全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用

王嘯川

【摘 要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，越來越多的企業(yè)在不斷興起，企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展進(jìn)步過程中，需要采取有效的成本管理措施，降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。而全面預(yù)算管理是我國(guó)企業(yè)成本管理中的重要管理措施，能夠有效地提高企業(yè)成本管理水平?；诖?，文章闡述了全面預(yù)算管理的概念，分析了全面預(yù)算管理在成本管理中的作用，總結(jié)了全面預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)成本管理中的應(yīng)用。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理；企業(yè)成本控制；應(yīng)用

引言：

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化的大背景下，企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨著更大的挑戰(zhàn)，為了提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)能力，相關(guān)部門必須采取行之有效的內(nèi)部控制及管理方法，進(jìn)而加強(qiáng)企業(yè)的管理能力。而全面預(yù)算管理是通過預(yù)算來對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理，能夠有效控制企業(yè)成本，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，因此，相關(guān)部門必須注重全面預(yù)算管理在企業(yè)成本控制中的應(yīng)用。

一、全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算管理是當(dāng)前企業(yè)中最為常見的管理方法之一，通過全面預(yù)算管理能夠有效地分配企業(yè)財(cái)務(wù)資源、非財(cái)務(wù)資源及人力資源。通常情況下，全面預(yù)算管理應(yīng)在企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的管理下，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理，在企業(yè)整體管理中以預(yù)算為前提安排各項(xiàng)工作。利用全面預(yù)算管理，能夠幫助企業(yè)管理人員控制企業(yè)成本，從而根據(jù)預(yù)算應(yīng)用情況不斷調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作，從而促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，通過全面預(yù)算管理能夠有效地控制企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，并監(jiān)督和管理企業(yè)管理工作，企業(yè)在預(yù)算的約束和管理下不斷優(yōu)化內(nèi)部結(jié)構(gòu)、生產(chǎn)方式及管理模式，從而達(dá)到企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)，在企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮著十分重要的作用。

全面預(yù)算管理最為明顯的特征是財(cái)務(wù)管理性質(zhì)，由于預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行加以約束和管理，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平高低直接影響著全面預(yù)算管理的實(shí)施效果。與此同時(shí)，全面預(yù)算管理具備全體參與性，全面預(yù)算管理并不是某一個(gè)部門獨(dú)立運(yùn)作的，而是需要整個(gè)企業(yè)的共同參與，每一個(gè)部門、甚至每一個(gè)員工都需要參與到全面預(yù)算管理工作中，在企業(yè)全體人員的認(rèn)同之下才能促進(jìn)全面預(yù)算管理發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)。另外，全面預(yù)算管理需要貫穿于企業(yè)全部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，無論是營(yíng)銷工作，還是后勤管理工作，都需要在全面預(yù)算管理下合理開展，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的全程參與，進(jìn)而對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行全面的把握和控制。

二、全面預(yù)算管理在成本管理中的作用

現(xiàn)階段，在企業(yè)的發(fā)展中，全面預(yù)算管理的應(yīng)用為企業(yè)的發(fā)展提供了保障，且發(fā)揮著十分重要的作用。第一，規(guī)劃。結(jié)合戰(zhàn)略管理，全面預(yù)算管理能夠最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的既定戰(zhàn)略目標(biāo)，還能夠?qū)κ袌?chǎng)進(jìn)行有效的研究，幫助企業(yè)及時(shí)制定科學(xué)合理的戰(zhàn)略規(guī)劃，提高企業(yè)成本管理的有效性。全面預(yù)算管理能夠制定科學(xué)合理的成本預(yù)算，從而有效地減少不合理的成本支出，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本管理的水平。第二，溝通與協(xié)調(diào)。促進(jìn)企業(yè)部門之間的智能聯(lián)動(dòng)，通過全面預(yù)算管理能夠有效促進(jìn)各個(gè)部門之間的交流，從而實(shí)現(xiàn)部門之間的信息交流與共享。第三，監(jiān)控。通過全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的全過程進(jìn)行監(jiān)督，有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的科學(xué)配置，提高資源的利用率。第四，績(jī)效評(píng)估。全面預(yù)算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行考核，提高企業(yè)成本管理的質(zhì)量。

三、全面預(yù)算管理在企業(yè)成本管理中的應(yīng)用

（一）采用零基礎(chǔ)預(yù)算

在企業(yè)中采用零基礎(chǔ)的預(yù)算要求企業(yè)所有的預(yù)算支出都以零作為出發(fā)點(diǎn)，可以對(duì)每項(xiàng)預(yù)算支出的必要性和支出金額從根本上進(jìn)行分析和判斷。在企業(yè)中使用零基礎(chǔ)的預(yù)算要求相關(guān)人員在預(yù)算編制時(shí)，逐一估算企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目需要的人力、物力、財(cái)力，以此為基礎(chǔ)按照項(xiàng)目的重要程度進(jìn)行企業(yè)資源的分配。除此之外，編制零基礎(chǔ)預(yù)算的過程本身是企業(yè)對(duì)內(nèi)部各個(gè)部門和員工挖掘潛力的過程，對(duì)降低費(fèi)用和成本具有很大的幫助。

