基層央行履職審計發(fā)現(xiàn)問題與風(fēng)險的案例解析

一、審計背景

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，基層央行內(nèi)部審計應(yīng)主動適應(yīng)新常態(tài)，將為促進(jìn)有效履職和組織增加價值以及改善組織治理的理念貫穿于內(nèi)部審計活動。為此，今年來人民銀行湘西州中心支行，及時調(diào)整內(nèi)審工作重心，將促進(jìn)有效履職作為內(nèi)部審計工作重點，積極開展領(lǐng)導(dǎo)干部履職審計，中支審計組織對S縣支行行長X X同志履行支行行長職責(zé)情況進(jìn)行了專項審計。審計活動中，堅持以風(fēng)險管理控制為指引，對審計發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部在履職活動中存在的問題，注重從體制、機(jī)制等管理深層次方面查找問題與風(fēng)險根源，提出防范和化解風(fēng)險問題的策略，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法公正、高效履職，實現(xiàn)了優(yōu)化組織資源配置和有效增加組織的審計目標(biāo)。

二、審計思路及方法

（一）審計重點

履職審計始終堅持以“人”與“事”為主線，以“問題”與“責(zé)任”落實為著力點，重點圍繞監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部傳達(dá)貫徹金融法律法規(guī)、方針政策、規(guī)章制度、上級決定情況；監(jiān)督實施工作決策管理情況；監(jiān)督履行內(nèi)部控制管理和業(yè)務(wù)管理（包括經(jīng)濟(jì)財務(wù)活動）方面的情況。整個審計活動以風(fēng)險為導(dǎo)向，以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，將審計關(guān)注點集中在資金、財務(wù)、法律、信息技術(shù)安全遵循等風(fēng)險系數(shù)較大的方面，既保證了審計資源合理配置，又降低審計風(fēng)險。

（二）審計方法

因?qū)徲媰?nèi)容主要是對領(lǐng)導(dǎo)干部的作為情況，即：領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)該干什么？干了沒有？干得怎樣？決定了履職審計不同于其他業(yè)務(wù)專項審計。從審計內(nèi)容收集的情況的情況看，審計情況主要從各種會議紀(jì)要、會議記錄，從商家行來文和本行發(fā)文和信息上報、信息通報、調(diào)研報告、督查通報以及對金融機(jī)構(gòu)的調(diào)查問卷反饋情況等資料中獲取。對行長履職好壞及作用的評價，主要是通過對重大事項決策流程、目標(biāo)任務(wù)完成情況，以及內(nèi)控機(jī)制完善程度和內(nèi)控制度執(zhí)行力去考證。

三、審計發(fā)現(xiàn)問題

（一）金融服務(wù)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高

此次審計向S縣轄內(nèi)7家金融機(jī)構(gòu)發(fā)放了內(nèi)審調(diào)查問卷，調(diào)查問卷回收率為100%。調(diào)查反饋結(jié)果，有71.43%的機(jī)構(gòu)認(rèn)為人行瀘溪縣支行的窗口服務(wù)部門工作人員服務(wù)態(tài)度，存在的主要問題是著裝不規(guī)范的問題；有28.58%的機(jī)構(gòu)認(rèn)為人行應(yīng)加大中央銀行監(jiān)管力度和加強(qiáng)中央銀行企業(yè)文化宣傳；有28.58%的機(jī)構(gòu)認(rèn)為人行S縣支行還應(yīng)提供金融發(fā)展方面和社會發(fā)展方面的服務(wù)。

（二）內(nèi)控機(jī)制有缺陷

1、管理制度有缺陷。一是員工激勵處罰機(jī)制有待完善。特別是人才培養(yǎng)機(jī)制和行為責(zé)任追究機(jī)制是人力資源保障機(jī)制中的短腿。二是業(yè)務(wù)管理制度欠完善。對貨幣信貸、調(diào)查統(tǒng)計、金融穩(wěn)定、金融生態(tài)環(huán)境建設(shè)管理制度欠完善。三是為個別業(yè)務(wù)工作管理制度對部分事項欠缺約束。例如未督查督辦工作制度、法律事務(wù)審核制度對業(yè)務(wù)事項的程序和記錄控制欠約束。2、業(yè)務(wù)流程未健全。一是短缺個別業(yè)務(wù)操作流程，如：未建立行政許可流程圖、行政處罰業(yè)務(wù)流程圖、行政復(fù)議業(yè)務(wù)流程圖、法律事務(wù)審核流程圖。二是對貨幣信貸、調(diào)查統(tǒng)計、金融穩(wěn)定工作操作流程修訂及時，現(xiàn)行的流程既未實行風(fēng)險點管理，不能充分體現(xiàn)其風(fēng)險和關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)，且防范措施針對性欠強(qiáng)。3、人員崗位配備與管理有缺陷。一是為內(nèi)控責(zé)任管理強(qiáng)調(diào)不夠，內(nèi)控責(zé)任未在崗位職責(zé)中未明確。二是為崗位職責(zé)與人員分工不匹配。三是為信息系統(tǒng)人員管理有缺陷。信息技術(shù)支持人員兼任具體業(yè)務(wù)操作。四是綜合業(yè)務(wù)股的2名工作人員，無會計資格從業(yè)證，卻在會計工作崗位上工作。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制活動執(zhí)行欠到位、有缺失

