對事業(yè)單位內控管理存在問題及對策的探析

張建峰

摘要：為了適合事業(yè)單位行業(yè)發(fā)展，配合事業(yè)單位體制改革的需要，結合2012年國家出臺的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》，許多事業(yè)單位都制定并實施了事業(yè)單位內控管理規(guī)范，其目的在于提高事業(yè)單位財務管理水平，履行社會責任與提高公共服務質量，反腐倡廉，打擊違法犯罪行為，有效地樹立社會形象。但是由于各種原因，多數事業(yè)單位從內控的設計到運行以及各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督都存在一定的瑕疵，制約了事業(yè)單位體制改革的進程。筆者從事業(yè)單位內控定義及重要意義說起，并闡述了事業(yè)單位內控管理中常見的一些不足，同時也提出了相應的一些完善措施，希望有助于事業(yè)單位職能的提高。

關鍵詞：事業(yè)單位；內控管理；問題對策

事業(yè)單位作為公共事業(yè)機構，旨在提供公共服務，同時也有對社會運行起到監(jiān)督的職能。為了開展好上述業(yè)務，規(guī)范內部管理，許多事業(yè)單位開展了內控管理運行模式。但是事業(yè)單位其體制是介于企業(yè)與行政單位之間，實行全額或者差額財政資金撥款，所以在內控管理上，沒有企業(yè)那樣嚴明與規(guī)范，因此本人想談談自己工作中的一些感受。

一、事業(yè)單位內控管理定義及重要性

1. 事業(yè)單位內控定義。為了確保事業(yè)單位經濟平穩(wěn)正常運行而采取的一系列措施和手段。隨著事業(yè)單位的職能不斷增加，事業(yè)單位內控也從最初的高層次的授權與指揮到一般層次的記賬、審核、匯總、分析、報告等基礎工作延伸再到現在的預算、監(jiān)督、評價、應用等內容。

2. 重要性。事業(yè)單位隨著業(yè)務與職能的不斷增加，資金從來源到使用逐步多樣化，將有限的資金投入到無限的使用中去，讓其最大化發(fā)揮作用，是事業(yè)單位管理者的責任與義務。有效的內控可以使國家財政資金安全運轉，避免腐敗行為的發(fā)生，監(jiān)督財務信息的真實可靠，為重要決策提供主要依據，更好地實現戰(zhàn)略發(fā)展宏圖。

二、單位內控管理存在的一些不足

1. 對內控的認識與理解膚淺

內控是做什么的？怎么建立與實施內控？內控需要達到什么樣的效果？這些問題，包括一些主管領導在內，都不是很清楚。有的人認為內控就是一些規(guī)章制度，違反了就需要嚴懲；有人認為，內控就是領導規(guī)定員工怎樣做，自己可以不去做；有人認為內控是財務與領導們共同完成收入與支出的平衡，與其它部門沒有啥關系。這樣一來，內控缺乏全員的參與與監(jiān)督，缺乏部門的合作與協(xié)調，缺乏領導的支持與關注，從而使內控成為形式，起不到其應有的效果。

2. 制度設計不合理

《行政事業(yè)單位內部控制（試行）》從2012年開始，正式實施從2014年起，到目前為止已經過去了好多年?，F在再看看我們多數事業(yè)單位內控管理，有的地方沒有建立內控制度，如基層事業(yè)單位沒有內控制度，將內控制度與一般的規(guī)則制度加以混淆。許多事業(yè)單位雖然制定內控制度，但是沒有對老的制度加以完善，對新的制度沒有加以評價，從而使一些制度不能具體應用到實際工作中來，仍然使用舊的崗位制度，沒有實行重要的崗位相分離制度，從而導致崗位之間以及人員之間起不到相互監(jiān)督與制約的效果，如許多事業(yè)單位依然是出納兼管銀行工作，總賬兼管稽核工作。另外還有事業(yè)單位最新實行了公務卡零星購物管理，對于這一管理，許多事業(yè)單位雖說制定了制度，但是沒有及時地加以校對與調整，所以公務卡購物也出現了一些不足。

3. 內部環(huán)境不夠優(yōu)化

我們知道，內控要想管理有效，就必須有個良好的內控環(huán)境，這是內控有效的前提與基礎?？墒呛枚嗍褂脝挝?，治理結構差，“一人說了算”現象普遍，主管領導緊握大權，導致治理結構許多地方形同虛設，影響其運行效果。另外內控環(huán)境還需要有一個良好的文化精神，但是許多使用單位卻忽視這關鍵環(huán)節(jié)，缺乏對職工的溝通與理解，更缺乏與他們互動，讓職工感覺不到自身的存在感，影響職工工作激情與工作效率。再有缺乏激勵機制，每個人的行動都受到自身的意識支配，我們雖然生活在以物質為第一的世界里，但又離不開精神世界，所以人們工作離不開物質與精神相結合的激勵手段，而事業(yè)單位沒有企業(yè)那樣，通過有效激勵，讓職工“責權利”相統(tǒng)一。

