大數(shù)據(jù)技術(shù)在招投標(biāo)審計中的應(yīng)用

方梓仰

2016年全年，我國高速鐵路新增里程1900公里，高速公路新增里程6700公里，基建項目建設(shè)范圍之廣，數(shù)量之大，令人興奮。招投標(biāo)制度的施行，一定程度上減少了建筑領(lǐng)域的違法違規(guī)現(xiàn)象。然而招投標(biāo)制度雖不斷完善，但在其實際實施過程中仍存在諸多方面的漏洞，且舞弊現(xiàn)象屢見不鮮。如何從審計角度保證招投標(biāo)活動的合理、有效運行，是工程管理領(lǐng)域的重點問題。本文從分析招投標(biāo)、審計招投標(biāo)中存在的問題出發(fā)，引入了大數(shù)據(jù)分析技術(shù)為新的審計途徑，希望可以為提升招投標(biāo)審計效率和效果提供幫助。

一、研究綜述

（一）建設(shè)項目招投標(biāo)管理問題研究

政府在公共領(lǐng)域采取招投標(biāo)形式選擇服務(wù)方，最早見于十八世紀末期的英國，此后的一百多年間得到發(fā)展，并于上世紀中期被西方國家廣泛采納，用于諸多領(lǐng)域的采購行為。此后學(xué)者們對該領(lǐng)域的關(guān)注從經(jīng)驗總結(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)學(xué)模型分析，用理論來指導(dǎo)決策。在招投標(biāo)模型的研究中，被廣泛研究和使用的有Firedman模型和Gates模型。現(xiàn)在競標(biāo)活動中所參考的理論依據(jù)，主要是Firedman模型中提出的密封式投標(biāo)問題。

博弈論理論研究的進一步深入，使得招投標(biāo)項目的管理問題出現(xiàn)在大眾視野，也是近期學(xué)術(shù)界研究的熱點。值得注意的是，發(fā)達國家因法律制度健全，為招投標(biāo)依法辦事提供法律依據(jù)，因此存在的問題較少。

國內(nèi)方面，2000年以前的招投標(biāo)管理多借鑒西方發(fā)達國家的經(jīng)驗和研究成果?！墩型稑?biāo)法》的實施，在法律制度上保證了競標(biāo)模式的廣泛應(yīng)用，議價成為招投標(biāo)活動中的過去式。

王英和林乃善（2010）都認為應(yīng)當(dāng)從招投標(biāo)過程中尋找問題，以此為突破口完善招投標(biāo)流程和相關(guān)法律。王秋芳（2011）認為合理地對比各國招投標(biāo)流程差異，從中總結(jié)各方優(yōu)劣和經(jīng)驗，有助于我國相關(guān)法律、制度的完善。劉云楓（2016）認為在信息化背景下，借助新技術(shù)管理招投標(biāo)行為應(yīng)當(dāng)成為今后該領(lǐng)域研究的重要方向。

（二）招投標(biāo)審計實施路徑

此前，我國公共工程審計的關(guān)注點一直是工程結(jié)算審計。今年，為積極配合國家對審計的“全覆蓋”要求，審計已向工程項目全過程、各個環(huán)節(jié)開始滲透。關(guān)于審計招投標(biāo)的內(nèi)容和途徑，黃家登、張偉（2012）認為由于缺乏有效的監(jiān)督手段，招投標(biāo)環(huán)節(jié)仍存在諸多形式的舞弊問題。因此，審計人員應(yīng)當(dāng)加強對招投標(biāo)領(lǐng)域舞弊行為的關(guān)注，創(chuàng)建健康、良好的招投標(biāo)環(huán)境。王勇（2016）認為，審計招投標(biāo)應(yīng)當(dāng)把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)，他選取招投標(biāo)審計準備階段、實施階段、完成階段中的重要環(huán)節(jié)進行審計判斷，以期提高招投標(biāo)審計質(zhì)量。