（二）建立完善的全面預(yù)算管理制度

企業(yè)在預(yù)算管理過程中，需要建立完善的預(yù)算管理體系，制定科學(xué)合理的全面預(yù)算管理制度，從而有效地提高企業(yè)成本控制質(zhì)量。第一，需要建立全面的責(zé)任制度，將全面預(yù)算管理與成本控制的執(zhí)行落實(shí)到部門或個(gè)人，通過制定的相關(guān)制度和決策能夠獲得有效執(zhí)行，從而避免執(zhí)行不順暢的情況；第二，建立預(yù)算管理辦公室，由預(yù)算管理辦公室對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行修改，并在相關(guān)全面預(yù)算管理決策制定后，由預(yù)算管理辦公室進(jìn)行審核，確保決策的科學(xué)性與可行性，避免不合理的決策給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)；第三，制定科學(xué)合理的激勵(lì)機(jī)制，從而有效地提高員工積極性，促使員工積極地投入到工作中；第四，建立科學(xué)有效的績(jī)效考評(píng)機(jī)制，提高相關(guān)制度和決策的執(zhí)行效果。

（三）建立科學(xué)的預(yù)算考核體系

科學(xué)的預(yù)算考核分析體系主要包含兩個(gè)方面的內(nèi)容：第一，預(yù)算分析不能僅僅局限在財(cái)務(wù)部門，要包含企業(yè)內(nèi)部所有的部門。在預(yù)算分析中各個(gè)部門要從本部門的實(shí)際情況出發(fā)，合理地分析資金、成本費(fèi)用的情況，這樣全面預(yù)算管理才能從整體上控制企業(yè)的成本。第二，采用科學(xué)的考核分析方法。在進(jìn)行預(yù)算分析時(shí)不能只針對(duì)某一方面的問題進(jìn)行分析，還要對(duì)差異進(jìn)行分解和細(xì)化，從數(shù)據(jù)上看出企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中的成本情況，與此同時(shí)，企業(yè)還要從經(jīng)營(yíng)的角度探索產(chǎn)生差異的根源，這就要求企業(yè)在預(yù)算分析的過程中，不能僅僅注重財(cái)務(wù)指標(biāo)，還要注重非財(cái)務(wù)指標(biāo)。非財(cái)務(wù)指標(biāo)在分析中的應(yīng)用可以在很大程度上彌補(bǔ)企業(yè)成本控制不足的問題。

（四）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與反饋機(jī)制

相關(guān)部門還應(yīng)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行與反饋機(jī)制，在預(yù)算經(jīng)審批下達(dá)后，各預(yù)算執(zhí)行單位需要組織實(shí)施，并在過程中及時(shí)計(jì)量實(shí)際績(jī)效，分析預(yù)算執(zhí)行情況，通過將實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行比較，找出差距，并分析差距產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)或糾偏措施。通過對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤、檢查與評(píng)估，為改進(jìn)預(yù)算管理提供建議和意見，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，有效地控制企業(yè)成本支出，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（五）加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力度

預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算管理中的重要部分，各個(gè)部門和員工必須重視預(yù)算管理執(zhí)行工作，嚴(yán)格按照預(yù)算開展各項(xiàng)工作。企業(yè)可建立授權(quán)審批制度，在發(fā)生財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，每一名員工必須要提交書面申請(qǐng)，經(jīng)過相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后才能予以撥款。每個(gè)月對(duì)部門預(yù)算使用情況進(jìn)行檢查，部門負(fù)責(zé)人需向上級(jí)部門遞交月度預(yù)算使用報(bào)告，最后各個(gè)部門的報(bào)告匯總至全面預(yù)算管理部門，部門可以通過分析和研究預(yù)算使用報(bào)告，從而形成企業(yè)整體月度使用報(bào)告，上交至企業(yè)決策人，幫助決策人全面了解企業(yè)預(yù)算使用情況。在出現(xiàn)預(yù)算外特殊財(cái)務(wù)活動(dòng)事件的情況下，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人必須提交書面申請(qǐng)，經(jīng)過層級(jí)審批后上交到全面預(yù)算管理部門，部門經(jīng)過核驗(yàn)及研究同意后予以批準(zhǔn)。

四、結(jié)束語

企業(yè)成本控制中對(duì)全面預(yù)算管理模式的應(yīng)用，應(yīng)合理地把握全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和特征，能夠使預(yù)算管理更加全面，并結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，有效做好預(yù)算管理，有效地降低企業(yè)成本。與此同時(shí)，企業(yè)在生產(chǎn)管理中應(yīng)該建立健全全面預(yù)算管理體系，把全面預(yù)算管理運(yùn)用到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中，從而實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本的控制，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

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