企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制中存在的問題及對策分析

【摘要】企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作的有序開展、經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)等具有重要影響，為了通過有效的內(nèi)部控制促進企業(yè)發(fā)展，需要加強對會計信息化內(nèi)部控制中系統(tǒng)保密性、安全性問題的研究，做好職責(zé)分工等方面工作，進而促進內(nèi)部控制執(zhí)行力的提升，強化企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制意識，最終為企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作水平的提升和企業(yè)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會計信息化 內(nèi)部控制 問題 對策

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的發(fā)展和進步，信息技術(shù)被逐漸應(yīng)用到各個領(lǐng)域，在企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作中同樣如此。本文對企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作中存在的問題進行分析，并提出相應(yīng)的解決對策，希望對企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的構(gòu)建和工作開展有所啟發(fā)和幫助，進而為企業(yè)和社會經(jīng)濟的發(fā)展貢獻出更多力量。

一、企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制中的問題

（一）會計信息化內(nèi)部控制意識薄弱

一些企業(yè)的內(nèi)部控制意識較為薄弱，其具體體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)、負責(zé)人對內(nèi)部控制工作重要性理解和認(rèn)識不足，誤將內(nèi)部控制和成本控制、安全控制等畫上等號上，同時認(rèn)為內(nèi)部控制僅能通過會計規(guī)章制度實現(xiàn)，對會計信息化內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生較多阻礙。此外，企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制環(huán)境氛圍較差、重視不足的問題同樣對會計信息化內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生影響，如何強化內(nèi)部控制意識成為人們需要重點考慮的問題之一。

（二）內(nèi)部控制執(zhí)行力、崗位職責(zé)分工和系統(tǒng)維護過程方面的問題

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中不可能是零風(fēng)險的，若不能做好財務(wù)人員崗位職責(zé)分工方面的工作，各個崗位的責(zé)任較為模糊，便可能對企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作的開展產(chǎn)生影響，消極怠工、互相推諉甚至越權(quán)操作等問題將時有發(fā)生。與傳統(tǒng)的內(nèi)部控制工作相比，企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制在簽名蓋章方面發(fā)生了較大變化，信息系統(tǒng)授權(quán)文件、口令的形式應(yīng)用逐漸增加，并且對PC系統(tǒng)的依賴性也越來越多，但是隨之而來的便是文件、口令被破譯、盜竊等問題的出現(xiàn)，對內(nèi)部控制工作安全性產(chǎn)生較大影響。如何做好重要數(shù)據(jù)文件存儲及保密方面的工作，防止信息泄露、丟失一類的原因?qū)?nèi)部控制工作水平產(chǎn)生影響成為人們需要思考的內(nèi)容[1]。

（三）系統(tǒng)安全性、保密效果方面的問題

企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作配套系統(tǒng)的完善與否和內(nèi)部控制工作水平具有較大聯(lián)系，但是部分企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)方面存在問題，如很多資料以文件的形式儲存于磁性存儲介質(zhì)中，導(dǎo)致會計信息資料在使用過程中容易發(fā)生偽造、被隨意篡改等問題，或是有心人士對信息進行惡意破壞。此外，會計信息化系統(tǒng)具有取消、復(fù)核、反過賬、反結(jié)賬一類的功能，在復(fù)核和登賬后可以直接進行憑證和賬簿內(nèi)容的修改，對憑證、賬簿管控方面的工作產(chǎn)生影響。

另外，會計信息化內(nèi)部控制中反復(fù)性錯誤和嚴(yán)重錯誤的出現(xiàn)同樣需要引起人們的重視，在人工控制、程序控制結(jié)合之后，眾多應(yīng)用程序在信息化會計系統(tǒng)中發(fā)揮內(nèi)部控制作用，若程序方面出現(xiàn)漏洞或內(nèi)部控制功能喪失時，人們可能依舊無知無覺，繼續(xù)依靠程序進行操作，在重復(fù)的過程中無法將內(nèi)部控制漏洞暴露出來，并且因信息系統(tǒng)內(nèi)電子數(shù)據(jù)集中性、高速性等特點，導(dǎo)致內(nèi)部控制漏洞產(chǎn)生的負面影響進一步擴大。

二、解決對策

（一）強化企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制意識和風(fēng)險管理意識

為了提高企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)中信息的穩(wěn)定性和安全性，降低企業(yè)經(jīng)營管理等方面的風(fēng)險，企業(yè)需要不斷強化信息風(fēng)險管理意識，在內(nèi)部控制組織管理期間，對風(fēng)險管理系統(tǒng)進行健全，成立相應(yīng)的部門或設(shè)置相應(yīng)的崗位完成風(fēng)險評估等方面工作，為會計信息風(fēng)險控制、識別和合理規(guī)避等提供更多支持。此外，需要加強和重視對企業(yè)財務(wù)會計人員內(nèi)部控制意識和綜合能力的教育培訓(xùn)工作，使其能夠認(rèn)識到自身工作的重要性，強化自身的責(zé)任意識和職業(yè)道德素養(yǎng)，對會計信息化內(nèi)部控制方法進行更多的掌握，能夠?qū)⑺鶎W(xué)理論更好的實踐應(yīng)用，為會計信息化內(nèi)部控制工作中的數(shù)據(jù)完整性、安全性等提供更多保障[2]。