二、招投標(biāo)審計實施情況及問題

自建設(shè)項目實行招投標(biāo)以來，成果卓著：縮短工期，降低工程造價，提高工程質(zhì)量，增強了建設(shè)單位、施工單位及有關(guān)部門的責(zé)任意識，減少了不合理的建設(shè)支出，提高了投資效益。盡管如此，還有很多問題亟待解決。

圖1數(shù)據(jù)來源于2015—2017年中國招投標(biāo)協(xié)會對招投標(biāo)過程中存在的違法違規(guī)問題做出的通報和警示。從圖中不難發(fā)現(xiàn)，招投標(biāo)過程中違法行為雖種類繁多，但是大多數(shù)問題都集中在舞弊、串標(biāo)和假借資質(zhì)三類。且此三類問題在實際情況中存在大量交叉出現(xiàn)的情況。若以問題導(dǎo)向主導(dǎo)審計工作開展，對舞弊、串標(biāo)以及假借資質(zhì)三方面的關(guān)注應(yīng)當(dāng)是重中之重。

圖1 招投標(biāo)問題統(tǒng)計圖

從圖2不難看出，舞弊現(xiàn)象發(fā)生的主體構(gòu)成復(fù)雜，涉及招投標(biāo)活動的各個環(huán)節(jié)。招標(biāo)單位與投標(biāo)單位的信息不對稱，促使招標(biāo)信息具有極大的交易價值，無論是招標(biāo)單位本身還是招標(biāo)代理機構(gòu)，都存在著極大的舞弊風(fēng)險。此外，評標(biāo)專家對于投標(biāo)報價的打分，也在選擇中標(biāo)方時起到一定的指導(dǎo)作用，因此專家環(huán)節(jié)的舞弊行為也不容忽視。

圖2 2015—2017年中國招投標(biāo)協(xié)會40起舞弊案例違規(guī)人員統(tǒng)計分析

政府為完善招投標(biāo)監(jiān)管制度付出了很多努力，也取得了一些成效，但仍有很多頑疾無法根除。如：監(jiān)管人員職業(yè)技術(shù)水平不達標(biāo)，監(jiān)管工作流于形式；監(jiān)管方式單一，缺乏層次；對招投標(biāo)環(huán)節(jié)關(guān)注度不大，放縱了很多違法、違規(guī)行為。這些違法違規(guī)現(xiàn)象包括：規(guī)避招標(biāo)或監(jiān)管；采用議標(biāo)、濫用邀請招標(biāo)、非法申請免標(biāo)、重復(fù)招標(biāo)等違規(guī)操作；招標(biāo)門檻設(shè)置與評標(biāo)方面違規(guī)。政府在保證招投標(biāo)環(huán)節(jié)嚴肅性方面的使命，任重而道遠。

三、大數(shù)據(jù)技術(shù)對招投標(biāo)審計的影響

將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用到招投標(biāo)審計中將會產(chǎn)生如下作用：

（一）促進高效數(shù)據(jù)審計發(fā)展

與大數(shù)據(jù)處理相對應(yīng)的概念是小數(shù)據(jù)處理，目前的審計人員對數(shù)據(jù)審計的技術(shù)認識仍保留在“小數(shù)據(jù)量”的精準審計模式，這種做法只能窺探到數(shù)據(jù)的一隅。大數(shù)據(jù)思維為審計帶來的思維變革重要的一點即：樣本=總體。審計人員在對招投標(biāo)實行審計時，追求的不將是現(xiàn)有數(shù)據(jù)的處理、分析，還將圍繞新的數(shù)據(jù)挖掘、存儲、處理、分析手段，追求招投標(biāo)環(huán)節(jié)的“全貌”和“高效”。

（二）促進整體審計模式應(yīng)用

現(xiàn)有的招投標(biāo)審計模式主要是對投標(biāo)企業(yè)投標(biāo)文件書內(nèi)容進行審計，審計過程中比對其他參與競標(biāo)的企業(yè)以及該企業(yè)過往競標(biāo)行為和數(shù)據(jù)，這種做法在一定程度上可以為審計判斷提供數(shù)據(jù)依據(jù)，但是在發(fā)現(xiàn)諸如串標(biāo)、合謀等違規(guī)行為時效果不好，隱藏著重大的審計風(fēng)險。

