水利單位內部控制途徑探索

鄒愛紅

（興化市水務局 江蘇·興化 225700）

隨著國民經濟的不斷與發(fā)展，我國一些企業(yè)發(fā)展相關的法律法規(guī)也不斷地得到完善，新會計準則的頒布，使得企業(yè)在發(fā)展中也逐漸認識到財務控制在整個企業(yè)發(fā)展中的重要作用。在當前形勢下，要做好水利財務內部控制的不斷改革和進一步發(fā)展，必須立足實際，掌握好新的財務內部控制方法，并保證企業(yè)內部控制的科學化、規(guī)范化和效能化發(fā)展。

一、水利單位財務內部控制現(xiàn)狀及問題

近年來，經濟社會的不斷發(fā)展，在一定程度上推動了水利事業(yè)的發(fā)展，同時也為經濟的進一步發(fā)展創(chuàng)造了更好的環(huán)境。在新的社會建設時期，國家和社會也更加重視對水利事業(yè)的發(fā)展。但是，我們也要看到，水利建設單位財務管理內部控制還存在一些問題，作為影響企業(yè)健康發(fā)展的重要影響因素，財務控制工作的滯后，嚴重影響到了企業(yè)和我國水利事業(yè)的整體發(fā)展水平。從整體來看，現(xiàn)階段水利財務內部控制主要存在以下幾個方面的問題。

（一）缺乏足夠的重視意識

現(xiàn)階段有的水利單位財務管理的水平參差不齊，雖然一些水利單位意識到了財務內部控制的重要性，但是仍然存在很多企業(yè)重視程度不夠，財務管理環(huán)節(jié)還相對滯后，內部控制的相關制度建設還不能適應新環(huán)境下企業(yè)的發(fā)展，其具體表現(xiàn)在財務內部控制的方法相對簡單；不重視相關財會人員的素質提升；只在經費支出和審批等基礎環(huán)節(jié)上下功夫，忽視了水利單位的預算、收入、資產等管理；更有甚者在多年的發(fā)展中，并未能意識到財務內部控制在整個企業(yè)發(fā)展中的地位和職能作用，也就更不用說具備相應的與實際發(fā)展相符合的財務內部控制制度，嚴重地制約了財務內部控制工作的正常開展。

（二）形式主義嚴重

一些水利單位在經濟活動中，并未按照相關的會計審核制度開展，一些財務工作人員在審核時，受到主客觀條件的影響，礙于面子，不堅持客觀公正的原則，甚至忽略主要的程序和步驟，這給財務管理工作帶來了很大的困難，財務管理漏洞逐漸顯現(xiàn)。還有一些財務管理人員，不能大膽參與管理行為，使得部門職責形同虛設，根本不能發(fā)揮應有的職責。這些形式主義問題的出現(xiàn)，影響到財務內部控制的積極性和創(chuàng)造性。

（三）相應的體制建設不完善

體制建設是保證財務內部控制順利進行的重要條件，要做好財務內部控制，必須依靠完善的制度和體系建設。目前，很多水利單位并沒有認識到相關控制體系的重要性，個別單位甚至在管理中權力過于集中，具體操作中存在很大的隨意性，使得內部控制失去了自身應有的權威性，還有一些部門雖然建立了相關的制度，但是在具體操作中卻又并未按照體制行事?？傮w來說，主要存在相關預算編制、過程控制不嚴、相關規(guī)章制度建設不完善、制度執(zhí)行力度不夠等問題。而這些也是當前很多地區(qū)水利事業(yè)發(fā)展中普遍存在的問題。

二、加強財務內部控制的途徑

（一）完善相關的預算管理建設，重視計劃編制機構的建設

一個單位的年度收支預算管理是該企業(yè)年度經濟運行狀況的計劃和經濟目標的反應，包括勞資、工程建設、相應設備的采購等，這些都需要專門的部門和人員負責，才能保證其正常發(fā)揮職能，切實起到作用。首先，各部門需要做好本部門的年度預算，并向專門的財務部門進行核算，制定自己的財務收支計劃等，再經過部門的審批，領導核實等工作，最后正式上報，其中，要正確處理財務部門、財務人員、工程管理等之間的問題，使得各部門各司其職，保證工作按照計劃進行。其次，充分發(fā)揮預算管理的控制作用，組織單位內的各個部門，包括工程技術人員參與到預算編制工作中，財務部門要廣泛收集資料，吸收各方意見，讓預算編制更加合理與符合實際，并在年末，對計劃的執(zhí)行情況進行檢查，了解其是否真的落到實處，并進一步完善與改進。