集中采購管理存在缺陷。沒有嚴(yán)格執(zhí)行集中采購活動記錄控制措施。一是采購活動的會議記錄過于簡潔，不能真實完整的記載和反映采購事項的決策過程。二是集中采購中標(biāo)通知書、采購驗收通知書、采購付款通知書欠規(guī)范（無公章）。

（四）依法行政工作管理欠規(guī)范

1、對綜合執(zhí)法檢查欠到位。未見有2016年開展綜合執(zhí)法檢查資料，與上級行的相關(guān)規(guī)定要求不符。2、個別檔案資料缺經(jīng)辦人簽字。2016年10月20日對瀘溪支行對湖南S農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司開展的人民銀行結(jié)算賬戶業(yè)務(wù)專項執(zhí)法檢查檔案中，《執(zhí)法檢查進(jìn)場記錄》缺檢查組組長簽字。

（五）對風(fēng)險識別、評估以及風(fēng)險應(yīng)對處置的管理欠到位

1、對應(yīng)急預(yù)案的生成、管理不規(guī)范。有的預(yù)案沒有標(biāo)注秘級程度和版本號，部分應(yīng)急預(yù)案沒有正式行文生效。2、應(yīng)急預(yù)案風(fēng)險評估不規(guī)范。體現(xiàn)在：沒有劃分應(yīng)急事件危害等級或劃分的危害等級不規(guī)范；未定期或適時開展應(yīng)急預(yù)案的評估工作；組織的應(yīng)急演練項目，缺失對演練中各項風(fēng)險的分析與評估。

四、審計分析

（一）風(fēng)險管理文化欠缺

不能正確地識別基層央行面臨的風(fēng)險，對風(fēng)險缺乏警惕。從審計發(fā)現(xiàn)的對突發(fā)事件應(yīng)急策略制定和風(fēng)險分析及應(yīng)急預(yù)案管理與維護(hù)等事項沒有作出具體的要求的問題分析來看，制定的應(yīng)急預(yù)案針對性不強(qiáng)，可能會因此導(dǎo)致對突發(fā)事件的反應(yīng)遲緩，處置風(fēng)險的策略不當(dāng)或不到位的問題發(fā)生。又如，從審計發(fā)現(xiàn)的集中采購中標(biāo)通知書、采購驗收通知書、采購付款通知書欠規(guī)范（無公章）的問題，對于這些問題可能會蘊(yùn)含著資金風(fēng)險、法律風(fēng)險，甚至是聲譽(yù)風(fēng)險而茫然視之。

（二）內(nèi)控機(jī)制建設(shè)滯后

從源頭控制風(fēng)險和內(nèi)部控制先行的理念未形成。由此會導(dǎo)致這些業(yè)務(wù)管理無章可循，風(fēng)險識別不清、風(fēng)險應(yīng)對控制措施不明，蘊(yùn)含著極大的制度規(guī)程的風(fēng)險和操作風(fēng)險。

（三）對內(nèi)控制度執(zhí)行不到位

制度意識淡薄，用人情、信任代替制度；操作主觀隨意，存在僥幸心理和麻痹思想，導(dǎo)致制度執(zhí)行“走捷徑”、“打折扣”，憑經(jīng)驗或想象處理業(yè)務(wù)。都是因為制度被簡單化、遞減式、抵觸性、表面化、選擇性、被動式或應(yīng)付式執(zhí)行所造成，內(nèi)部控制軟約束。

（四）金融服務(wù)意識弱化

部分員工沒有認(rèn)識到基層央行的金融服務(wù)是有效實施貨幣政策的客觀需要，對金融服務(wù)業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)掌握不充分，從而影響了金融服務(wù)質(zhì)量和水平的提升。

