淺析獨(dú)立學(xué)院非公開(kāi)招標(biāo)工程審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策

【摘要】隨著獨(dú)立學(xué)院自主辦學(xué)步伐不斷加快，基礎(chǔ)建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，非公開(kāi)招標(biāo)方式適應(yīng)了學(xué)院建設(shè)的需要。由于獨(dú)立學(xué)院發(fā)展先天不足，工程審計(jì)存在制度缺失、管理缺失，審計(jì)意識(shí)缺乏、審計(jì)力量薄弱等問(wèn)題，產(chǎn)生了較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，本文針對(duì)當(dāng)前獨(dú)立學(xué)院非公開(kāi)招標(biāo)工程審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策進(jìn)行分析。

【關(guān)鍵詞】獨(dú)立學(xué)院；非公開(kāi)招標(biāo)；工程審計(jì)

獨(dú)立學(xué)院資金來(lái)源于社會(huì)資本，資金使用較為靈活。對(duì)于金額大、工藝復(fù)雜的項(xiàng)目通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)選擇施工單位施工。非公開(kāi)招標(biāo)方式確定施工單位主要分兩種：金額小、工藝較簡(jiǎn)單的項(xiàng)目采取比價(jià)、邀標(biāo)等；零星維修則選擇固定工程隊(duì)伍施工。雖然工程隊(duì)伍由招標(biāo)確定，但從施工管理到?jīng)Q算審計(jì)都類(lèi)似于非公開(kāi)招標(biāo)項(xiàng)目。非公開(kāi)招標(biāo)工程有數(shù)量大，金額小、范圍廣等特點(diǎn)，但獨(dú)立學(xué)院在制度、工程管理、審計(jì)力量普遍薄弱，給審計(jì)帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)。

一、獨(dú)立學(xué)院非公開(kāi)招標(biāo)工程審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)

一是制度缺失。獨(dú)立學(xué)院脫離母體獨(dú)立辦學(xué)，但規(guī)章制度、管理規(guī)定的制定大多沿用母體或者在母體基礎(chǔ)上建立。獨(dú)立學(xué)院為公辦民有二級(jí)學(xué)院，而母體為公辦院校，運(yùn)行機(jī)制本就不同，許多制度難以適應(yīng)獨(dú)立學(xué)院發(fā)展。獨(dú)立學(xué)院基建工程審計(jì)研究發(fā)展較晚，內(nèi)控制度不完善，審計(jì)操作流程與規(guī)范不健全，工程審計(jì)方法缺乏實(shí)際操作性，造成審計(jì)監(jiān)管缺失，難以發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用。二是管理缺失。非公開(kāi)招標(biāo)項(xiàng)目，一般沒(méi)有納入年度工作計(jì)劃，主要根據(jù)實(shí)際教學(xué)需要而增加的項(xiàng)目。這類(lèi)項(xiàng)目金額少，建設(shè)周期短，施工管理存在諸多問(wèn)題。例如：由于專(zhuān)業(yè)性欠缺，清單編制時(shí)易缺項(xiàng)、漏項(xiàng)，不能有效預(yù)見(jiàn)可能增加工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。由于項(xiàng)目缺乏論證、設(shè)計(jì)不到位，實(shí)際施工變化多，造成工程變更多、簽證多，加之管理缺失，造成造價(jià)難以控制，加大了審計(jì)難度。由于管理不到位，容易導(dǎo)致施工單位偷工減料、以次充好，造成工程隱患，損害了學(xué)校的利益。三是施工單位審計(jì)意識(shí)薄弱。施工單位對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，簡(jiǎn)單地認(rèn)為工程審計(jì)就是核減工程款，對(duì)審計(jì)工作較為抵觸。有的施工單位施工完成后遲遲不做竣工決算，或者拿到大部分工程款后拖延決算。施工單位管理缺失，在施工過(guò)程沒(méi)有保存審計(jì)資料的意識(shí)，尤其是零星維修，事情多且雜，大多通過(guò)指令單、簽證來(lái)實(shí)施，先施工后補(bǔ)資料現(xiàn)象嚴(yán)重，容易缺失審計(jì)資料，決算時(shí)產(chǎn)生許多爭(zhēng)議，造成施工單位與審計(jì)部門(mén)的對(duì)立。四是專(zhuān)業(yè)工程審計(jì)人員缺乏，審計(jì)方法落后。工程審計(jì)人員要求專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)，知識(shí)涉及面廣，綜合素質(zhì)高。但目前獨(dú)立學(xué)院工程審計(jì)人才配備嚴(yán)重匱乏，審計(jì)部門(mén)多歸并在財(cái)務(wù)或者紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)，很多審計(jì)工作都由財(cái)務(wù)審計(jì)或這財(cái)會(huì)人員承擔(dān)，通過(guò)培訓(xùn)后從事審計(jì)工作，理論知識(shí)與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)缺乏，審計(jì)工作很難深入開(kāi)展，嚴(yán)重影響了審計(jì)質(zhì)量，無(wú)法發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督防范作用。當(dāng)前，審計(jì)人員缺乏，大多獨(dú)立學(xué)院將工程審計(jì)重點(diǎn)放在了竣工竣算階段，導(dǎo)致事前、事中審計(jì)監(jiān)督缺失，尤其是非公開(kāi)招標(biāo)項(xiàng)目，項(xiàng)目缺乏論證；對(duì)變更的必要性和合理性、簽證真實(shí)性和規(guī)范性缺乏監(jiān)督；隱蔽工程驗(yàn)收不及時(shí)，致使一些問(wèn)題無(wú)法弄清和糾正，影響了工程審計(jì)的效果。