（二）建立符合實際的預算執(zhí)行考核制度

目前，主管局也加大了對預算申報準確性的考察力度，并對預算準確性、及時性等較強的單位實施了獎勵制度，適當?shù)莫剳痛胧┰谝欢ǔ潭壬夏軌蚓酒髽I(yè)重視做好企業(yè)的財務管理工作。同時，要結合不同地區(qū)不同單位的實際情況，考核要具有針對性和明確性，并且可操作性要強。人員工資考核時，需按照工資管理手冊，并結合員工自己的工作績效；同時，還要考慮到水利事業(yè)中一些車輛狀況，運費、行程等，不能采取一刀切的做法，影響員工的工作積極性。此外，一些水利單位分布在較遠的山區(qū)，與別的企業(yè)在很多方面都存在差距，這些水利建設事業(yè)施工難度大，風險難以控制，還需要考慮其他費用的支出情況，因此，在考核中需要對其進行特殊考慮，重點是要保證水利工程的安全性和功能性。

（三）創(chuàng)新內部控制的方法

在新時期企業(yè)的發(fā)展中，創(chuàng)新思想占有十分重要的地位，重視創(chuàng)新思想的培養(yǎng)和應用，將財務內部控制貫穿到水利事業(yè)發(fā)展的各環(huán)節(jié)中，保證做到安全施工。部分涉及到民生水利的財政專項基金的監(jiān)督，必須作為內部控制的重點工作，對其做好預算安排、管理科學，實現(xiàn)控制手段的創(chuàng)新等，明確責任，保證專項基金的應用合理到位。

（四）重視財務內部控制人員專業(yè)隊伍建設

企業(yè)的發(fā)展離不開高素質、專業(yè)化的人才，加強對內部控制人員的專業(yè)教育和職能培養(yǎng)，對企業(yè)長遠發(fā)展具有深遠的影響，目前，一些財務人員的專業(yè)素質不夠，在實際工作中處理問題能力不足，加上不重視提升自己的專業(yè)能力，因此工作往往只是停留在基本的業(yè)務處理等繁瑣簡單的基礎工作方面，而監(jiān)督控制作用并未落到實處。要改變這種狀態(tài)，促進企業(yè)的健康長遠發(fā)展，就需要加強財會人員的法律法規(guī)等制度教育，督促財務內部控制人員了解新的企業(yè)法規(guī)和會計制度，學習企業(yè)先進的企業(yè)文化，從思想上開始轉變，在處理好基礎財務工作的基礎上，重視自身業(yè)務處理能力的不斷提升，并積極學習和掌握先進的計算機技術、水利工程建設和管理技術，參與到實際的考察之中，保證預算的正確性和可操作性等。只有這樣，財務人員才能在工作中真正發(fā)揮作用。

（五）正確處理幾個關系

要正確認識企業(yè)內部審計人員與上層領導、上下級審計機關、長遠利益與短期利益、效率與質量等質檢的關系問題，減少在企業(yè)內部控制工作中出現(xiàn)的矛盾問題，對單位中各部門的職責和具體工作大致的掌握和了解，保證預算控制和內部財務信息質量，形成較為嚴格的審核標準。強化審計監(jiān)督的權威性與獨立性，通過內部審計，對內部控制制度進行不斷地改進與完善，在保證水利單位健康發(fā)展的同時，也促進我國水利事業(yè)的進一步發(fā)展和相關企業(yè)制度的完善。

三、結語

新的時期，要保證水利事業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展，需要在了解市場經濟發(fā)展規(guī)律的前提下，做好財務內部控制工作，完善相關的法律和法規(guī)建設，建立合理的運行機制，提高我國單位財務內部控制的整體水平。

[1]何雄飛.水利建設單位內部控制制度的方法與途徑[J].企業(yè)研究,2012,（22）.

[2]楊麗琴.完善水利基層單位財務內部控制的方法[J].水利科技,2014,（4）.

[3]張建波.水利工程管理單位內部控制問題研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2013,（17）.