五、審計思考和啟示

（一）強(qiáng)化風(fēng)險文化教育

一要提高對風(fēng)險管理重要性認(rèn)識。首先要高度重視風(fēng)險管理工作。切實提高對風(fēng)險管理重要性的認(rèn)識，風(fēng)險的管理既是基層央行自身不可回避的永恒主題和重要工作，也是社會對基層央行的長期要求。二要支行領(lǐng)導(dǎo)要切實履行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理職責(zé)，盡快補(bǔ)好這一課，更新內(nèi)控管理和風(fēng)險管理理念，研究和運用先進(jìn)的管理理論和方法指導(dǎo)實際工作。三要組織制度學(xué)習(xí)和開展警示教育。增強(qiáng)員工案件防范意識，做到防微杜漸，警鐘長鳴。四要加強(qiáng)教育培訓(xùn)干部職工業(yè)務(wù)培訓(xùn)。激發(fā)員工的工作熱情和責(zé)任心，為內(nèi)控管理和風(fēng)險管理提供強(qiáng)有力的精神支撐，實現(xiàn)業(yè)務(wù)素質(zhì)和責(zé)任意識的整體提高。

（二）盡快建立長效內(nèi)部控制機(jī)制

認(rèn)真貫徹執(zhí)行《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》精神。一是快速完善內(nèi)控制度和操作規(guī)程。針對目前金融管理股內(nèi)控制度和操作規(guī)程方面存在的問題和缺陷，進(jìn)行查漏補(bǔ)缺，建立切實業(yè)務(wù)管理制度，制訂層次分明、風(fēng)險明示、措施針對的業(yè)務(wù)操作流程，消除內(nèi)部控制機(jī)制上的盲點和漏洞。二是注重內(nèi)控人力資源保障管理工作。利用員工考核機(jī)制、激勵機(jī)制、員工培訓(xùn)機(jī)制、加強(qiáng)對人力資源管理，從而促進(jìn)人員素質(zhì)不斷提高，確保每位員工、特別是重要崗位員工勝任本職工作，促進(jìn)組織和人力資源持續(xù)發(fā)展。

（三）強(qiáng)化財務(wù)管理控制

一要應(yīng)進(jìn)一步提高對集中采購管理工作重要性的認(rèn)識，加強(qiáng)集中采購工作的管理。強(qiáng)化集中采購管理工作責(zé)任落實；嚴(yán)格集中采購項目的計劃、決策、組織實施、監(jiān)督管理各環(huán)節(jié)的管理措施；規(guī)范和完善集中采購檔案管理，強(qiáng)化對集中采購管理監(jiān)督檢查工作。有效地控制和杜絕采購活動中可能出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)風(fēng)險。

（四）嚴(yán)格行政許可和行政執(zhí)法工作

一要加強(qiáng)學(xué)習(xí)宣傳，努力提高行員及轄內(nèi)對金融法律、法規(guī)的認(rèn)知程度。二要全方位推進(jìn)轄區(qū)內(nèi)金融事業(yè)的依法治理推進(jìn)人民銀行依法行政各項任務(wù)落實。三要加強(qiáng)行政許可和行政執(zhí)法工作管理，認(rèn)真學(xué)習(xí)金融法律法規(guī)，增強(qiáng)法律意識，提高全行員工法律素質(zhì)，全面提高的法治化管理水平。

（五）加強(qiáng)應(yīng)急管理工作

一要提高對應(yīng)急管理管理重要性的認(rèn)識，常備預(yù)警之心。二要強(qiáng)化應(yīng)急處置工作管理。規(guī)范突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案的編制、應(yīng)急預(yù)案修訂、應(yīng)急演練、應(yīng)急風(fēng)險評估工作，做到有效組織、快速反應(yīng)、高效運轉(zhuǎn)、臨事不亂，提高應(yīng)急管理工作水平。

（六）不斷提高金融服務(wù)水平

一要進(jìn)一步提高對基層央行金融服務(wù)工作的認(rèn)識，明確金融服務(wù)是基層行立行之本的思路。不斷改進(jìn)和創(chuàng)新服務(wù)項目。二要加強(qiáng)柜面服務(wù)管理。強(qiáng)化服務(wù)窗口標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，實現(xiàn)文明用語標(biāo)準(zhǔn)化、禮儀標(biāo)準(zhǔn)化；開展“三亮三制三評”活動，通過亮身份、亮承諾、亮形象，增強(qiáng)服務(wù)意識；通過員工自評、領(lǐng)導(dǎo)點評和接受群眾評議，改進(jìn)服務(wù)作風(fēng)。

（中國人民銀行湘西州中心支行，湖南 吉首 416000）

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作者簡介：裴曉鳳，湖南鳳凰人，大學(xué)本科，注冊會計師，高級會計師，中級審計師，現(xiàn)供職于中國人民銀行武漢分行湘西州中心支行內(nèi)審科，研究方向：內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型。