利用大數(shù)據(jù)、云計算技術(shù)，對數(shù)據(jù)的跨行業(yè)、跨企業(yè)、跨地區(qū)搜集和分析，可以提供更為宏觀的行業(yè)環(huán)境，從戰(zhàn)略角度評價該區(qū)域、該項目、該公司競標(biāo)的科學(xué)性、合理性。

（三）促進了審計成功的綜合應(yīng)用

審計結(jié)果的得出，離不開審計過程中的數(shù)據(jù)發(fā)掘、處理、分析以及職業(yè)判斷。以往的招投標(biāo)審計過程，審計人員與各家企業(yè)斗智斗勇，卻只提供一份審計報告，并不能對以后審計建議的落實和類似工作的開展提供借鑒。招投標(biāo)工作在大數(shù)據(jù)平臺操作，一方面保留了工作數(shù)據(jù)，另一方面在記錄審計結(jié)果的同時，也可以督促審計建議的落實和進一步跟蹤，極大地發(fā)揮了審計在招投標(biāo)環(huán)節(jié)的監(jiān)管作用，保存了審計人員的工作成果。

四、招投標(biāo)審計大數(shù)據(jù)平臺構(gòu)建

目前，大數(shù)據(jù)平臺架構(gòu)還沒能有統(tǒng)一的范式，建筑管理領(lǐng)域的大數(shù)據(jù)平臺構(gòu)建更是需要探索。然而建筑市場涉及信息量大，數(shù)據(jù)類型復(fù)雜，信息價值高且具有一定的時效性要求，這使得收集、處理和分析該方面數(shù)據(jù)在項目管理決策中作用日益凸顯。文章針對項目建設(shè)管理和招投標(biāo)活動的實際情況，參照其他領(lǐng)域大數(shù)據(jù)平臺構(gòu)建的相關(guān)案例，提出不僅可以服務(wù)招投標(biāo)活動，也可推廣至整個建設(shè)項目管理全生命周期的大數(shù)據(jù)平臺體系。如圖所示。

招投標(biāo)審計大數(shù)據(jù)平臺自上而下包括門戶層、服務(wù)層、感知/接入層和資源層。貫穿4個層次的包括相關(guān)標(biāo)準和安全體系。

門戶層主要面向三類人群，他們分別是：項目建設(shè)的參與方、政府相關(guān)部門、社會群眾。項目建設(shè)從開始至結(jié)束，所有項目信息在同一標(biāo)準的前提下通過參與方端口進行信息錄入，以便決策者做出決策和全過程監(jiān)管。政府部門通過緊密合作，對相關(guān)項目涉及數(shù)據(jù)進行深層次分析研究，最大程度上保證工程的質(zhì)量、性價比和進度。面向群眾的門戶則起到透明化辦公，社會監(jiān)督等作用。

服務(wù)層分為業(yè)務(wù)服務(wù)層和支撐服務(wù)層。

業(yè)務(wù)服務(wù)層遵從大數(shù)據(jù)全生命周期過程，面向數(shù)據(jù)的獲取、存儲和管理、處理、分析等活動，提供相應(yīng)的業(yè)務(wù)服務(wù)。

支撐層則是提供服務(wù)所需的中間件，為項目數(shù)據(jù)信息的良好運用提供幫助。

感知/接入層包括建設(shè)項目全生命周期信息的獲取手段、傳輸網(wǎng)絡(luò)和信息融合處理。該層在招投標(biāo)審計中作用尚待研究，但是高新技術(shù)（如：GIS、鷹眼）的引入，對施工過程跟蹤審計質(zhì)量的提高作用明顯。

