電力企業(yè)全面預算管理的原則和思路

梁巍

隨著改革開放的到來，我國經濟不斷發(fā)展，在實行市場經濟和計劃經濟的新經濟體制中，電力工業(yè)體制不斷改革，以國家控股和授權投資的電力企業(yè)也迎來了發(fā)展的春天。全面預算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略計劃扎實穩(wěn)步推進的重要手段，必須解決現(xiàn)階段發(fā)展的問題，真正實現(xiàn)企業(yè)預算管理的全面化。本文分析了我國電力企業(yè)現(xiàn)存的問題，從戰(zhàn)略化的角度提出全面戰(zhàn)略管理的原則和新思路，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)全面管理、預算體制管理。

《禮記·中庸》中提到：“凡事預則立，不立則廢?！比骖A算管理一詞源于市場經濟，是企業(yè)實行內部管理的重要手段和工具，是企業(yè)不可或缺的重要管理模式。全面預算管理主要是指以企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標作為基礎和依據，采用價值形式對企業(yè)生產、銷售、分配等經營活動進行預測決策和目標控制的管理，利用預算對企業(yè)的內部各部門的財務等資源進行調度、考核和控制，通過業(yè)務、資金、信息的整合，對公司的生產經營活動實行有效的控制和管理，進而實現(xiàn)資源合理配置、高度協(xié)同作業(yè)、有效貫徹企業(yè)戰(zhàn)略，最大限度實行企業(yè)的戰(zhàn)略目標。近年來，電力企業(yè)作為關系國家能源安全和國民經濟命脈的重要國有骨干企業(yè)，發(fā)展迅速；但不可忽略的是，由于電力企業(yè)本質的特殊性，以及全面預算管理缺乏科學的指導方法和實際操作經驗，同時也出現(xiàn)了部分問題，電力企業(yè)只有在增強自身質量的同時不斷降低成本，才能在當前復雜的經濟環(huán)境中實現(xiàn)穩(wěn)步增長和長遠發(fā)展。

一、我國電力企業(yè)的全面預算管理現(xiàn)狀

（一）全面預算認識理解存在偏差

所謂全面預算，重點在于實現(xiàn)全面性，要站在全程、全員、全局的角度，從整體上實現(xiàn)各個部門及各階層的共同參與，而現(xiàn)階段的企業(yè)在管理上大都忽視了“全面的”概念，在進行全面預算管理僅僅依靠財務人員，由一般的管理層完成工作，大多數基層員工被排除在外，忽視了他們的想法和建議。大企業(yè)常?？疾斓氖且陨a為中心的財務指標，而小企業(yè)由于人力、物力、財力資源等各方面的限制，在實施全面預算時缺乏必要的條件，全局觀念和整體意識淡薄，無法保證預算的科學性和可靠性，從而影響資金和資源的有效配置和利用。

（二）全面預算目標存在不合理性

電力企業(yè)屬于資金和設備密集型企業(yè)，對預算管理的要求極高，設置的目標過高，但在實際操作中效果并不理想。由于一部分電力企業(yè)沒有建立科學完善的全面預算管理體系，在預算管理上缺乏科學指導，進行預算編制時，沒有結合自身實際情況，導致編制出的預算同電力企業(yè)的現(xiàn)實發(fā)展現(xiàn)狀存在較大差異。而且由于預算管理的內容不全面、部門職責不明、編制不科學，導致部分電力企業(yè)的預算編制持續(xù)時間較長，無法及時應對市場多樣性的變化，做出科學反應，導致預算在實際工作中無法發(fā)揮其應有的作用，嚴重時會對企業(yè)管理人員作出錯誤性暗示和指導，甚至阻礙電力企業(yè)的發(fā)展步伐。