（二）健全企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制的相關(guān)制度

企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作效果及質(zhì)量與內(nèi)部控制的相關(guān)制度完善與否具有較大聯(lián)系，為了提高此方面內(nèi)部控制工作的規(guī)范性，切實落實監(jiān)督管理方面的工作，需要對內(nèi)部控制相關(guān)的各項制度進行規(guī)范完善，能夠?qū)ζ髽I(yè)整個管理、發(fā)展和經(jīng)營過程提供指導(dǎo)，為會計信息化內(nèi)部控制質(zhì)量的提升和目標(biāo)的實現(xiàn)奠定堅實基礎(chǔ)[3]。此外，會計信息化內(nèi)部控制工作的開展不僅需要制度的支持，同時需要依靠復(fù)合型信息化會計人才來實現(xiàn)，因此在建設(shè)信息化過程中，需要在中低專業(yè)層次會計人才的基礎(chǔ)上進一步加強對高技術(shù)水平、高專業(yè)能力的復(fù)合型人才培養(yǎng)，為會計信息化內(nèi)部控制工作和制度的落實提供更多人才保障。

（三）對會計信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險控制系統(tǒng)進行完善

其一，企業(yè)需要結(jié)合自身內(nèi)部控制工作目標(biāo)以及面臨的各類可預(yù)見風(fēng)險等構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險控制系統(tǒng)，確保風(fēng)險跟蹤控制等方面工作能夠按部就班的開展。具體來講企業(yè)需要將風(fēng)險防御系統(tǒng)進行細化，分成多個模塊，做好事前、事中及事后的風(fēng)險識別及跟蹤工作，充分發(fā)揮多個分析模塊的作用，完成企業(yè)內(nèi)外信息整合方面的工作，為內(nèi)部控制工作的開展提供更多科學(xué)依據(jù)，實現(xiàn)防患于未然的內(nèi)部控制目標(biāo)，減少內(nèi)部控制成本。

其二，對企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)軟件的加密技術(shù)進行不斷提升。加密技術(shù)升級方面的工作同樣較為重要，為了將會計信息化內(nèi)部控制的作用進行充分發(fā)揮，提高信息系統(tǒng)的安全性，為內(nèi)部控制會計監(jiān)督方面的工作提供更多保障，需要對加密技術(shù)進行優(yōu)化調(diào)整，減少漏洞問題的存在，降低非法操作產(chǎn)生的風(fēng)險。此外，針對目前信息網(wǎng)絡(luò)環(huán)境越來越開放的特點，應(yīng)對系統(tǒng)內(nèi)外環(huán)境安全控制工作加以更多重視，確保內(nèi)部控制作用得以充分發(fā)揮[4]。

其三，對信息傳遞及溝通系統(tǒng)進行完善。信息搜集、整理等方面工作需要有專人負責(zé)，進而在第一時間通過系統(tǒng)掌握和企業(yè)運營相關(guān)的內(nèi)、外部信息，在系統(tǒng)的輔助下做好分析、判斷等方面工作，借助信息傳遞及溝通系統(tǒng)把相應(yīng)的信息傳遞至企業(yè)各個層級和部門中，使不同層級、部門之間可以進行良好的溝通，為信息的進一步完善及企業(yè)運行效率的提升提供更多支持，強化內(nèi)部控制工作水平。下圖即為系統(tǒng)為各方提供會計信息進而加強內(nèi)部控制的原理圖。

（四）加強企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制監(jiān)督

監(jiān)督機制的構(gòu)建和完善對會計信息化內(nèi)部控制工作具有重要影響，能夠為企業(yè)各個環(huán)節(jié)運轉(zhuǎn)、內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和落實等提供更多保障，因此企業(yè)需要對企業(yè)運轉(zhuǎn)的所有環(huán)節(jié)、管理環(huán)節(jié)等進行嚴(yán)格監(jiān)管，切實落實財務(wù)監(jiān)督方面的工作，提高會計信息的客觀性及可靠性。另外，企業(yè)需要對相應(yīng)的獎懲機制進行構(gòu)建，結(jié)合監(jiān)督檢查工作結(jié)果對表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進行獎勵，對失誤、消極怠工或以權(quán)謀私的員工予以懲處，進而對其他員工形成震懾，提高工作人員參與會計信息化內(nèi)部控制工作的積極性，形成濃厚的內(nèi)部控制整體氛圍，為會計信息化內(nèi)部控制水平的提升提供更多支持[5]。

三、結(jié)束語

企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作水平對企業(yè)能否穩(wěn)定、健康的發(fā)展和運行具有重要影響。本文已經(jīng)從會計信息化內(nèi)部控制系統(tǒng)保密性、安全性的角度對其進行了分析，對提高企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制意識、加大執(zhí)行力、加強信息傳遞溝通等方面的內(nèi)容進行了闡述，希望為企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制工作的開展提供一定啟發(fā)和參考，為企業(yè)財產(chǎn)安全和經(jīng)濟效益的提升等提供更多保障，促進企業(yè)不斷發(fā)展和進步。

參考文獻

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[3]周鋒.簡析企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制問題[J].農(nóng)村科學(xué)實驗，2017（5）：100，98.

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[5]洪雁.新時期企業(yè)會計信息化內(nèi)部控制問題研究[J].商，2015（36）：136-136，131.

作者簡介：吳品柏（1963-）男，壯族，廣西德?？h人，本科學(xué)歷，主要從事財務(wù)管理工作。