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    輕資產(chǎn)商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建研究

    2018-05-14 12:12:11張敏
    今日財(cái)富 2018年21期
    關(guān)鍵詞:籌資控制點(diǎn)關(guān)鍵

    張敏

    行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于保障企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)和管理穩(wěn)定進(jìn)行、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)合理化和利益最大化等具有重要作用,而商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)受其自身輕資產(chǎn)等特點(diǎn)的影響,其對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性有著較高的要求。鑒于此,本文以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為研究對(duì)象,從商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)的視角探討其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn),并結(jié)合關(guān)鍵控制點(diǎn)提出商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的對(duì)策,旨在為商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)充分發(fā)揮其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用、實(shí)現(xiàn)自身健康穩(wěn)定運(yùn)行提供參考。

    一、引言

    從2014年開(kāi)始,萬(wàn)達(dá)推出了一種新的商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式,即“輕資產(chǎn)”模式,這種模式在幫助其實(shí)現(xiàn)了規(guī)模的快速擴(kuò)張的同時(shí),公司的管理水平,特別是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平也同時(shí)得到了顯著提升,主要是輕資產(chǎn)的商業(yè)運(yùn)營(yíng)模式對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出了更高的管理需求。從萬(wàn)達(dá)商業(yè)運(yùn)營(yíng)成功案例可以看出,良好的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)維持穩(wěn)定健康運(yùn)營(yíng)的關(guān)鍵。那么如何對(duì)商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行完善呢?

    二、商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制概述

    商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)就是以商業(yè)管理所涉及的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)而組建成的組織結(jié)構(gòu),其主要目的在于整合各項(xiàng)資源,進(jìn)而提升商業(yè)項(xiàng)目的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

    財(cái)務(wù)內(nèi)部控制屬于內(nèi)部控制體系的一個(gè)分支,它是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)預(yù)期目標(biāo),利用控制論的主要原理和方法來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行合理的約束、規(guī)范和評(píng)價(jià)等一系列的程序、技術(shù)和手段的總稱。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要有:保障資產(chǎn)的安全、準(zhǔn)確;財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠;資金不受損失;經(jīng)營(yíng)不不出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)等,其常用的控制方法主要有授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、全面預(yù)算控制、風(fēng)險(xiǎn)防范控制、財(cái)產(chǎn)保全控制和內(nèi)部報(bào)告控制等。

    三、商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)的特點(diǎn)及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)其的積極作用

    商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)與一般的企業(yè)相比,其主要有兩個(gè)特點(diǎn):一是商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模較小,一般屬于“輕資產(chǎn)”型的企業(yè),二是商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)管理規(guī)模較為龐大,業(yè)務(wù)涉及的范圍類型較廣,財(cái)務(wù)管控較為復(fù)雜且難度較大。正因?yàn)槿绱?,?cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)具有特殊的積極意義:

    一是完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制是商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)防范和控制運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)和關(guān)鍵,商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)輕資產(chǎn)的特點(diǎn)決定了其抗風(fēng)險(xiǎn)能力較弱,因此必須要完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行約束,以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。

    二是商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)管理規(guī)模龐大,業(yè)務(wù)涉及的范圍類型較廣決定了其必須依賴完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)所涉及的財(cái)務(wù)資源進(jìn)行整合,提高資源的使用效率,從而在整體上推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行。

    四、商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)分析

    (一)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面

    對(duì)于商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其日常經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié),特別是在當(dāng)前外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境不景氣的背景下,有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是最為關(guān)鍵的。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié),結(jié)合商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn),其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要有:一是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和分析方面,即在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中應(yīng)當(dāng)有成熟的風(fēng)險(xiǎn)分析和識(shí)別體系能夠及時(shí)準(zhǔn)確的對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析,從而在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)時(shí)才能有效控制和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn),降低損失;二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)當(dāng)以預(yù)防為主,構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)。

    (二)資金管理方面

    資金管理是商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn),同時(shí)也是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重點(diǎn),資金安全與否直接關(guān)系著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。在資金管理方面,其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)主要有:一是資金的集中度方面,商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)受其業(yè)務(wù)類型和規(guī)模等影響,一般會(huì)在多地、多銀行設(shè)置相應(yīng)的開(kāi)立銀行賬戶以提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作的效率,但是這種方式也導(dǎo)致了資金規(guī)模效應(yīng)難以發(fā)揮,資金使用效益較低、資金管理風(fēng)險(xiǎn)上升,資金安全性不足和企業(yè)存貸兩高三個(gè)方面的問(wèn)題;二是資金授權(quán)審批的流程設(shè)計(jì)方面,建立嚴(yán)格有效的資金授權(quán)審批流程是資金管理的另一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)。