4. 預算管理薄弱

預算最先在企業(yè)實行，隨著事業(yè)單位專項資金的不斷增多，以及資金來源和使用范圍的不斷擴大，事業(yè)單位也逐步實行了資金的預算管理，但是其管理不夠給力。首先事業(yè)單位預算編制由于時間緊，人員少，業(yè)務量大，幾乎與決算同步進行，所以預算編制粗糙，不夠詳細，一些應該編入的沒有編入。另外在編制方法上，多數事業(yè)單位都采用增量預算法，缺乏零預算的引進。還有在執(zhí)行過程中，隨意改變計劃的現象十分嚴重，缺乏預算執(zhí)行的嚴謹性。最后對于專項資金的預算缺乏將項目進度與資金的使用進行配比分析，缺乏對預算管理效果進行總結分析，以上原因是導致預算難以發(fā)揮其真正作用。

5. 缺乏內外共同的監(jiān)督

監(jiān)督是內控運行不可缺少的有效手段，是督促事業(yè)單位工作自律的警鐘。監(jiān)督有內部審計和外部各中介機構以及社會政府機關。但是許多使用單位內部沒有成立必要的內審機構，有的地方即便成立，也是虛設，沒有給其真正的獨立權威性。在外部，許多中介審計機構參與了企業(yè)的管理，但沒有對事業(yè)單位進行審計。另外最有權威的政府機關也沒用經常深入事業(yè)單位進行監(jiān)督與指導工作，這些問題都使事業(yè)單位內控管理工作沒能很好地發(fā)揮其作用。

三、針對上述問題的建議

1. 正確認識與理解內控含義

內控具有全員性，所以內控就不是僅僅規(guī)定職工怎樣做，更是要規(guī)定領導起帶頭作用，在領導的組織帶領下，使全體職工都能積極地投入到內控活動中來，這樣有利于整體的相互監(jiān)督與牽制。內控具有相關性，所以內控不僅僅是財務部門的份內工作，各個部門之間都有義務與責任加以配合與協(xié)助。收入與支出平衡是事業(yè)單位要控制的主要內容，但不是唯一的內容，內控具有全面性，所以內控在內容上要逐步延伸，要深入到事業(yè)單位的各項業(yè)務之中去。

2. 制度要規(guī)范全面

首先要明確內控制定不同于單位的各項規(guī)章制度，更不是財務制度，而是具有內控特色的規(guī)定。事業(yè)單位要根據2012年新的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》并結合自身單位的特點，建立與完善內控制度，使之從設計階段就達到內容與形式的完美，為后期的執(zhí)行打下良好基礎。如根據新的規(guī)定，重新制定固定資產管理與核算制度，修訂出納崗位職責，規(guī)范重要崗位用人標準，及時地調整公務卡管理制度。另外要強調制度的實用性，同時要配有詳細的細則加以說明?？傊?，為了讓制度有的放矢，就要強調制度的規(guī)范與全面。

3. 優(yōu)化內控環(huán)境

我們強調內控不是規(guī)章制度的簡單羅列，而是有序地封閉地一系列運行活動，所以就要強調內控活動要有個好的環(huán)境規(guī)劃，這是做好內控工作的基石。首先組織架構要徹底解放，不能實行“兼并代”，要讓“一人獨大”現象沒有繼續(xù)生存的“土壤”，讓集體聯(lián)簽制真正地“上位”，這是良好內控環(huán)境的開始。其次要體現出和諧人本文化，所以要強化文化建設的提高，要體現出職工主人翁精神，要體現出職工的價值與地位，還有要將企業(yè)那種因人而異、因崗而異、因能力而異的有效激勵模式引進來，讓責權利體現在事業(yè)單位工作中來。

4. 預算管理要嚴肅

俗話說：“吃不窮，花不窮，算計不到才受窮”。由此可見，預算自古有之。這里如何做好預算，使預算真正地起到“錢花在刀刃上”的作用。一要編制好預算，使預算在實際工作中起到控制與協(xié)調作用，這就要求預算編制要切合實際，不能只顧速度而忽視質量。二是在預算執(zhí)行上，要體現出剛性，杜絕隨意變更預算現象。最后要強調預算的執(zhí)行考核過程不是靜態(tài)的數字對比，而是動態(tài)的全過程的跟蹤與比較。

5. 關注內外監(jiān)督

我們說過，監(jiān)督是堵塞事業(yè)單位運行過程中各種漏洞的方法，同時也是風險管控的有效手段。在內部，要成立獨立的權威的審計機構，以此體現出內部監(jiān)督的給力，在外部，社會各中介機構以及政府機關，要聯(lián)合起來，對事業(yè)單位，特別是基層事業(yè)單位要進行定期與不定期的聯(lián)查活動，以此加強社會監(jiān)督的力度。

四、結語

通過以上分析，我們不難看出內控在事業(yè)單位經濟運行中所起到的重要監(jiān)督作用，它不但監(jiān)督事業(yè)單位職能發(fā)揮的效果，還監(jiān)督事業(yè)單位運行的效果。因此我們要關注事業(yè)單位內控管理的效果，從而更好地推進事業(yè)單位健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]張春茹.淺析事業(yè)單位內部控制存在的問題[J].中國市場，2014（49）.

[2]趙敬玉.淺析事業(yè)單位內部控制存在的問題[J].財經界，2014（23）.

（作者單位：駐馬店市氣象局）