煤炭企業(yè)目標(biāo)成本管理與控制方法研究

史坦利

一、采掘工程接續(xù)計劃表

國家宏觀調(diào)控和國外大宗商品煤大量引進，澳大利亞5500大牌動力煤2013年6月上漲0.5美元，增至83美元/噸，增值稅和爐排匯率，每噸人民幣約600元。北港至南港基本均質(zhì)煤價格相差約64元。價格方面將給國內(nèi)的煤炭市場帶來很大的沖擊。內(nèi)蒙古鄂爾多斯地區(qū)的煤炭銷售價格是難以想象的，這是一個產(chǎn)煤大省。內(nèi)蒙古鄂爾多斯地區(qū)很多煤炭生產(chǎn)企業(yè)都面臨著經(jīng)濟發(fā)展。要是與國外的煤炭企業(yè)競爭是不可能的。在煤炭市場衰退之后，大多數(shù)小型煤炭企業(yè)難以走出煤炭市場或轉(zhuǎn)移到其他行業(yè)。

二、目標(biāo)的成本管理和內(nèi)容的控制方法

每一個公司的目標(biāo)成本管理都需要在一定的基礎(chǔ)上建立。并且還需要在具體的項目部現(xiàn)場進行實際的情況調(diào)查，通過分析和匯總，將內(nèi)容進行統(tǒng)一的歸納和整理。

（一）裁決工作接續(xù)計劃表

1.公司內(nèi)每一個項目部在對單位工程接線圖進行上報的時候，都需要上報橫道圖以及工程量的接續(xù)計劃表，并且還要對年度生產(chǎn)以及采掘工程的平面圖進行及時的提供。

2.同年的月度生產(chǎn)和掘進計劃單進指標(biāo)，是要按照支護參數(shù)和圍巖狀況的具體情況來進行擬定的，但是，不能夠比同行業(yè)的定額指標(biāo)低，對于上年的審定指標(biāo)，如果有特殊情況發(fā)生，則需要進行及時的信息上報，將情況進行說明。每一個項目部在進行掘進進尺的時候，都需要以區(qū)隊為單位，將每一個分區(qū)隊進行信息內(nèi)容的匯總，匯總后再進行上報。

（二）勞動定員及薪酬一覽表

所有的項目都是需要按照對應(yīng)的標(biāo)題欄目對內(nèi)容進行填寫。內(nèi)容包括了薪酬的總額和績效獎金、五險一金、福利費以及職工教育費用等。按照崗位的確定和人員的確定情況，按照既定的施工工期，對崗位工資和往年的實際薪資指標(biāo)進行確定，并對每一個區(qū)隊的工程量進行統(tǒng)計，將其與薪資進行結(jié)合計算。同時按照定崗定員和施工工期的計算，對職工的閱讀薪酬綜合進行核算。

（三）單位工程分項成本明細(xì)表

1.人工成本的核算明細(xì)

定崗人員數(shù)量、月薪平均數(shù)和勞動定員薪酬表，是不能夠進行隨意改動。

2.材料成本核算明細(xì)

在成本這方面分為兩個部分，一部分是支護材料成本，另一部分是小型材料成本。支護材料成本消耗量是需要進行包工包料的，并且所供給的材料需要按照支護的參數(shù)進行實際的計算，折損率需要與去年統(tǒng)計的材料折損率進行對比，折損數(shù)量不得超過定額的規(guī)定損耗標(biāo)準(zhǔn)。材料的價格需要進行集中采購，按照采購的數(shù)目來對總公司的集中采購價格進行執(zhí)行。如不能對集中采購材料進行規(guī)定執(zhí)行，則需要對所推薦的供貨廠家進行價格詢問，對采購價格進行確定。如果不能及時確定采購價，則需要參照往年的采購價格進行對比后再制定，同時考慮材料價格上漲的原因。小型材料的消耗指標(biāo)，也需要和往年每一個區(qū)隊的情況進行參考對比，或與上一年度的掘進隊的實際消耗情況進行對比。同時與單位工程巷道的特點進行結(jié)合，對小型材料的成本總額進行計算，然后對單位的體積進行指標(biāo)折算。

