集團(tuán)公司內(nèi)部財務(wù)管理制度建設(shè)

魏慧萍

無論是從企業(yè)財務(wù)人員的角度來講還是從企業(yè)管理的角度來講，內(nèi)部財物制度建設(shè)都至關(guān)重要，尤其是對于企業(yè)高級財務(wù)管理者而言。內(nèi)部財財務(wù)管理制度不健全，將會直接導(dǎo)致財務(wù)管理混亂，從而影響到企業(yè)的經(jīng)營效益。因此在本文當(dāng)中筆者將結(jié)合自己多年的工作經(jīng)驗以及自身所掌握的理論知識，對集團(tuán)公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的建設(shè)進(jìn)行分析，并提出自己的一些想法和意見。

一、建立健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的必要性

（一）集團(tuán)公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的現(xiàn)狀

雖然我國的市場經(jīng)濟(jì)體制一直在向前發(fā)展，但是大部分集團(tuán)公司的內(nèi)部財務(wù)管理制度相對于市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展而言仍然較為落后，無法滿足集團(tuán)公司發(fā)展的需要。主要表現(xiàn)在以下幾個方面：大部分集團(tuán)公司都沒有完善的內(nèi)部財物管理制度，甚至部分新公司還沒有建立內(nèi)部財物管理制度。集團(tuán)公司對于建立內(nèi)部財務(wù)管理制度的認(rèn)識僅僅只停留在成本控制和會計核算上。但是近幾年隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，我國的會計體系也逐步在向國際化的方向發(fā)展，公司的管理者逐漸意識到了建立健全內(nèi)部財物管理制度的重要性。

（二）建立內(nèi)部財務(wù)管理制度是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求

集團(tuán)公司在發(fā)展的過程當(dāng)中一定要嚴(yán)格遵循社會主義市場經(jīng)濟(jì)的要求，按照市場經(jīng)濟(jì)的要求分配收益、使用資金、籌措資金，規(guī)范公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動，提高企業(yè)在市場競爭中的競爭力，推動公司轉(zhuǎn)變增長方式，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制的客觀要求。

（三）財務(wù)管理和集團(tuán)公司管理各方面都具有廣泛聯(lián)系

財務(wù)管理的觸角在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動當(dāng)中會伸向企業(yè)的每一個角落，每一個部門都會在資金的使用過程當(dāng)中和財務(wù)部門發(fā)生聯(lián)系，財務(wù)部門會指導(dǎo)每一個部門合理地會用資金、節(jié)約資金，并對其他部門進(jìn)行約束，推動集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此更應(yīng)該加強(qiáng)財務(wù)部門與其他部門的合作，將集團(tuán)公司各項精細(xì)化的管理制度滲透到財務(wù)管理工作中。

二、集團(tuán)公司財務(wù)制度建設(shè)的漏洞

（一）財務(wù)制度對人約束能力不強(qiáng)

對過去的數(shù)據(jù)和真實案例進(jìn)行分析我們可以得到：在大部分集團(tuán)公司中都會出現(xiàn)會計工作人員失職的現(xiàn)象。歸根到底，造成這種現(xiàn)象的主要原因還是財務(wù)制度對工作人員的約束能力不強(qiáng)，對會計人員的監(jiān)督力度不夠。在集團(tuán)公司當(dāng)中財務(wù)工作最主要的職能體現(xiàn)就是財務(wù)部門，而財務(wù)部門的主要職責(zé)就是維護(hù)大小股東的權(quán)利。不過，不論是在中國的經(jīng)濟(jì)體制下還是在外國的經(jīng)濟(jì)體制下，財務(wù)會計人員的任命大多都是由公司的管理層決定的，而在現(xiàn)實的操作過程當(dāng)中會計人員必須要遵守管理層的管理，從而會計人員就成為了有漏洞的財務(wù)制度的執(zhí)行者。由于公司的財務(wù)制度在實行的過程中沒有相應(yīng)的監(jiān)督體制對其進(jìn)行監(jiān)督，從而導(dǎo)致了工作人員不遵守職業(yè)道德，無視公司的內(nèi)部章程要求和公司制度，致使財務(wù)報告出現(xiàn)問題，最終造成公司的利益受損。

（二）公司財務(wù)制度缺乏獎懲措施

沒有相應(yīng)的效績考核措施，財務(wù)制度在執(zhí)行的過程當(dāng)中效率低下、缺乏監(jiān)督和實施效力，會直接導(dǎo)致集團(tuán)公司各方面的利益得不到保障。財務(wù)部門若沒有詳盡、明確劃分自身的職，就會出現(xiàn)財務(wù)部門在工作失誤時將責(zé)任推給其他部門，甚至插手其他部門的工作等情況。由于財會工作的特殊性，工作人員的工作不能被量化考核，因此更應(yīng)該建立規(guī)范、嚴(yán)格的財務(wù)獎懲措施。而財務(wù)獎懲措施的缺失具體表現(xiàn)在以下幾個方面：缺乏清查存貨的制度、缺乏對應(yīng)收賬款的有效管理、缺乏約束屬銷售發(fā)票管理的財務(wù)制度、缺乏核查成品出庫銷售到貨幣的政策。