二、獨(dú)立學(xué)院非公開(kāi)招標(biāo)工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

（一）建立健全審計(jì)規(guī)章制度，完善審計(jì)流程

防范工程審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)首先要加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)制度建設(shè)，建立工程審計(jì)制度、審計(jì)人員工作職責(zé)、審計(jì)工作辦法等相關(guān)規(guī)定，使審計(jì)人員開(kāi)展工作有章可循。施工管理要建立健全全過(guò)程跟蹤審計(jì)辦法、工程項(xiàng)目審簽規(guī)定。在項(xiàng)目設(shè)計(jì)、工程簽證、變更等事項(xiàng)建立審批制度，明確基建部門(mén)、審計(jì)部門(mén)、主管領(lǐng)導(dǎo)各自承擔(dān)相應(yīng)的管理及監(jiān)督責(zé)任。例如工程變更權(quán)限限制，合同變更5%以?xún)?nèi)變更需各職能部門(mén)會(huì)簽，分管領(lǐng)導(dǎo)加簽，合同變更10%以?xún)?nèi)需主管領(lǐng)導(dǎo)加簽，超過(guò)10%以上的，合同廢止，按金額大小重新招標(biāo)或者比價(jià)。建立工程審計(jì)問(wèn)責(zé)、追責(zé)機(jī)制，杜絕施工單位審計(jì)資料弄虛作假等情況，對(duì)管理人員違反審計(jì)法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則及學(xué)院管理辦法，追究相應(yīng)的責(zé)任。

（二）加強(qiáng)施工管理、提高審計(jì)意識(shí)

基建管理部門(mén)要重視前期施工設(shè)計(jì)，完善施工方案。施工過(guò)程中加強(qiáng)變更、簽證管理，對(duì)變更的合理性進(jìn)行充分研究。管理嚴(yán)格依據(jù)制度執(zhí)行，規(guī)范流程，減少隨意性，在職責(zé)范圍內(nèi)開(kāi)展工作。管理部門(mén)在關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)、隱蔽工程協(xié)助施工單位完善審計(jì)資料，以防施工單位出現(xiàn)“重施工，輕資料”的問(wèn)題。

（三）借助社會(huì)力量，強(qiáng)化自身素質(zhì)

采用委托審計(jì)模式，選擇有資質(zhì)的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，緩解審計(jì)部門(mén)人員少、工作量大的壓力。同時(shí)審計(jì)人員參與溝通協(xié)調(diào)，參加審計(jì)核對(duì)、報(bào)告復(fù)核等工作，既對(duì)審計(jì)過(guò)程進(jìn)行了有效監(jiān)督，也提高了審計(jì)人員綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，提高了審計(jì)質(zhì)量。

三、結(jié)語(yǔ)

獨(dú)立學(xué)院在大力發(fā)展基礎(chǔ)建設(shè)時(shí)，加強(qiáng)基建工程審計(jì)是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，強(qiáng)化監(jiān)督的重要手段，審計(jì)人員需要不斷學(xué)習(xí)，提高專(zhuān)業(yè)技能，不斷更新審計(jì)方法，針對(duì)非公開(kāi)招標(biāo)這一特殊模式，建立健全有效的內(nèi)控體系，使基建工程全過(guò)程審計(jì)規(guī)范、科學(xué)運(yùn)行，提高審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為學(xué)校的改革和發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：顏海洋，本科，南京醫(yī)科大學(xué)康達(dá)學(xué)院，助理審計(jì)師，研究方向：審計(jì)方向。