    (三)籌資投資管理方面

    對(duì)于商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)這種輕資產(chǎn)型企業(yè)來(lái)說(shuō),良好的資金來(lái)源和現(xiàn)金流量是籌資的終極目標(biāo)。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系中,籌資管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點(diǎn)主要在于資本結(jié)構(gòu)的控制,即在籌資過(guò)程中,如何確保企業(yè)能夠根據(jù)資金需求量來(lái)進(jìn)行合理籌資是最為關(guān)鍵的,資金籌集過(guò)量容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用升高,特別是負(fù)債籌資過(guò)多的情況下,企業(yè)到期償債壓力增加,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大,籌資不足者有可能對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生不利影響。

    投資是商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)進(jìn)行規(guī)模擴(kuò)張、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的主要方式。在投資管理中其關(guān)鍵控制點(diǎn)在于投資成本的管控,投資成本管控有效,則企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)大幅降低,因此如何設(shè)置相應(yīng)的投資審核程序、實(shí)施專業(yè)的投資收益和投資風(fēng)險(xiǎn)分析來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)投資成本的監(jiān)督是關(guān)鍵。

    五、商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)構(gòu)建完善的的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的對(duì)策

    (一)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的控制方向和構(gòu)建原則進(jìn)行明確

    商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要在于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理體系運(yùn)行的效益性和經(jīng)濟(jì)性,因此結(jié)合這一最終目標(biāo)可把上文所分析的三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)各自的關(guān)鍵控制點(diǎn)作為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的總體控制方向。

    要構(gòu)建出適合商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系,明確必要的構(gòu)建原則是關(guān)鍵。筆者結(jié)合商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)及其主要經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)容,認(rèn)為可把全面性、成本效益、適應(yīng)性和重要性四個(gè)原則作為商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本原則。

    (二)建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

    結(jié)合商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的關(guān)鍵控制點(diǎn),企業(yè)可從以下方面著手建立完善的財(cái)務(wù)分析管控機(jī)制:一是在商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部建立健全的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)突發(fā)應(yīng)急制度,即鑒于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不可預(yù)期性,要想降低其造成的經(jīng)濟(jì)損失,必要的突發(fā)應(yīng)急機(jī)制必不可少;二是建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng),財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ),在實(shí)踐中商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過(guò)應(yīng)收賬款、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率和速動(dòng)比率等預(yù)警指標(biāo)建立預(yù)警體系及時(shí)分析和評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率和影響力大小并及時(shí)采取措施加以應(yīng)當(dāng);三是要合理的處理潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)建立集中度較高的資金管理模式

    資金的集權(quán)與分權(quán)是否合理是關(guān)系著資金安全、資金使用效益和授權(quán)審批等一系列關(guān)鍵控制點(diǎn),鑒于商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn),其建立集中度較高的資金管理模式是降低資金管理風(fēng)險(xiǎn)的必要途徑。在實(shí)際工作中,資金集中度較高的資金管理模式主要有總部統(tǒng)收統(tǒng)支模式、備用金撥付模式、總部結(jié)算中心模式和財(cái)務(wù)公司模式等,對(duì)應(yīng)不同的資金集中管理模式,資金審批流程設(shè)計(jì)也隨之有所不同。

    (四)對(duì)籌資投資的控制

    商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)籌資控制的關(guān)鍵在于資本結(jié)構(gòu)的合理性問(wèn)題,因此在實(shí)際工作中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用EBIT—EPS(ROE)無(wú)差異分析法等資本結(jié)構(gòu)決策的相關(guān)理論知識(shí)建立與自身發(fā)展規(guī)模相適應(yīng)的資本結(jié)構(gòu)來(lái)對(duì)負(fù)債籌資進(jìn)行約束,降低企業(yè)因此而產(chǎn)生的償債風(fēng)險(xiǎn);結(jié)合投資管理的關(guān)鍵控制點(diǎn),在實(shí)際工作中一方面要從投資收益率、投資回收期和投資成本等角度進(jìn)行具體的可行性分析,另一方面要進(jìn)行投資決策的集體決策或者聯(lián)簽制度的設(shè)計(jì)來(lái)確保投資的合理性和科學(xué)性。

    六、結(jié)束語(yǔ)

    商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理獨(dú)特性決定了其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與一般企業(yè)存在著一定的差異。本文結(jié)合商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn),分析了其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn),并結(jié)合這些控制點(diǎn)提出了較為具體的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的重點(diǎn),旨在為商業(yè)運(yùn)營(yíng)企業(yè)有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展提供參考。(作者單位為湖北京沃種業(yè)科技有限公司)

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