（三）財務(wù)制度的環(huán)境建設(shè)不完善

公司運營的多方面因素都會對財務(wù)制度的運行環(huán)境造成影響，這其中就包括整個公司管理層的管理素質(zhì)、管理能力、團(tuán)隊價值觀。如果企業(yè)不夠重視財務(wù)制度的制定，則會導(dǎo)致整個工作團(tuán)隊向低水平化的方向發(fā)展，經(jīng)營者和大股東也會逐步控制整個財務(wù)系統(tǒng)的財務(wù)信息傳遞和溝通。對于這樣缺乏嚴(yán)肅感和強(qiáng)硬感的財務(wù)制度，也不會有人愿意去遵守。財務(wù)制度環(huán)境建設(shè)的不完善還會造成一系列的問題，例如大股東和管理層可以自由改變財務(wù)信息，財務(wù)信息不僅沒有促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，反而成為了具有不正當(dāng)目的的工作人員轉(zhuǎn)移、偷盜公司財產(chǎn)的方式。

（四）財務(wù)制度缺乏內(nèi)部控制職能

增強(qiáng)公司的治理能力主要還是要依靠公司財務(wù)制度的內(nèi)部控制職能，但如果缺乏內(nèi)部控制能力則會導(dǎo)致無人揭發(fā)侵害公司權(quán)利的行為，知情不報也是違反職業(yè)道德的。內(nèi)部控制能力不僅可以對員工的日常工作進(jìn)行監(jiān)督，還可以對企業(yè)的日常工作進(jìn)行監(jiān)督，因此對整個公司經(jīng)濟(jì)運行中的違法行為都具有威懾的作用。

三、建立健全集團(tuán)內(nèi)部財務(wù)管理制度的措施

（一）健全集團(tuán)公司的財務(wù)管理制度規(guī)范

制度規(guī)范是財務(wù)管理工作高效運行的保障和約束，所以一方面集團(tuán)公司應(yīng)加強(qiáng)對財務(wù)管理工作的重視，將會計部門放在集團(tuán)公司制度建設(shè)的核心位置；而另一方面要將集團(tuán)子公司和母公司的財務(wù)管理制度規(guī)范進(jìn)行統(tǒng)一，按照集團(tuán)下屬公司的經(jīng)營能力和實際境況，對行業(yè)當(dāng)中優(yōu)秀的企業(yè)財務(wù)管理制度規(guī)范加以借鑒，形成獨具特色的財務(wù)管理制度規(guī)范，并將管理制度落實到集團(tuán)公司以及各個子公司當(dāng)中。除此之外，財務(wù)管理制度應(yīng)該配有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，為集團(tuán)財務(wù)管理制度規(guī)范的執(zhí)行和有效落實奠定基礎(chǔ)。

（二）公司財務(wù)制度要適應(yīng)各方面利益財權(quán)的安排

利益協(xié)調(diào)不公平是造成大部分集團(tuán)公司的財務(wù)管理工作效率低下的一大原因，而對責(zé)任、權(quán)利以及利潤進(jìn)行充分公平的安排，才能被稱之為有效的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。若這種安排只顧眼前利益而不顧公司長遠(yuǎn)的發(fā)展也是不能長久的。所以在進(jìn)行公平安排的同時也需要一定的妥協(xié)。但這種妥協(xié)必須以公司的長期發(fā)展為基本立場，要充分考慮到公司員工和公司債權(quán)人方面的利益。在我國《上市公司治理準(zhǔn)則》當(dāng)中也有相關(guān)規(guī)定：銀行及其他債權(quán)人、職工等利益相關(guān)者的合法權(quán)益必須得到公司的尊重；為了方便銀行及其債權(quán)人對公司的財務(wù)狀況以及經(jīng)營狀況作出判斷和進(jìn)行決策，公司應(yīng)向第三方提供必要信息；鼓勵員工通過經(jīng)理人員、監(jiān)事會、董事會進(jìn)行交流和直接溝通，反映員工對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營和涉及員工利益的重大決策的意見。但是很多公司在進(jìn)行財務(wù)制度建設(shè)的過程當(dāng)中，并沒有對這些利益方加以重視，這種短視的行為會給公司未來的發(fā)展造成很多的問題。公司要想長遠(yuǎn)發(fā)展，合理規(guī)劃財務(wù)制度，就要在這些問題上做出一些退步。例如：賦予員工一定的報告權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)，允許企業(yè)員工和債務(wù)人員在遇到涉及到自身利益的財務(wù)決策時，有發(fā)表意見的權(quán)利和知情權(quán)。

（三）加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算管理工作

加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算管理工作還需從以下幾個方面入手：第一，要提高工作人員的綜合素質(zhì)，建立有效的獎懲機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，以工作人員的工作積極性和工作熱情帶動集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管理工作的發(fā)展；第二，將集團(tuán)企業(yè)的財務(wù)集中管理和全面預(yù)算管理進(jìn)行有效結(jié)合，在預(yù)算的執(zhí)行過程當(dāng)中防止貪污現(xiàn)象的發(fā)生；第三，要提高工作人員對于預(yù)算工作的重視程度，在集團(tuán)內(nèi)落實全面預(yù)算管理。

四、結(jié)語

集團(tuán)的長遠(yuǎn)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的提高、財務(wù)管理能力的提高、經(jīng)營風(fēng)險的降低還是要依靠集團(tuán)公司的財務(wù)管理工作。但是從目前集團(tuán)公司財務(wù)管理工作的實際執(zhí)行情況來看，由于一些環(huán)境因素、人為因素和制度因素使得集團(tuán)的財務(wù)管理工作當(dāng)中仍然存在著一些漏洞和問題。因此作為一名合格的財務(wù)會計工作者，在工作的過程當(dāng)中一定要善于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題。只有財務(wù)會計工作者的工作效率提高了，才能促進(jìn)集團(tuán)公司更快、更好地發(fā)展。（作者單位為武漢先同科技有限公司）