初探我國獨立審計市場現(xiàn)狀及發(fā)展

張盛楠

當(dāng)前，我國獨立審計市場發(fā)展中，存在注冊會計師事務(wù)所與獨立審計關(guān)系的管理問題，不利于將獨立審計工作落實在各方面工作中，難以創(chuàng)建科學(xué)化與合理化的獨立審計系統(tǒng)與機制。因此，在我國獨立審計市場發(fā)展中，需針對注冊會計師事務(wù)所與獨立審計關(guān)系等進行合理的研究，協(xié)調(diào)各方面工作之間的關(guān)系，提升整體管控效率與水平。

一、我國獨立審計市場現(xiàn)狀分析

當(dāng)前，在我國獨立審計市場發(fā)展中還沒有創(chuàng)建完善的治理架構(gòu)系統(tǒng)，內(nèi)部掌控工作匱乏，不利于促進管理層次與協(xié)調(diào)層次之間關(guān)系的維護，難以起到相互關(guān)系的制衡發(fā)展作用。在獨立審計的時候未能形成合理的資料管理系統(tǒng)。雖然當(dāng)前獨立審計期間，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)與注冊會計師都已經(jīng)意識到自身工作重要性，但是，從目前工作情況來講，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員過于重視自身資產(chǎn)風(fēng)險預(yù)防能力的管理，對審計工作提出很多要求，而注冊會計師在獨立審計的時候，即使可以高質(zhì)量完成自身任務(wù)，但也不能滿足企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所提出的要求。

二、我國獨立審計市場問題分析

（一）注冊會計師事務(wù)所內(nèi)控問題。

1.治理工作存在缺陷。事務(wù)所在日常工作中沒有創(chuàng)建科學(xué)化的內(nèi)部治理系統(tǒng)，經(jīng)常會出現(xiàn)工作誤區(qū)，不利于進行獨立審計與管控，且部門之間缺乏溝通與合作，不利于對工作質(zhì)量進行管理，甚至出現(xiàn)公共資源浪費現(xiàn)象，難以形成科學(xué)化與合理化的獨立審計管理工作模式，嚴(yán)重影響整體工作效果。

2.事務(wù)所存在較高的工作壓力。事務(wù)所在實際工作期間所承擔(dān)的職責(zé)很多，受到各類風(fēng)險因素的影響，存在不確定性因素，一旦出現(xiàn)問題將會影響其長遠發(fā)展。

（二）獨立審計雙方關(guān)系問題。

1.不能更好的配合。會計師屬于服務(wù)性的職業(yè)，因此應(yīng)保持積極的態(tài)度進行服務(wù)，為企業(yè)提供高質(zhì)量的指導(dǎo)，保證客戶滿意度。但是，在實際工作中一些會計師未能意識到自身服務(wù)的重要性，經(jīng)常會受到紕漏的影響遭到客戶投訴。一些客戶對獨立審計的要求過高，注重細節(jié)內(nèi)容，在雙方之間觀念不一致的情況下，思想也會存在差異，不能更好的進行配合，影響工作效果。

2.雙方矛盾問題。一些會計師在服務(wù)期間所提出的問題與需求等，會受到客戶的敷衍，甚至沒有重視會計師的問題與需求，這就導(dǎo)致會計師不能與客戶更好的進行交流，在缺乏合理交流的情況下參考的數(shù)據(jù)信息真實性不能保證，很容易出現(xiàn)獨立審計問題。在雙方缺乏交流出現(xiàn)問題之后很容易引發(fā)矛盾，不利于維護獨立審計市場的可持續(xù)發(fā)展與進步，難以創(chuàng)建科學(xué)化與合理化的管理模式。

三、我國獨立審計市場的發(fā)展

在我國獨立審計市場實際發(fā)展的過程中，需針對注冊會計師事務(wù)所進行管理，完善內(nèi)部管理系統(tǒng)與模式，且在實際發(fā)展期間還需營造良好的獨立審計環(huán)境，創(chuàng)建平等的雙方交流關(guān)系，確保在溝通與交流的過程中養(yǎng)成正確習(xí)慣，促進獨立審計工作合理落實。

（一）注冊會計師事務(wù)所內(nèi)部管理措施。

1.建設(shè)內(nèi)部審核系統(tǒng)。在內(nèi)部管理期間審核工作較為重要，可全面檢驗工作人員的獨立審計成果，在檢查與復(fù)核的過程中及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險隱患問題，降低錯誤概率，并從各個層面出發(fā)考慮問題，創(chuàng)新與改革內(nèi)部管理工作模式，做好持續(xù)優(yōu)化的內(nèi)部管控工作，提升管理質(zhì)量與水平。

2.促進各個部門之間的溝通。在內(nèi)部管理期間需促進各個部門之間的良好溝通與交流，營造內(nèi)部管理環(huán)境，并促進各方面工作的合理銜接，提升整體工作效率。事務(wù)所在內(nèi)部管理期間需整合各方面工作資源，提升資源的利用效率，加大整體職業(yè)管理工作力度，提升工作人員獨立審計水平。為了更好的開展管理工作，還需進行注冊會計師階段性培訓(xùn)，實現(xiàn)專業(yè)知識與思想政治的教育目的，提升綜合素養(yǎng)與職業(yè)道德水平，為客戶提供高質(zhì)量服務(wù)。

（二）營造良好的獨立審計環(huán)境。

1.應(yīng)改善獨立審計的工作環(huán)境。在市場管理期間需針對惡性競爭問題進行全面分析，開展動態(tài)化的監(jiān)督與審計等工作，編制完善的計劃方案。在此期間需在事務(wù)所中創(chuàng)建審計質(zhì)量保證系統(tǒng)，提升工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，注重自身長遠效益與名譽。且注冊會計師在與客戶溝通的過程中，應(yīng)在獨立審計之前協(xié)調(diào)各方面工作內(nèi)容，形成一致的觀念，避免在獨立審計的時候出現(xiàn)嚴(yán)重問題，以此提升管理效果與水平。

2.創(chuàng)建動態(tài)化的監(jiān)督系統(tǒng)。在獨立審計監(jiān)督管理期間需創(chuàng)建動態(tài)化的監(jiān)督系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)其中出現(xiàn)的問題采取合理措施解決問題，在嚴(yán)格管理與協(xié)調(diào)的情況下，創(chuàng)建科學(xué)化的監(jiān)督系統(tǒng)，提升工作水平。在監(jiān)督期間一旦發(fā)現(xiàn)有違規(guī)操作行為，要進行批評，確保注冊會計師可在獨立審計期間提升自身的工作與服務(wù)質(zhì)量，建立和諧的雙方關(guān)系營造良好發(fā)展氛圍。

四、結(jié)語

當(dāng)前我國獨立審計市場在發(fā)展中還存在很多問題，不利于進行管理與維護，導(dǎo)致獨立審計等工作受到影響，因此，在未來發(fā)展的過程中需針對注冊會計師事務(wù)所內(nèi)部管理工作進行改革，并建設(shè)高素質(zhì)人才隊伍，開展專業(yè)知識與思政知識的培訓(xùn)。（作者單位為蘇州大學(xué)）