資源層為大數(shù)據(jù)平臺運行提供基礎(chǔ)的軟硬件、數(shù)據(jù)庫支持。

“標(biāo)準先行”是現(xiàn)在建設(shè)項目管理領(lǐng)域的共識。尤其是招投標(biāo)環(huán)節(jié)，行業(yè)標(biāo)準的明確直接關(guān)系到樣本數(shù)據(jù)的大小和審計工作開展的難易程度。有了適合的標(biāo)準體系，才能支撐大數(shù)據(jù)平臺的運行工作。

五、大數(shù)據(jù)背景下招投標(biāo)審計流程再造

大數(shù)據(jù)技術(shù)的引入對招投標(biāo)審計影響頗多，為充分發(fā)揮其技術(shù)特點，因根據(jù)其特點及優(yōu)勢對招投標(biāo)審計流程進行再造。

首先，投標(biāo)企業(yè)將投標(biāo)信息全部錄入政府招投標(biāo)網(wǎng)站，大數(shù)據(jù)平臺通過對該項目的投標(biāo)文件書的數(shù)據(jù)采集以及數(shù)據(jù)庫相關(guān)信息的檢索，完成第一部分的數(shù)據(jù)信息處理工作。這一步數(shù)據(jù)分析和處理的內(nèi)容主要包括招標(biāo)文件書中的限制條件以及投標(biāo)企業(yè)資質(zhì)審核。

接下來合格的投標(biāo)文件將進行更為專業(yè)的數(shù)據(jù)處理、分析，主要是就其報價、成本進行審計，將其數(shù)據(jù)與同行業(yè)、同區(qū)域數(shù)據(jù)進行橫向?qū)Ρ?，也與其過往項目經(jīng)歷進行縱向?qū)Ρ?，以此給出審計建議，交由專家組評審。

專家組人員的構(gòu)成也應(yīng)當(dāng)納入大數(shù)據(jù)分析篩選的步驟，防止專業(yè)知識不夠和舞弊等行為的發(fā)生。

值得注意的是，大數(shù)據(jù)技術(shù)分析下來的結(jié)果，并不能作為評標(biāo)結(jié)果，而是應(yīng)當(dāng)作為專家組的評標(biāo)依據(jù)和審計人員對招投標(biāo)進行審計的問責(zé)依據(jù)。

圖4 大數(shù)據(jù)背景下招投標(biāo)審計流程再造

六、總結(jié)與展望

招投標(biāo)過程中的違法違規(guī)問題不僅僅涉及成本、報價等問題，深層次原因主要是相關(guān)法律法規(guī)的不健全以及行業(yè)風(fēng)氣所致。因此在對建設(shè)項目進行招投標(biāo)審計的同時，關(guān)注人的行為和行業(yè)動態(tài)也是重中之重。而如何將其納入大數(shù)據(jù)技術(shù)分析的范疇，將會需要更嚴密的邏輯關(guān)系和大數(shù)據(jù)技術(shù)的進步和完善。

此外應(yīng)當(dāng)注意的是，目前我國數(shù)據(jù)環(huán)境并不友好，許多數(shù)據(jù)無法上傳至數(shù)據(jù)庫或無法完成各個數(shù)據(jù)庫之間的信息共享，該方面的短板并非某一個單位、一個領(lǐng)域努力就可以解決的，更多的是需要政府在政策方面的支持和引導(dǎo)。大數(shù)據(jù)環(huán)境已經(jīng)悄然進入人們的生活，相關(guān)部門不應(yīng)該有畏難情緒，應(yīng)當(dāng)積極采取應(yīng)對措施，從容面對挑戰(zhàn)。其次，就我國建筑市場而言，專家在評標(biāo)過程中除了需要比較報價高低之外，還需要權(quán)衡各種利益關(guān)系，運用很多建筑學(xué)科以外的知識和經(jīng)驗。因此，大數(shù)據(jù)技術(shù)在某些標(biāo)準不夠完善的前提下，其所得出的分析結(jié)果只能作為專家評標(biāo)和審計人員實施招投標(biāo)審計的依據(jù)，而不能作為結(jié)果進行使用。

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