nèi)部審計的定位已經(jīng)形成了明確的認(rèn)識：內(nèi)部審計是企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，是企業(yè)管理與控制體系的重要組成部分，必須始終圍繞企業(yè)的內(nèi)在需要，為企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營管理服務(wù)。實踐中，應(yīng)當(dāng)通過審計這一特殊的工作方式，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)職能，實現(xiàn) “審計-控制-管理”的協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

（七）認(rèn)真抓好內(nèi)部審計的隊伍建設(shè)。建設(shè)一支懂政策、會管理、務(wù)實、高效的內(nèi)部審計隊伍是當(dāng)務(wù)之急。一是對現(xiàn)有隊伍進(jìn)一步整頓。二是立足本企業(yè)，物色一批政治素質(zhì)高、知識面廣的優(yōu)秀人員充實到審計部門中來，經(jīng)過多年鍛煉成長起來，知識廣博、業(yè)務(wù)精通的專業(yè)骨干安排到領(lǐng)導(dǎo)崗位上來。三是面向社會，采取招聘的辦法，吸收人才，加強(qiáng)審計力量。同時，堅持不斷地進(jìn)行紀(jì)律教育和職業(yè)道德教育，增強(qiáng)法制觀念和敬業(yè)精神。

（八）建立內(nèi)部審計激勵機(jī)制。內(nèi)部審計經(jīng)濟(jì)的獨立性是內(nèi)部審計工作效果的重要保障，也是審計人員敬業(yè)勤業(yè)、精業(yè)廉業(yè)的重要保證。內(nèi)部審計的經(jīng)濟(jì)獨立性來源于激勵機(jī)制。一是建立激勵機(jī)制。二是建立嚴(yán)格的審計質(zhì)量考核體系。三是建立嚴(yán)格的審計責(zé)任追究制度。四是建立審計創(chuàng)新激勵機(jī)制。五是改進(jìn)內(nèi)部審計工作的后勤管理，解決內(nèi)部審計人員的后顧之憂。

（九）引深內(nèi)部審計審計文化。審計文化是審計部門在審計監(jiān)督過程中形成的具有自己特色的審計理念、工作技藝、行業(yè)風(fēng)格、行為模式以及與之相適應(yīng)的規(guī)章制度和組織機(jī)構(gòu)等。利用圖片展覽、簽名、演講、發(fā)放傳單、舉辦文體活動等形式掀起內(nèi)部審計的“熱潮”。舉辦內(nèi)部審計論壇，選定內(nèi)部審計熱點問題，舉行辯論會。進(jìn)一步提升內(nèi)部審計研究的檔次。定期編寫內(nèi)部審計信息，揭示問題、學(xué)習(xí)案例、給管理層提供決策依據(jù)。在內(nèi)部報紙以及其他刊物開辟專欄，發(fā)表審計論文，總結(jié)經(jīng)驗成果。

三、結(jié)語

創(chuàng)新是內(nèi)部審計發(fā)展的不竭動力。我們要不斷創(chuàng)新審計方法和手段，在實際工作中還要不斷修正，逐步加以完善。（作者單位為陽泉煤業(yè)（集團(tuán)）有限責(zé)任公司法律審計部）