（三）全面預算缺乏長遠規(guī)劃

一些電力企業(yè)在編制預算時，常常為了能在極短的時間內獲取較大的利益，往往會忽略對企業(yè)的長期規(guī)劃，過度重視短期活動所帶來的短期利潤，從而制定出的預算目標缺乏戰(zhàn)略指導，與企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標并不相符，企業(yè)的長期發(fā)展目標得不到實現(xiàn)，危害企業(yè)的健康、長遠發(fā)展，同時也使得預算失去了對企業(yè)硬約束的效力，導致預算管理丟掉其了應有的嚴肅性、權威性。

二、電力企業(yè)實行全面預算管理的原則

（一）科學指導觀的原則

部分企業(yè)在進行預算管理時，沒有建立科學完善的全面預算管理體系，也沒有安排專業(yè)人員進行管理，從而導致編制內容不全面，預算目標不清晰，執(zhí)行不到位，在短期收益中迷失了長遠目標。全面預算的根本目的在于提高企業(yè)效益，因此電力企業(yè)應建立科學預算的管理體系，結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，聯(lián)系實際所需，制定科學的全面預算管理目標，不僅要在歷史最好水平上有所提高，更重要的是略勝于同行業(yè)的先進水平，在管理方法和內容、管理流程、人職匹配方面都要堅持科學長遠的眼光。同時注意明確分配好企業(yè)內部各員工具體任務和責任目標，成立預算管理組織機構，將全面預算管理作為加強內部基礎管理的首要工作內容，形成一個全面統(tǒng)一的的網絡管理體系。

（二）成本預算精細化的原則

所謂成本精細化就是指預算目標的確定要充分考慮企業(yè)的實際情況，盡可能降低企業(yè)各方面運營成本，以獲得更大的收益。同時成本在進行初期估算時，需要細化到各個方面，覆蓋企業(yè)所有范圍，按照從下到上再從上至下的程序，充分考慮企業(yè)各個層面的成本消耗，才能盡可能保證制定出的預算目標嚴謹可靠。首先，根據電力企業(yè)發(fā)展狀況，對不同崗位的實際費用進行分項列舉，內容應包含崗位名稱、業(yè)務內容、詳細費用等項目。同時對企業(yè)涉資較大、活動復雜的項目要特殊申報，想成本管理部門遞交相應計劃書和詳細的成本支出表。最后，成本管理部門在對項目進行審批時，秉持嚴謹細致的態(tài)度，將確定的預算內容按照不用崗位實際標準編制相應計劃書，最終成交給企業(yè)預算管理部門。這樣分級嚴謹的審核，可以有效杜絕額外費用的發(fā)生，從而減少企業(yè)全面預算管理成本。

（三）長遠發(fā)展原則

部分企業(yè)在制定企業(yè)預算管理目標時，目光短淺陷于短期利益，往往會忽略對長期的規(guī)劃，在企業(yè)預算設計當中也會以企業(yè)近期發(fā)展和短期利潤為側重點，長此以往，會使預算管理落后于企業(yè)戰(zhàn)略目標，危害企業(yè)的健康持續(xù)增長。那么企業(yè)在制定相應的預算管理目標時，考慮到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展要求，在保證基本目標實現(xiàn)的前提下，逐步消化和解決生產經營中面臨的各種問題，降低風險建立全面的預算管理體系，確保公司經營目標的實現(xiàn)。始終堅持長遠發(fā)展的原則，以電力企業(yè)的戰(zhàn)略目標為指導，合理調配企業(yè)資源使企業(yè)資源達到最大化，實現(xiàn)規(guī)劃、全面整合企業(yè)的業(yè)務流、資金流、信息流。明確企業(yè)的預算重點，將資金投放到具有更大收益的業(yè)務上，優(yōu)化資源配置，實現(xiàn)資源的有效整合，推動電力企業(yè)規(guī)模增長和效益提高。當外部經濟環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)能及時調整預算管理方案，作出及時反應和有效應對。