3.動力成本明細(xì)

按照目標(biāo)成本管理方法的指定，對每一種辦法的執(zhí)行都需要對結(jié)果進行計算，并且計算的結(jié)果不能夠超過定額計算的消耗量。礦物工程的水電消耗，也需要與去年的計算量進行對比，但是不包括分包工程方面的消耗。

4.大型材料攤銷成本的明細(xì)

按照目前所有的施工巷道應(yīng)用的管路或電纜，對于其大型材料的應(yīng)用都需要進行成本的核算，在按照財務(wù)的相關(guān)規(guī)定，對攤銷年限成本進行大型材料成本的總額指標(biāo)匯總，以掘進體積分?jǐn)偟谋壤?，對單位工程的大型材料攤銷成本進行計算，對單位延米或者體積指標(biāo)進行折算。需要注意的是，已經(jīng)攤銷完成的大型材料，不可在進行攤銷成本的計取。

5.折舊成本明細(xì)

按照當(dāng)期的所有施工巷道應(yīng)用的掘進設(shè)備，在財務(wù)的賬面進行提取，按照折舊額進行成本計算時，都需要按照掘進體積分?jǐn)偙壤龑挝还こ痰墓潭ㄙY產(chǎn)進行折舊成本的計算，然后在對單位延米或者體積的指標(biāo)進行折算。

6.大、中修成本明細(xì)

按照以往每年的固定資產(chǎn)設(shè)備，對大修成本和中修成本進行明細(xì)列舉，并與項目部當(dāng)年的具體設(shè)備情況進行維修清單的匯總。大、中修成本明細(xì)需要根據(jù)掘進體積進行分?jǐn)偙壤挠嬎悖缓笤谡鬯愠蓡挝谎用谆蝮w積指標(biāo)。

7.期間成本明細(xì)

期間成本是由多項費用組成。包括辦公費、通訊費、汽車費、辦公資產(chǎn)折舊費、會議費等以及安全成本費等。與往年的數(shù)據(jù)以及粘度預(yù)算指標(biāo)的測定參照，與當(dāng)年的實際情況進行明細(xì)的列舉。我們需要根據(jù)單位工程的掘進體積分?jǐn)偙壤?，對單位工程的期間成本進行計算，然后在進行單位延米或體積指標(biāo)的折算。

8.稅金等其它成本明細(xì)

大型材料的攤銷成本很高。根據(jù)現(xiàn)階段所有施工巷道中使用的管道電纜、輸送帶等大型材料，分別計算投資成本，并按財務(wù)規(guī)定的分期償還費用計算攤銷成本?？偨Y(jié)后，得出了大材料的總成本指數(shù)，然后根據(jù)驅(qū)動量的比例計算了單位大面積物料的攤銷成本。最后，計算攤銷成本。最后，計算攤銷成本。大米或卷的單位體積的匯總（注：已攤銷的大材料的攤銷成本）。通過目標(biāo)成本管理和控制方法的實施，我們提出了煤炭成本的基本結(jié)構(gòu)。有了一個明確的概念。無論是施工單位還是在招投標(biāo)日常成本管理控制中，都能合理地計算公司的實際開采單價。通過與國內(nèi)同類煤礦的比較，找出其自身存在的優(yōu)缺點，推動企業(yè)改革創(chuàng)新，實現(xiàn)公司的良性健康發(fā)展。

三、總結(jié)

本文通過大量篇幅介紹了我國國內(nèi)煤炭企業(yè)的特點，并對這些特點進行分析和探討，對于成本的管理和行業(yè)效率的提高全面而又深刻的探討，在這些基礎(chǔ)之上，又進行了煤炭企業(yè)的成本管理和控制成本，繼而又可以在多方便表現(xiàn)出提高煤炭企業(yè)的成本管理和控制水平對于我我國煤炭行業(yè)發(fā)展的重要意義，對于煤炭企業(yè)提高經(jīng)濟運行質(zhì)量具有重要意義和現(xiàn)實訴求。以上探討可以實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，確保可持續(xù)健康發(fā)展。（作者單位為潞安集團高河能源有限公司）