（四）發(fā)揮全面性原則

部分企業(yè)在進行預算管理時，不注重全面性的統(tǒng)籌思想，缺乏嚴格的內部控制制度，導致全面管理流于形式，失去規(guī)范指導標準，更無法發(fā)揮其實際作用。而且，如果企業(yè)不能搭建有效的全面預算管理平臺，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標和制度管理體系不能做到統(tǒng)一，就無法深入企業(yè)的工作機構，內部系統(tǒng)化建設得不到保障，對企業(yè)的長遠發(fā)展將存在巨大的威脅。

全面性是電力企業(yè)實行全面預算管理的基本思想，而全面預算管理是一個動態(tài)的過程，必須對其在預算編制、預算分析和執(zhí)行的過程進行合理的安排，構建系統(tǒng)全面的預算管理體系，才能保障預算目標有效實現(xiàn)。電力企業(yè)在在發(fā)揮預算管理的“全面性”時，首先應注意將企業(yè)所有經濟活動、生產經營的各個環(huán)節(jié)全部納入預算管理的范疇，廣泛覆蓋企業(yè)的各個范圍；此外，企業(yè)制定的發(fā)展目標應與各個層級戰(zhàn)略思想保持高度一致，經預算分門別類，將經營目標分解到各個職能部門，通過人職匹配，延伸細化到具體員工，將個人目標與企業(yè)目標統(tǒng)籌一致，實現(xiàn)個人與企業(yè)的同步發(fā)展。同時，在編制內容上，要注意覆蓋財務預算和資本性收支預算、投資預算、現(xiàn)金流預算、籌資預算等各個方面，同時控制企業(yè)內部風險，實行全方位的預算管理。

三、電力企業(yè)全面預算管理新思路

（一）以市場為導向

整個預算的編制要面向市場，預算管理目標的制定要符合市場經濟的發(fā)展狀況，預算要建立在充分的市場預測和市場分析的基礎上，從企業(yè)綜合實力和實際情況出發(fā)，建立符合市場大環(huán)境下發(fā)展的預算管理機制，如采購成本、現(xiàn)金流計劃表、損益表等。

（二）堅持效益優(yōu)先

企業(yè)在進行全面預算管理時，還是應該以效益為主，以價值為導向，圍繞企業(yè)經濟價值和社會價值最大化，控制風險，增加效益。將企業(yè)資金投放到具有更大經濟收益的項目上，優(yōu)化內部資源的配置。同時也可深入開展經營診斷分析，及時校對執(zhí)行偏差，保證預算目標圓滿完場。最后，也要建立完善的全面預算管理機構和制度，明確電力企業(yè)各單位、各部門在全面預算中的三方關系，通過制度配合預算管理，做好公司總預算的綜合平衡。

（三）加大考核力度

部分企業(yè)尚未將預算管理納入績效考評體系中，或績效考評體系未能全面有效實施，使得考評制度流于形式，并未得到有效貫徹。為保證預算目標的高效執(zhí)行，杜絕預算上報的隨意性，確保預算指標全面完成，必須要制定嚴格的預算考核方法嚴格把關，減少資金不必要的流出。針對預算工作而言，要對預算管理人員進行綜合素質、個人能力的培養(yǎng)，對預算內容、組織原則、執(zhí)行程序等崗位作出明確要求，分散給各個部門，各個部門再分配給各個崗位，制定嚴格的考核制度和科學的預算考核方法。績效考核可以采取月度通報、季度考核、年度兌現(xiàn)的方式，在實施過程中真正做到獎懲分明，最大限度地調動全體員工的積極性。

四、結語

在當今經濟飛速發(fā)展的社會，電力企業(yè)想要在市場經濟中立足腳跟，增強競爭實力，脫穎而出，必須根據自身狀況，樹立金細化預算管理的理念，將全面預算管理貫徹到底，將有限的財力、物力、人力發(fā)揮最大的效用。從效率和效益兩方面出發(fā)，全方位、多角度地提高全面預算管理水平，讓企業(yè)在市場經濟中揚起勝利遠行的風帆，在充滿競爭變化的浪潮中穩(wěn)步向前。（作者單位為國網河南省電力公司電力科學研究院 ）